Művészet. Az Orosz Föderáció adótörvényének 226. cikke (új kiadás) meghatározza a személyi jövedelemadó ügynökök általi felhalmozásának jellemzőit, a kötelező befizetések átutalásának időszakait és eljárását. A kódex rögzíti, hogy az adót speciális szabályok szerint kell befizetni a költségvetésbe. A személyi jövedelemadót jellemzően ügynökök számítják ki, tartják vissza és utalják át – azok a személyek, akiktől a kifizetők a jövedelmüket kapják. Nézzük meg közelebbről Művészet. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 2016-ban módosított 226. cikke.
Általános eljárás
1. pontja állapítja meg. 226 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. A rendelkezésekben foglaltak szerint a személyi jövedelemadó összegének megállapítására (számítására), visszatartására és költségvetési alapba történő átutalására azon jogalanyokat terheli a kötelezettség, amelyektől, illetve annak a jogviszonynak a keretében, amellyel az állampolgár (kifizető) megkapta az SZJA összegét. a szóban forgó norma második bekezdésében meghatározott jövedelem. Ezek a személyek adóügynöknek minősülnek. Számukra az Art. első bekezdése. Az Orosz Föderáció adótörvényének 226. cikke a következőkre vonatkozik:
- Hazai szervezetek.
- Magángyakorló közjegyzők és ügyvédek.
- Egyéni vállalkozók.
- Külföldi vállalatok külön szervezeti egységei Oroszországban.
A bevételből visszatartott összeget a Vámkódex 224. cikkének szabályai szerint számítják ki, figyelembe véve a szóban forgó norma által előírt különleges fenntartásokat. Amint azt az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 226. cikke értelmében az ügyvédek nyereségére kivetett adó összegét a főiskolák, a jogi konzultációk és az irodák számítják ki, tartják vissza és utalják át.
A kalkulus sajátosságai
Az Art. második bekezdésében Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 226. cikke kimondja, hogy a személyi jövedelemadót a kifizető összes bevétele után számítják ki és fizetik, ha annak forrása ügynök. Kivételt képeznek a bevételek, amelyeknél az összegek meghatározása és a költségvetésbe történő átcsoportosítása a Kódex 228., 226.1., 227., 214.3-214.6. cikkében foglalt szabályok szerint történik. Egyéb esetekben lehetőség van a korábban visszatartott levonások beszámítására, illetve a Ptk. 227.1 - figyelembe véve az adózó által fizetett (fix) előlegek összegével történő csökkentését. 
Különleges szabályok
A személyi jövedelemadó összegének kiszámítását az ügynökök a tényleges bevételszerzés napján végzik. Ezt az időpontot a Vámkódex 223. cikkének szabályai szerint határozzák meg. A számítás az időszak elejétől eredményszemléletű. Ez a szabály minden olyan jövedelemre vonatkozik, amelyre a kulcsot megállapítják, a 224. normával összhangban. Ez alól kivételt képeznek a más társaságok tőkéjében való részesedésből származó bevételek. Ebben az esetben a korábbi hónapokban visszatartott személyi jövedelemadó összegeket veszik figyelembe. Az egyéb kulcsú jövedelemre, valamint a tőkerészesedésre kivetett adót az ügynökök minden bevételre külön-külön számítják ki. A megfelelő szabályt az Art. (3) bekezdése írja elő. 226 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. A szükséges számítást a kifizető más ügynököktől kapott jövedelmének és az általuk visszatartott összegeknek a figyelembevétele nélkül kell elvégezni.
Jövedelem jellemzők
Az Art. (4) bekezdésében foglaltak szerint. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikke értelmében az ügynökök kötelesek a személyi jövedelemadó számított összegét közvetlenül a kifizető nyugtáiból visszatartani a tényleges kézhezvétel időpontjában. Számos funkciót figyelembe vesznek. Ha a bevétel természetbeni vagy tárgyi juttatásként kerül bemutatásra, akkor a pénzben kimutatott díjazásból visszatartásra kerül sor. Ez azonban nem lehet több, mint a kifizetett pénzösszeg 50%-a. Szabályok 4. szakasza Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 226. §-a nem vonatkozik a hitelintézetként működő ügynökökre az ügyfelek (kivéve az alkalmazottak) által a 212. cikkel összhangban megállapított anyagi juttatások formájában kapott bevételek adójának levonása és levonása során. pontja szerint. 
Különleges esetek
Ha a kifizetőtől az adószámítás időtartama alatt nem lehet visszatartani, a megbízott a rendelkezések szerint 5. cikk 226 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve, legkésőbb a körülmények felmerülésének időszakától számított 1,03 éven belül írásos értesítést kell küldenie az ellenőrző szervnek. A közleményben feltüntetik azt az összeget, amelyből személyi jövedelemadót nem vontak le, és annak összegét. A levonás lehetetlenségéről szóló értesítés formáját, a költségvetésbe át nem utalt bevétel és adó összegét, az üzenetküldés szabályait a fiskális ellenőrzésre és felügyeletre feljogosított szövetségi végrehajtó intézmény állapítja meg. Az Art. (5) bekezdésében Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 226. cikke külön előírja az ügynökök tevékenységét - a legnagyobb fizetőknek minősülő, külön részleggel rendelkező orosz vállalkozások, a vállalkozás címén bejegyzett egyéni vállalkozók, akik az UTII-t vagy a szabadalmi rendszert használják. Ha nem tudnak megfelelő visszatartást végrehajtani, kötelesek ezt az ellenőrző hatóságnak is jelenteni. Az értesítést a Vámkódex 230. cikkének (2) bekezdésében meghatározott módon kell megküldeni.
