Mind a magánszemélyeknek, mind a jogi személyeknek a hatályos adójogszabályok előírásai szerint kell adót fizetniük. Például azoknak a munkavállalóknak, akik munkaszerződés alapján végeznek tevékenységet, személyi jövedelemadót kell fizetniük a költségvetésbe. A munkáltató, mint alkalmazottai adóügynöke köteles a személyi jövedelemadó összegét a 6-NDFL formában kiszámítani.
Ennek a dokumentumnak tükröznie kell a munkavállaló összes jövedelmét, amelyet a munkáltatónál végzett munka során kapott. Ezek közé nem csak a bérek tartoznak, hanem a szabadság és a betegszabadság is. Ha a munkavállalónak pótlékot fizetnek, akkor ez az összeg is adóköteles.
Illetve hogyan kell kidolgozni a 6 fős személyi jövedelemadó formájú betegszabadságot, és milyen szabályokat állapít meg a jelenlegi törvényi szabályozás?
Reflexiós jellemzők
A hatályos jogszabály bizonyos határidőket ír elő a kórházi ellátások folyósítására. A munkáltató köteles különösen a betegszabadság összegét a munkavállaló számlájára számítani és a munkavállaló számlájára átutalni a betegszabadság bemutatásától számított 10 napon belül.
A munkáltató az adó összegét köteles megfizetni a munkavállaló után annak a hónapnak az utolsó napján, amelyben a munkavállaló beteg volt, és nem teljesítette munkavégzési kötelezettségét. Ennek megfelelően a 6-os személyi jövedelemadó formájában a kórházi személy tükröződésének megvannak a maga sajátosságai.
Mielőtt azonban megvizsgálná ezeket a jellemzőket, először tudnia kell, hogy milyen típusú kifizetéseket kell megadóztatni, és ennek megfelelően tükröződnie kell a 6 személyi jövedelemadó űrlapon.
Az adótörvény kimondja, hogy a jövedelemadónak ki kell terjednie minden olyan juttatásra, amelyet a munkavállalónak átmeneti rokkantsága idején folyósítanak. Csak a terhesség és a szülés során fizetett kifizetések nem tartoznak e szabály hatálya alá.
A 6-NDFL űrlap kitöltésekor emlékezni kell arra, hogy a bevétel tényleges beérkezésének dátumának (vagyis a munkavállalónak történő kifizetés napjának) egybe kell esnie az adó levonásának napjával. Hasonló rendelkezés következik az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének vonatkozó cikkeiből, amelyek szerint az adót a kórházi ellátások munkavállalónak folyósítása során visszatartják.
De a törvény azt is kimondja, hogy a munkáltatónak nem kell táppénzt átutalnia a vállalkozás minden egyes alkalmazottja után. Elegendő ennek az összegnek az aktuális hónapra vonatkozó általános számítását minden alkalmazottra vonatkozóan elvégezni. Az adó összege egy fizetéssel átutalható a költségvetésbe.
Ha a számítás utolsó napja hétvége vagy ünnepnap, az adó összegét a következő munkanapon belül lehet átutalni.
Betegszabadság megjelenítése a 6 személyi jövedelemadóban:
Fontos információ
A 6-NDFL űrlap kitöltésének kötelezettsége egy adott vállalkozás könyvelőjének feladata. Az adatok megadásakor és a jelen dokumentum elkészítésekor előforduló hibák elkerülése érdekében először figyelmesen olvassa el az illetékes adótisztviselők hivatalos ajánlásait. Az alábbiakban felsoroljuk azokat a legfontosabb információkat, amelyek hasznosak lehetnek az űrlap kitöltése során.
A dokumentum kitöltését a címlapról kell kezdeni, melynek kitöltésekor az alábbi szabályokat kell betartani:
- A címlap minden mezőjét maradéktalanul ki kell tölteni. Nem csak az oldal jobb alsó sarkában található mezőbe kell beírni: az adóhivatalnokok számára készült. A címlap kitöltését a bal oldalon kell kezdeni. Ha egy cellában nincs mit kitölteni, akkor kötőjelet kell beletenni.
