Jogalkotási szinten az adófelügyelőségek megkövetelik az egyéni vállalkozókat, hogy külön meghatározott határidőn belül nyújtsanak be jelentést bevételeikről. Egyes egyéni cégként bejegyzett cégeknél azonban előfordulhat átmeneti haszonhiány. Ezekben az esetekben speciális eljárást írnak elő a Szövetségi Adószolgálat tájékoztatására a rendelkezésre álló pénzeszközökről, amely nulla nyilatkozat elkészítésében áll.
A vállalkozás nyereségét a jövedelemnyilatkozat tükrözi. Az ilyen dokumentum benyújtása minden vállalkozó számára kötelező eljárás, függetlenül a jövedelem összegétől és annak jelenlététől vagy hiányától. Az FTS-rel kapcsolatos problémák kockázatának minimalizálása érdekében a jelentéseket időben és következetesen kell benyújtani.
Kereset hiányában ezt a fajta bizonylatot megváltoztatják és nullás nyilatkozatot készítenek. Dokumentálja az egyéni vállalkozás fennállásának tényét, miközben jelzi, hogy a társaság számláiban nincs pénzforgalom, így átmenetileg nincs fedezet az adó megfizetésére.
A nulla nyilatkozatot nem rendelik hozzá a vonatkozó dokumentáció speciális típusához - egy közönséges jelentést nyújtanak be 3-NDFL formájában, amelynek oszlopaiban a nyereség hiánya szerepel. Elterjedtek az általános forgalmi adóval (ÁFA) kapcsolatos pénzügyi képet tükröző egyéni vállalkozások beszámolói.
Ki és milyen esetekben nyújthat be nyilatkozatot a Szövetségi Adószolgálathoz?
Ez a dokumentum bármilyen IP-tevékenységre vonatkozik. Nem számít, és az oka a jövedelemhiány. Általában nulla bevallást nyújtanak be a vállalkozók, ha:
- a társaság a beszámolási időszakban nem szerzett nyereséget;
- veszteségek voltak a vizsgálati időszakban a bemutatott időszakban;
- nem volt munkája a vállalkozásnak;
- az IP-ben nincs személyzet;
- A szellemi tulajdonnal kapcsolatos tevékenységek megkezdődtek, de hamarosan felszámolták a céget.
Nulla ÁFA bevallás benyújtása esetén a lista bővül:
- Az egyéni vállalkozó a beszámolási időszakban áfa alá nem tartozó pénzügyi műveleteket bonyolított le (nyilatkozat 1. és 3. pontja);
- adómentes tevékenységet végeztek (1., 2., 7. pont);
- a bevétel egy részleges előleg kifizetése a közelgő szállítás ellenében, amelyből a termékeket több mint hat hónapig gyártják;
- ÁFA-t nem fizető egyéni vállalkozó számlát állít ki (1., 2., 12. szakasz);
- szolgáltatásokat vagy árukat az Orosz Föderáción kívül értékesítenek (1., 7. szakasz).
Ebben az esetben kell adót fizetnem?
A jogszabály kétféle levonást ír elő az egyéni vállalkozók számára - a jövedelemadók és a maradék alapok kifizetése. Az első esetben, pénzforgalom hiányában, nem kell levonást fizetni a Szövetségi Adószolgálatnak. Ha a társaság a bevételek és a kiadások különbözetének rendszere alapján fizet, a vállalkozónak mindenképpen a nyereség 1%-ának megfelelő adót kell fizetnie.
A nulldeklaráció reprezentációjának sajátossága
Háromféle adózási rendszer létezik - általános és egyszerűsített adórendszer, egyetlen adó az imputált jövedelemre. Ezen nyilatkozatok nyomtatványaival és a kitöltési mintákkal az alábbi linken ismerkedhet meg.
Az általános adózási rendszer szerint
A vállalkozó automatikusan jelentkezik erre az adónemre, ha nem nyilatkozott más befizetési mód igénybevételéről. A társaság tevékenységének hiányában a negyedév végén nulla ÁFA és 3-NDFL bevallás kerül benyújtásra. Az első - évente négy alkalommal a jelentési hónapot követő hónap 25. napjáig, a második - évente egyszer, legkésőbb a 30. napon, amikor az előző évre vonatkozó alapokat regisztrál.