Határidők
Az Art. (6) bekezdése határozza meg. 226 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. A rendelkezései értelmében az ügynököknek a személyi jövedelemadót a megfelelő jövedelem kifizető általi kézhezvételét követő időpont előtt kell átutalniuk. Ha valakinek rokkantsági járadékot, gyermekgondozási segélyt, szabadságdíjat, számított adót folyósítottak az Art. (6) bekezdése szerint. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének megfelelően legkésőbb azon időszak utolsó napján kell megküldeni a költségvetésnek, amelyben ezek a bevételek beérkeztek.
Adófizetés helye
A meghatalmazott által a bevételi forrásnak minősülő kifizetőtől megállapított és levont személyi jövedelemadó teljes összege a költségvetésbe kerül az ügynök regisztrációs (lakóhely) címére, kivéve, ha az ügynök más szabályt tartalmaz. pont 7. pontjában. 226 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Az első bekezdésben meghatározott, divízióval rendelkező (külön) belföldi vállalkozások mind a telephelyükön, mind az egyes szerkezeti egységek telephelyén kötelesek átcsoportosítani. Utóbbi esetben a személyi jövedelemadó összegét a munkavállalók részére felhalmozott és kiadott adóköteles jövedelem összege, valamint a vállalkozás nevében magánszemélyekkel kötött polgári jogi szerződések feltételei alapján állapítják meg. A vállalkozói státusszal rendelkező, az üzleti tevékenységük helyén bejegyzett és UTII/szabadalmi rendszert használó ügynökök kötelesek a tőlük számított és levont adóösszegeket átutalni az alkalmazottak jövedelméből az egyéni vállalkozói bejegyzés helyére. . 
Továbbá
A szóban forgó norma alkalmazása keretében az orosz szervezetek olyan ügynökként is fellépnek, akik fizetést, tartást, keresetet és egyéb javadalmazást utalnak át a fegyveres erők katonáinak és polgári állományának. ezekből az összegekből a forrás címére kerül a költségvetésbe.bevétel. Ha a fizetendő adó összege meghaladja a száz rubelt, azt a 226. cikkben meghatározott módon utalják át. Ha az érték kisebb, mint a meghatározott érték, akkor azt a következő hónap, de legkésőbb a tárgyidőszak utolsó hónapjának személyi jövedelemadó összegéhez kell hozzáadni. A törvény tiltja az adó levonását az ügynök vagyonából. A szerződések összeállításakor nem lehet olyan záradékot beiktatni, amely arra utal, hogy a bevételi forrás kötelezettséget vállal a kifizetések költségvetési átutalásának költségeinek viselésére.
Művészet. 226 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve: megjegyzések
A személyi jövedelemadó kiszámításának, visszatartásának és a költségvetésbe történő beküldésének kötelezettsége a személyek meghatározott kategóriájára vonatkozik. A következőket ismerik el ügynöknek:
- hazai vállalkozások.
- Ügyvédi kamarák vagy irodák, jogi tanácsadás.
- Külföldi jogi személyek állandó képviseletei.
- Egyéni vállalkozók.
- Magángyakorló közjegyzők, ügyvédek irodával.
Ezeknek a szervezeteknek minden alkalommal eleget kell tenniük az adótörvény által meghatározott kötelezettségnek, amikor magánszemélyeknek fizetnek jövedelmet.
Nehézségek a gyakorlatban
Bizonyos problémák merülnek fel annak meghatározásában, hogy ki jár el ügynökként, amikor a szerzők jogait kollektív módon kezelő szervezeten keresztül fizeti a jogdíjat. Ma Oroszországban számos jogi személy van akkreditált e tevékenység végzésére. Ezek a szervezetek pénzeszközöket fogadnak el szerzői jogokat használó szervezetektől. Ez utóbbiak jutalomként működnek. A Pénzügyminisztérium egyik levelében kifejtette, hogy a szellemi alkotások termékeit felhasználó jogi személy a szerzői jogok jogosultjainak és az irodalmi művek szerzőinek átruházott jogdíjakkal kapcsolatban ügynökként jár el. Ennek megfelelően teljesítenie kell a kódex 23. fejezetében előírt valamennyi kötelezettséget. 
Kivételek
Eközben a fenti szabály nem vonatkozik minden tantárgyra. A 226. cikk második bekezdése kimondja, hogy a bevételi forrás számos esetben nem tölti be az ügynöki feladatokat. Az alábbiaknak kell önerőből személyi jövedelemadót fizetniük:
- Egyéni vállalkozói státusszal rendelkező személyek - tevékenységükből származó bevételből.