- Ha ezt a dokumentumot egyéni vállalkozó tölti ki, akkor tudnia kell, hogy ez a gazdálkodó egység jelentéseket nyújt be a telephelyen. Ennek megfelelően a tevékenységi hely kitöltésére szolgáló oszlopba a „320” kódot kell beírni.
- Ha az űrlapot egyéni vállalkozó tölti ki, akkor a megfelelő sorban meg kell adni az adatait. Ezenkívül alá kell írnia a dokumentumot.
- Ha a számítást nem a munkáltató, hanem a képviselője végzi, akkor ebben az esetben meg kell adni az adatait a dokumentumban, valamint meg kell adni azokat az információkat, amelyek megerősítik, hogy rendelkezik megfelelő jogosultsággal.
A feljelentés elkészítésekor és benyújtásakor a jogszabályban meghatározott határidők szigorú betartása szükséges, ellenkező esetben az elkövető felelősségre vonható.
Ha az iratot a munkáltató nem személyesen adja át az adószolgálatnak, hanem postai úton küldi meg, akkor ebben az esetben tértivevényes ajánlott levélben kell megküldeni. Célszerű megőrizni a posta által kiállított nyugtát is, amely igazolja az irat elküldését. Ha a munkafolyamat digitális formáját használja, akkor a küldés dátuma automatikusan rögzítésre kerül.
Például, ha egy munkavállaló márciusban beteg volt, de valamilyen oknál fogva a betegszabadság áprilisban halmozódott fel, akkor ezt a műveletet nem kell tükrözni az adószolgálat által az első negyedévre vonatkozó jelentési dokumentációban. Ezeket az adatokat a féléves jelentésnek tartalmaznia kell.
Ha szükséges:
- kumulatív összesen módszerrel a befolyt összeget a 020. oldalon kell megadni;
- a 100. és 110. oldalon fel kell tüntetni az adóköteles juttatás állampolgár általi kézhezvételének időpontját;
- a 130. és 140. bekezdésnek tükröznie kell az adókra és a jövedelemre vonatkozó információkat.
A hatályos jogszabályok kimondják, hogy az átmeneti rokkantsági ellátások nem részei a munkavállaló fizetésének. Ez a munkavállalóknak nyújtott szociális garanciák egyik fajtája.
A 6-NDFL-ben szereplő betegszabadságot ki kell tölteni, figyelembe véve az ellátások tényleges átvételének időpontját. Ebben az esetben a fizetés beérkezésének formája és módja számít. Különösen, ha a munkavállaló bankkártyával fogadja a kifizetéseket, akkor a beérkezés napja nem az átutalás dátuma, hanem az a nap, amikor az átutalás jóváírásra került a munkavállaló számláján.
Ha a munkavállaló a munkáltatói pénztáron keresztül készpénzben kapja meg a kifizetést (a megfelelő fizetési meghagyás esetén is), akkor a juttatás kézhezvételének napja annak folyósításának napja. Ebben az esetben a fizetés beérkezésének tényét a munkavállaló aláírása igazolja.
Például egy munkavállaló április 26-án betegszabadságot biztosított a munkáltatónak. Az ellátások számítása és kifizetése április 28-án megtörtént. Ebben az esetben az adatokat a féléves beszámoló űrlapon kell kitölteni.
Az adószolgálat többször is felvilágosítást adott a betegszabadság személyi jövedelemadó-6 formájában való megjelenítésével kapcsolatban. A Szövetségi Adószolgálat legutóbbi, 2017-es magyarázata szerint a betegszabadság arra az időszakra, amikor az ellátást kiosztották, de nem fizették ki, nem szerepelhet a jelentésben.