Egységes egyszerűsített nyilatkozat
Ha a beszámolási időszakban a céget nem számolták fel, de nem folyt rajta tevékenység, akkor a negyedéves vezető nulla áfa- és jövedelemadó-bevallás helyett más típusú bizonylatot is benyújthat - EUD. Az egyszerűsített nyilatkozatokat általában egyetlen minta alapján nyújtják be papíron. Ez különösen kényelmes az újonnan megjelent egyéni vállalkozók számára, akiknek nem volt idejük elektronikus kommunikációs csatornák létrehozására és üzleti tevékenység megkezdésére.
Az IFTS egyszerűsített feltételekkel fogadja el az ilyen típusú dokumentumokat: az EUD-t egyéni vállalkozó vagy szervezet vezetője, valamint meghatalmazott személy (egyéni vállalkozó képviselője) is benyújthatja. Nyilatkozat benyújtható állami postai úton leltárral, vagy egyéni vállalkozók esetében nulla áfa bevallást átadó csatornán keresztül.
Az EUD-t a beszámolási időszak végét követő hónapban, legkésőbb a 20. napon nyújtják be - az ilyen dokumentum benyújtásának határideje rövidebb, mint az áfabevallásé.
UTII rendszer alatt
A gyakorlatban az imputált jövedelemadó nulla bevallása nem fordul elő, mivel ilyen rendszerben vállalkozói tevékenységet kell folytatni. Ha ez nem történik meg, a társaság a következő beszámolási időszaktól áttér az egyszerűsített adózási rendszerre. Más esetekben az ilyen típusú nyilatkozatok benyújtásának módja nem tér el a szokásostól.
A nulla áfakulcs alkalmazásának jellemzői
Nulla áfakulcs átvételekor az adózónak be kell nyújtania a jelen határozat érvényességét igazoló dokumentumokat. Az adójogszabályok számos olyan esetet írnak elő, amikor nulla áfakulcsot kell alkalmazni. Ezek tartalmazzák:
- helyzetek, amikor termékeket exportálnak;
- nemzetközi szállítási szolgáltatások alkalmazása;
- szolgáltatások megvalósítása az űriparban;
- nemesfémek értékesítésével kapcsolatos tevékenységek;
- Személyszállítás.
A szolgáltatások teljes listája az Orosz Föderáció adótörvényének 164. cikkében található.
A nulla áfakulcs alkalmazási jogának megszerzéséhez a következő dokumentumok szükségesek az exportálás során:
- A kiviteli szerződés másolata és eredetije, annak kivonatával. Az ilyen típusú okmányt egy külföldön található vállalat állítja ki, és lehetővé teszi az áruk exportját az egységes vámövezeten kívülre.
- A vámáru-nyilatkozat másolata vagy eredeti példánya. Az okmányt annak a vámhivatalnak kell megjelölnie, amely lehetővé tette az áruk Orosz Föderációból történő kivitelét, valamint azt a határszerkezetet, ahonnan az árukat kiadták, az indulás és a szállítás nyilvántartásával. Ha a terméket olyan helyről vitték külföldre, ahol a vámkezelést törölték, akkor a regisztrációt végző részleg bélyegzőjét le kell bélyegezni.
- A vámáru-nyilatkozathoz csatolt fuvarokmányok másolatai vagy eredeti példányai. A dokumentáció típusa attól a járműtől függ, amellyel az árukat az Orosz Föderáción kívülre kívánják exportálni. A papírokat olyan hatóságoknak kell lebélyegezniük, amelyek megerősítik az ilyen termékek kivitelének jogát.
Áruexportnál a szükséges okmányokat a vámos nyilvántartásba vételtől számított 180 napon belül be kell gyűjteni, ellenkező esetben az ÁFA általános 10%-os kulcs (tudományos és ismeretterjesztő irodalomra, folyóiratokra, gyógyszerekre, gyermek holmikra és egyes élelmiszerekre vonatkozik) vagy 18% (a leggyakoribb százalék).
FONTOS: Ha a nulla áfakulcsra való jogosultságot az előírt határidőn belül nem erősítik meg, az IP vezetőjének joga van az előzetesen felszámított áfa összegét levonni. A termékek kiszállításának időpontjaként az exportált áruk vásárlója nevére szóló elsődleges okmány kiállításának dátumát kell tekinteni. Hasonló ereje van a törvényben előírt egyéb dokumentumoknak vagy az abból készült kivonatoknak (például a vámhatósággal kötött megállapodásoknak).
A teljes dokumentumcsomag benyújtása esetén az adóként befizetett összeg három éven belül visszautalható. Az áfával együtt kifizetett bírságok és kötbérek azonban nem téríthetők vissza.