- Magángyakorló közjegyzők és más hasonló állampolgárok – a munkavégzés során szerzett jövedelem alapján.
A bevétellel rendelkező magánszemélyek önállóan is ellátják az adószámítási, forráslevonási és költségvetési befizetési feladatokat:
- A polgári jogi megállapodások értelmében, amelyeket más személlyel kötöttek, aki nem jár el ügynökként. Ide tartoznak például a lízing/lízingügyletek.
- Más országokban található forrásokból.
- Magánszemély tulajdonában lévő tárgyi eszközök értékesítéséből.
- A fogadások, lottó és egyéb kockázatalapú játékok szervezői által kifizetett nyeremények formájában.
Azok az állampolgárok, akiknek a javadalmazásából az ügynök nem tudott levonni és levonni, szintén önerőből fizetnek személyi jövedelemadót. Ez különösen a nem pénzbeli formában kapott jövedelemre jellemző. Minden fent említett fizetőnek nyilatkozatot kell benyújtania a lakóhelye szerinti ellenőrző hatósághoz az időszak végén.
Számítási, levonási és átutalási séma
A 13%-os mértékű személyi jövedelemadót az időszak elejétől felhalmozási alapon számítják havonta. A szabály az e tarifa szerint adózott összes jövedelemre vonatkozik. A jogszabály egyéb mértékekről is rendelkezik: 9, 30, 15, 35%. Ezeknek a tarifáknak a kiszámítása minden egyes, a fizetőnek felhalmozott bevételi összegre külön-külön történik. A számítások során a más ügynököktől kapott bevételeket nem veszik figyelembe. Ennek megfelelően az ezekből a bevételekből számított és visszatartott adókat nem veszik figyelembe. Az elszámolásba csak a ténylegesen befizetett pénzeszközök számíthatók be. Átutalhatók a fizető számlájára vagy harmadik fél számlájára (ha van megfelelő megbízás). A jogszabály ugyanakkor korlátot szab a személyi jövedelemadó összegének. Az adó összege nem haladhatja meg a magánszemélynek kifizetett jövedelem felét.
Szervizértesítés vezérlése
Kötelező, ha a megbízott ilyen vagy olyan okból nem tudta visszatartani és a költségvetésbe utalni a számított személyi jövedelemadó összeget. Az ellenőrző szerv részére az értesítést az Art. (5) bekezdésében foglaltak szerint kell megküldeni. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. §-a szerint legkésőbb egy hónapon belül azon időszak végétől számítva, amelyben ezek az akadályozó körülmények megjelentek. Az értesítést írásban kell megtenni. Elküldik az ügynök fiókcímére. A bizonylaton fel kell tüntetni a kötelező befizetés visszatartásának és átutalásának lehetetlenségének tényét, a jövedelem és az adó összegét.
Árnyalatok
Egyes esetekben túlzott mértékű személyi jövedelemadó fedezhető fel. A törvény lehetővé teszi a visszatérésüket. Az ügynök a fizető kérésére fizeti ki az összegeket. Ha az adót (részben vagy egészben) nem tartották vissza, a teljes tartozás visszafizetéséig a magánszemélytől behajtható. 6. bekezdésében Az Orosz Föderáció adótörvényének 226. cikke meghatározza azokat a határidőket, amelyeken belül az ügynök köteles személyi jövedelemadót átutalni. 
Következtetés
Az adótörvény egyértelműen meghatározza az adó kiszámítására, visszatartására és a költségvetésbe történő átutalására kötelezett jogalanyok feladatait, jogait és felelősségét. A szabályozó törvény szigorúan szabályozza az előírások betartásának határidejét. Általános szabály, hogy a vállalkozásoknak külön osztálya van, amely az adóelszámolásért felelős. Az egyéni vállalkozók általában önállóan végzik a számításokat, a levonásokat és az átutalásokat. A gyakorlatban a fő problémák azokkal a helyzetekkel kapcsolatosak, amikor az ügynök valamilyen okból nem tudott eleget tenni a Kódexben meghatározott kötelezettségének. A büntetőeljárás elkerülése érdekében haladéktalanul értesítenie kell az ellenőrző szervet az aktuális helyzetről. Ebben az esetben az a magánszemély, akinek jövedelemadóját nem számították ki, nem tartották vissza és nem küldték el a költségvetésbe, köteles önállóan elvégezni a szükséges műveleteket. Ellenkező esetben az adószabályok megsértéséért felelősségre vonható. Érdemes elmondani, hogy azoknak a magánszemélyeknek, akiknek a jövedelmét az ügynök nem tudta átutalni a személyi jövedelemadót, általában nem küldenek adósságértesítést. Ebben a tekintetben a polgároknak önállóan kell ellenőrizniük a helyzetet. Problémák adódhatnak akkor is, ha az alany nem pénzbeli bevételhez jut. Amint azt az adótörvénykönyv, valamint a Pénzügyminisztérium levele jelzi, ilyen helyzetekben a számítás és a levonás a személy pénzben kifejezett egyéb jövedelméből történik. Az ügynöknek azonban emlékeznie kell a költségvetésből levont összeg határára.
