Mintadokumentumok, amelyekkel leírhatja a tartozást anélkül, hogy szükségtelen adóhatósági követeléseket okozna.
A lejárt tartozásokat, amelyekre az elévülési idő lejárt, a társaságnak be kell számítania a nem működési bevételek közé (az Orosz Föderáció adótörvényének 18. cikkelye, 250. cikk). Ezt szigorúan abban a jelentési időszakban kell megtenni, amikor az elévülési idő lejárt, amint arra az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2013. január 28-án kelt levelében emlékeztetett: 03-03-06 / 1/38.
Ezért ajánlatos minden jelentési időszak végén leltárt végezni. Azaz negyedévente vagy havonta, attól függően, hogy melyik időszak a társaság beszámolási időszaka. Így lehetőség nyílik az elévülési kötelezettségek időben történő azonosítására.
Korábban már írtunk arról, hogyan írható le a tartozás anélkül, hogy ezzel egyidejűleg adóhatósági panaszt okozna. Ebben a cikkben közelebbről megvizsgáljuk, milyen dokumentumokra van szükség a rossz adósság leírásához, és mi a feldolgozási eljárás.
Mindenekelőtt leltárt kell készíteni az adósokkal és hitelezőkkel történő elszámolásokról. Lényege, hogy a számviteli számlákon lévő követelések és kötelezettségek összegét a tényleges számokkal korrelálja. Az elszámolási leltár tartalmazza a bankokkal, költségvetési és költségvetésen kívüli alapokkal, vevőkkel és ügyfelekkel, egyéb adósokkal és hitelezőkkel történő elszámolásokat stb.
A számítások ellenőrzéséhez telepítenie kell:
- a mérlegben szereplő elszámolások számláin lévő terhelési és jóváírási egyenlegek, a forgalmi kimutatásokban szereplő egyenlegek egyenlőek-e, itt is kiderül az a tartozás, amelyre az elévülési idő lejárt;
- a hiány és lopás esetén fennálló számviteli tartozás helyessége és érvényessége.
A leltározás eredményét aktussal kell formalizálni. Mivel ettől az évtől az elsődleges bizonylatok egységes nyomtatványa választhatóvá vált, a törvény a társaság számviteli politikájában jóváhagyott formában készülhet el. Ha a szervezet továbbra is szabványos űrlapokat használ, akkor használhatja az INV-17 „Vevőkkel, szállítókkal és egyéb adósokkal és hitelezőkkel történő elszámolások leltári törvénye” számú nyomtatványt, amelyet az Oroszországi Állami Statisztikai Bizottság augusztus 18-i rendelete hagy jóvá. , 1998 88. sz. Az alábbiakban egy ilyen cselekmény példáját mutatjuk be.
A leltározási aktus mellett számviteli kimutatás készítése szükséges. Tartalmaz minden szükséges információt a tartozásról, nevezetesen arról, hogy melyik szerződés alapján keletkezett ez a tartozás, valamint hivatkozásokat számlákra, aktusokra vagy más elsődleges dokumentumokra.
Ki kell számítani az elévülési időt is, ezzel indokolva, hogy a társaság miért veszi figyelembe a tartozást a tárgyidőszak bevételében. A számviteli kimutatásnak így kell kinéznie.
Annak érdekében, hogy ne tévedjen a jövedelemadó kiszámításakor, a könyvelőnek helyesen kell meghatároznia az adósságok elévülési idejét. A Ptk.-ban megállapított szabályokat veheti alapul.
Mindenekelőtt meg kell határozni azt az időtartamot, amelyen belül a társaságnak a szerződő féllel szembeni kötelezettségét a szerződésben foglaltak szerint teljesítenie kellett. Lehet, hogy a szerződést módosították, és akkor ellenőriznie kell a hozzá tartozó további megállapodások szövegét. Lehetséges, hogy az eredeti időszak bennük meghosszabbodott.
Valójában az ügyféllel szembeni tartozás nem a szerződésben meghatározott időpontban keletkezhet, hanem például abban a pillanatban, amikor az árut a szállítótól megkapták. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 200. cikkének (2) bekezdése szerint azonban az elévülési idő kiszámításakor a szerződéses időszak számít.
Magát az elévülési időt a szerződéses időszak lejártát követő naptól kell tekinteni. Általános szabályként az elévülési idő három év, az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 196. cikke szerint.
Az elévülés megszakadhat, ha a társaság elismeri tartozását a szerződő féllel szemben. Ezután az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 203. cikke szerint az elévülést újra kell számítani. Ez jogi lehetőséget ad a társaságnak arra, hogy három évre elhalassza a fizetendő számlák utáni jövedelemadó megfizetését. Elegendő ennek az adósságnak a létezését bármilyen módon megerősíteni.
Azt, hogy milyen cselekmények erősítik meg az adósságot, a törvény nem határozza meg, de hozzávetőleges lista az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bírósága Plénuma 2001. november 12-i 15. számú határozatának 20. pontjában található, a Legfelsőbb Választottbíróság plénuma. Az Orosz Föderáció 2001. november 15-i 18. sz.
Így például egy másik féllel szembeni tartozás megerősítéséhez garancialevelet küldhet a partnernek, amelyben a vállalat megerősíti tartozását, és megjelöli azt az időszakot, amely alatt a visszafizetést tervezi. Ugyanez mondható el arról a helyzetről is, amikor a szerződő félnek átutalják a neki szállított áru összegének legalább egy részét, vagy késedelmi kötbért fizetnek.
Egy újabb elévülési idő megszakítható békéltető okirat elkészítésével. A helyzet az, hogy ideális esetben az egyeztető okiratot a cég vezetőjének kellene aláírnia. A gyakorlatban ezt a dokumentumot gyakran a főkönyvelő írja alá. Ilyen esetekben a bírák úgy ítélhetik meg, hogy az elévülés nem szakad meg. Példa erre a Nyugat-Szibériai Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2009. július 22-i, Ф04-4295 / 2009 sz. határozata (10770-А67-50).
Ezért, ha a társaság el akarja halasztani a lejárt tartozások utáni adófizetést, akkor az egyeztető okiratot a vezetőnek alá kell írnia, és meg kell győződnie arról, hogy az igazgató ezt a dokumentumot is hitelesítette a szerződő fél részéről. Ebben az esetben az adóelszámolás szempontjából pontosan tud koncentrálni az egyeztetési aktus dátumára.
A behajthatatlan követelés összegének megerősítése után már csak a leírásra vonatkozó utasítás kiadása marad. Ezt követően a könyvelésben a következő könyvelés történik:
60 (76) HITEL 91 "Egyéb bevétel" alszámla- leírt kötelezettségek.
Ez a bejegyzés az elévülési kötelezettségeket az egyéb bevételekre írja le.