Ha a szállító az előzetesen felszámított héa levonását élvezi, akkor ezeket az exportügyletekre felhasznált pénzeszközöket külön kell figyelembe venni a különböző kulccsal adóztatott ügyletek előzetesen felszámított adóitól. Ha nem gyakorolják a nulla héa-jogosultságot, az exportőrök kötelesek:
- átváltja a bevételt rubel valutára a szállításkor érvényes központi banki árfolyamon;
- fix számlák: nulla áfa helyett az exportált termékektől függően 10% vagy 18% kulcsot alkalmaznak;
- arra az időszakra vonatkozóan, amikor az árut exportra szállították, a javított számlát a negyedéves értékesítési könyvbe be kell jegyezni, feltüntetve a kiigazítás dátumát;
- a termék kiszállításának ideje alatt a beszállító által kiállított új számlát a negyedévre vonatkozó értékesítési könyvben;
- frissített áfa-bevallást nyújt be az áru kivitelének időszakára vonatkozóan.
A nulla áfakulcs megerősítésének elmulasztása esetén az exportőrök bírságot szabnak ki. A nulla áfakulcs nem alkalmazható, ha az egyik orosz cég exportált áruit egy másik orosz cég értékesíti.
Töltési útmutató
A 3-NDFL típusú nyilatkozat az egyéni vállalkozó éves kiadásait, előlegeit és adólevonásait tartalmazza. Ezen adatok hiányában a megfelelő oszlopok nullázódnak.
Az egyéni vállalkozó felszámolása esetén a vállalkozónak öt munkanapon belül nulla adóbevallást kell tennie. Az eljárásra akkor kerül sor, ha a társaság megszűnése a negyedéves időszak közepére esik. 
A jelentést a vállalkozó lakóhelyén kell benyújtani, ahol a DOS-adó fizetőjeként van bejegyezve. Az egyéni vállalkozó nevét dokumentálni kell.
Az IP-ben a nulla áfabevallás kiszámításához nincsenek számok, így az ilyen típusú bizonylatok könnyebben kitölthetők. A hozzáadottértékadó-bevallás benyújtásakor (a Szövetségi Adószolgálat MMV-7-3 / 588 számú rendeletének 1. számú melléklete szerint) ki kell töltenie a címlapot és az első részt. Leggyakrabban ezt a fajta tervezést IP-tevékenység hiányában alkalmazzák. A többi rész nem kötelező.
A bizonylat azon oszlopaiba, amelyeket ki kell tölteni, az első cellától kezdődően numerikus vagy alfabetikus értékeket kell beírni. A nem kötelező kitöltendő cellákba kötőjelet kell tenni (a fenti rendelet 2. melléklete szerint). Az árakban a filléres összegeket felfelé kerekítik: ha az egyenleg kevesebb, mint 50 kopejka, akkor lefelé, ha nagyobb, akkor felfelé.
A nulla nyilatkozatnak tartalmaznia kell egy teljesen kitöltött címlapot, amelyen az első részben szerepelnek a helyes KPP, OKTMO és TIN értékek. A dokumentum mindkét részét a vállalkozó aláírja, megjelölve az összeállítás dátumát.
Első levél
Az első oldalon a szervezet adatai szerepelnek - fontos, hogy minden oszlopot helyesen töltsön ki, hogy elkerülje az adószámítási problémákat. Az értékeket a következő formában kell megadni:
- Ellenőrzőpont (TIN). Az egyéni vállalkozók számára a vezető teljes nevét írják elő. Ki kell tölteni a cég bejegyzési helyének szövetségi adószolgálatának számát is (a vállalkozás bejegyzési dokumentumaiban feltüntetve). A "telephelyen / regisztrációs" kódokat a nyilatkozat kitöltési eljárásának harmadik melléklete tartalmazza.
- Javítási szám. A nulla jövedelmezőségi nyilatkozat első benyújtásakor a korrekciós számot "0"-nak kell megadni. A sorozatszámokat a későbbi tisztázó dokumentáció tartalmazza.
- Beszámoló év.
- Adóköteles időszak. A harmadik függelékben megadott kódok egyike fel van tüntetve. Ha a beszámolót az év I. negyedévére nyújtják be, akkor a 21-es szám kerül beírásra, ha a cég felszámolás alá kerül - 51.
- IFTS. Fel van tüntetve a Szövetségi Adószolgálat IP-nyilvántartási területére vonatkozó osztályának neve.
