Hazánkban az áruk, építési munkák vagy szolgáltatások értékesítéséhez az esetek többségében általános forgalmi adó fizetésével kell járni. Ezt az eljárást az Art. 168. §-a alapján.
Az általános forgalmi adó mértéke 18%, de bizonyos esetekben 10%-os kedvezményes kulcsot alkalmaznak.. Mindkét típust széles körben alkalmazzák a modern adóelszámolásban, és egy gyakorló könyvelőnek naponta kell velük foglalkoznia. Az adókkal kapcsolatban két leggyakoribb nehézség adódik:
- hogyan kell levonni az áfát az összegből.
A számítási módszerek mindkét esetben eltérőek, és nem szabad összetéveszteni őket. Tekintsük példákkal az áfa kiszámítását, amelyet a számlához hozzá kell adni az áruk (szolgáltatások, munkák) fő költségéhez.
Az eladott áruk, eladott munkák vagy teljesített szolgáltatások után felhalmozott adó kiszámítása a következőképpen történik:
ÁFA = BdN × StN / 100.
Ebben a képletben:
- bdn az adózás alapja;
- stn — az erre az árukategóriára alkalmazandó aktuális adókulcs;
1. példa
A Parameter LLC elvégzett néhány munkát ügyfele érdekében, és készen áll arra, hogy számlát állítson ki neki. Az elvégzett munka költsége 17 300 rubelt tett ki. Az arány ebben az esetben a fő, és 18%. Ennek az adónak a teljes értéke:
ÁFA = 17 300 × 18 / 100 \u003d 3114 rubel.
Fizetendő az elvégzett munka alapösszege és az elhatárolt általános forgalmi adó is.
Az ügyfél fiókja így fog kinézni:
- 1 szakasz - az elvégzett munka neve és listája;
- a „teljes” szakasz, amelyben a teljes összeg 17 300 rubel lesz feltüntetve;
- 2. szakasz - a fenti képlet szerint számított adó - esetünkben 3114 rubelt tett ki;
- A 3. szakasz „összesen fizetendő” az alapmunka teljes költsége, plusz az elhatárolt adó. Esetünkben az "összesen" a következő lesz:
17 300 + 3 114 = 20 414 rubel.
Ezt az összeget az ügyfélnek kell megfizetnie.
2. példa
A Parametr LLC 14 100 rubel értékben bébiételeket szállított vásárlóinak. Hazánkban 10%-os kedvezményes adókulcs vonatkozik erre az árukategóriára.
Az áfa ebben az esetben a következő lesz: 14 100 * 10/ 100 = 1 410 rubel, és a számla teljes összege 14 100 + 1 410 = 15 510 rubel.
Hogyan kell levonni az áfát a teljes összegből
A fordított művelet kissé bonyolultabbnak tűnik - az áruk, szolgáltatások vagy munkák teljes költsége ismert, és ebből adót kell "kivonni". Például egy könyvelőnek tudnia kell, hogyan kell kiszámítani a számlaösszegben szereplő 18%-os áfát. A kívánt érték meghatározásához használja a következő képletet:
- ÁFA = Teljes összeg × 18 /118 – 18%-os kulcsért.
- ÁFA = teljes összeg × 10/110 – 10%-os kulcsért.
3. példa
A Parameter LLC 32 600 rubel teljes összegű számlát kapott. A számlán szereplő tételek az általános kategóriába tartoznak, és az alapkulccsal adóznak.
A számítási képlet a következőket adja:
ÁFA = 32600 × 18 / 118 \u003d 4972,88 rubel - Ezt az összeget kell figyelembe venni a nyilatkozatban az adólevonásnál.
Hogyan számítsuk ki gyorsan az áfát
Sok könyvelő ahelyett, hogy szabványos áfa-képleteket használna esély. Például az első példában eladott áruk adójának kiszámításakor könnyen kiszámítható a számla végső összege a következőképpen:
17 300 * 1,18 \u003d 20 414 rubel.
A 3. példa fordított műveletével:
32 600 × 0,152542 = 4972,88 rubel
Fontos azonban megjegyezni, hogy az együtthatók nem tükrözik a hozzáadottértékadó-számítások lényegét, és a kulcs legkisebb változásával az ilyen együttható értelmét veszti. Ezenkívül az együtthatók használata gyakran helytelen kerekítéshez vezet - a tizedesvessző utáni második számjegyben hibák lehetségesek. Ezért számolja ki helyesen az általános forgalmi adó összegét, és használja ehhez egyszerű képleteinket.