- OKVED. Nulla bevallás esetén az OKVED-t az egyéni vállalkozók egységes nyilvántartásában bemutatott kódok szerint kell megadni. A tevékenységek kódolása is megtekinthető az egységes állapotosztályozóban.
- Az egyéni vállalkozás neve. Ugyanezen az oldalon, külön erre a célra kijelölt helyen elhelyezik az egyéni vállalkozó pecsétjét, az összeállító álláspontját, a vállalkozó aláírását átirattal, valamint a nyilatkozat dátumát. A címlap a dokumentum összes oldalának számát jelzi.
Második lap
A második lapon a 001-es sor jelzi az adóbeszedés tárgyát (1 - bevételből, 2 - bevétel és kiadás különbözetéből).
A 010-es oszlop az OKATO sorba kerül, és az OKTMO-t jelenti. Megtalálható a Szövetségi Migrációs Szolgálat vagy a Rosstat webhelyének oldalain.
A költségvetési besorolás kódja a 020-as sorba kerül.
A 030-050 sorok kötőjeleket vagy nullákat tartalmaznak (egyes programok nem ismerik fel megfelelően a kötőjeleket).
A 060-tól 080-ig terjedő oszlopokat akkor kell kitölteni, ha a főlapon a „helyszínen” sorban a 227-es érték szerepel.
A többi oszlop nulla bevallás benyújtásakor üresen – áthúzva – marad.
Harmadik lap
A harmadik lapon csak egy oszlop szerepel - 201. Ez jelzi az adókulcsot (jövedelem megadóztatása esetén - 6%, a bevételek és a kiadások különbsége - 15%). A többi vonal szaggatott.
Mindegyik lapon fel van tüntetve a dátum és az IP vezetőjének aláírása átirattal.
FONTOS: A 8. és 9. rovat a számlákra vonatkozó információkat tartalmaz (nulla ÁFA bevallás benyújtásakor ezek a mezők kötelezőek lehetnek). Ha a vállalkozó nem fizet áfát, de számlát állított ki, akkor a 12. részt kell kitöltenie.
Jelentés
Időzítés
Az eredménykimutatásnak a Szövetségi Adószolgálathoz történő benyújtásának határidejét az Orosz Föderáció adótörvényének 229. cikke határozza meg. Így egyéni vállalkozó esetén évente, legkésőbb a lejárati beszámolási időszakot követő hónap 25. napjáig nyilatkozatot kell tenni. Ha az időpont munkaszüneti nap vagy hétvégére esik, a határidő az ettől a dátumtól számított első munkanap.
Az irat előírt időn túli benyújtása esetén az adóhivatalnak joga van a vállalkozót pénzbírsággal sújtani. A bírság összege változhat, és 1000 rubeltől a Szövetségi Adószolgálatnak fizetendő összeg 30%-áig terjedhet. Egyes esetekben csökkentik az összeget – például kevesebb pénzösszeg gyűlhet össze, ha a jelentés benyújtásával rövid időre késik.
Ha azonban a bírságot bírósági úton hajtják be, az esetek többségében az IP vezetőjének javára döntenek a bírság kiszabásának adókötelezettségének elutasításával, mivel a társaságnak nincs pénze a levonások kifizetésére.
A nyilatkozat benyújtásának módja
Az áfát fizető vállalkozások nulla bevallást küldenek elektronikus formátumban. Erre a célra egy speciális távközlési csatornát biztosítanak, amelyet a Szövetségi Adószolgálat üzemeltetői-alkalmazottai irányítanak. Ha a dokumentumot bármilyen más formában nyújtják be (akkor is, ha papírmintát küldenek postai úton leltárral együtt), a nyilatkozat nem benyújtottnak minősül, és elutasításra kerül. Ez az egyéni bankszámlák befagyasztásához vezethet.
Következtetés
A nulla bevallás az egyéni vállalkozó beszámolási negyedévi jövedelmét igazoló közönséges dokumentum speciális esete. A nyereséget 3-as személyi jövedelemadó formanyomtatvány formájában rögzítik. Az exportra vonatkozó nulla áfakulcs igénylésekor a vállalkozónak olyan dokumentumokat kell benyújtania, amelyek igazolják a standard kifizetések törlésének jogszerűségét.
A bevallás adóhivatalhoz történő benyújtása bevétel hiányában is minden nyitott IP esetében kötelező eljárás. E szabály be nem tartása büntetést von maga után.