Például, ha egy munkavállaló egész decemberben beteg volt, és nem teljesítette munkaügyi kötelezettségeit, akkor ebben az esetben a juttatások kifizetésére a következő év januárjában kerül sor, és ennek megfelelően ezt a tényt tükröznie kell az erre az időszakra vonatkozó jelentésben. idő. Az alábbiakban egy példa látható a dokumentum kitöltésére.
A cég munkatársa 2016.10.28 átmeneti rokkantsági ellátást ítéltek meg, de az összeg tényleges kifizetése decemberben megtörtént a munkavállaló bérével együtt. A juttatás összege 15 000 rubel.
Ebben az esetben az űrlapot az alábbiak szerint kell kitölteni:
- az első részben meg kell adnia az adó összegét, valamint a juttatások összegét;
- a 040-es sorban 1950 rubel van kitöltve;
- a 060-as sorban az 1. jelzőt jelöli;
- a 070-es sorban 1950 rubelt is ki kell töltenie;
- ezután kitöltheti a második részt, a 100. és 110. sorban meg kell adni a kifizetés és az ellátás átvételének dátumát;
- a 130. sorban kell feltüntetni a pótlék összegét;
- és a 140. sorban - az adó összege, amely 1950 rubel.
Dolgozzon az 1C programban
Minden adat, amelyet a 6-NDFL űrlapon meg kell jeleníteni, az 1C is kitöltve van. Ugyanakkor az adatok kitöltése ebben az alkalmazásban rendelkezik néhány jellemzővel, amelyeket az alábbiakban a példákban mutatunk be.
Például egy alkalmazott 2016.01.04-től kezdett dolgozni a vállalkozásnál. Ez a hónap teljesen befejeződött. Ugyanakkor a munkavállalónak 1400 rubel levonása van a gyermek után. Ezt a tényt a programnak is tükröznie kell. Mivel a munkavállaló egész hónapban dolgozott, ebben az esetben nem lesz probléma az adatok kitöltésével.
A munkavállaló megbetegedett, és 05. 18-tól nem látta el munkaköri feladatait. 05.24-ig. A betegszabadságot május 25-én mutatták be. Ennek megfelelően ezen a napon kell beírnia a betegszabadság igazolásának átvételére vonatkozó adatokat az 1C programba.
A juttatás összegének kifizetése szinte minden cégnél a munkabérrel együtt történik. Ebben a példában a fizetés havonta 10-én történik. Ennek a ténynek az 1C programban is tükröződnie kell.
Az összes szükséges adat megadása után automatikusan megtörténik a személyi jövedelemadó összegének kiszámítása. De a levonás megduplázódik. Ez elsősorban annak köszönhető, hogy a kórházi segély kifizetése már a következő hónapban van. Ebben a példában a kórházi juttatás felhalmozásakor még nincs fizetés, mivel még nem halmozták fel.
Éppen ezért a program 2 levonást alkalmaz, májusra - még nem került alkalmazásra, júniusra pedig - mivel június 10-én történik a kifizetés.
A májusi bérszámításkor a program újraszámolja és a táppénzből kivonja a májusi levonás összegét, és a munkabérként kapott jövedelem összegére alkalmazza. Ennek az az oka, hogy a kórházi segély felhalmozásakor még nem utalták át a fizetést, illetve a program nem tudja, hogy ebben a hónapban lesznek-e elhatárolások, átutalások vagy sem.
A májusi fizetés kiszámítása után a program a májusi levonást a betegszabadságból kivonja és a májusi fizetéshez viszonyítja.
Ebben a példában az adó összege a következő paraméterek összege:
- munkáltatói adó;
- betegszabadság adó;
- A személyi jövedelemadó szintén a betegszabadságból származik, de a Bérszámfejtési bizonylatban kerül kiszámításra.
A júniusi bérszámításnak is van néhány jellemzője. Mivel ebben az esetben a betegszabadságon már megtörtént az e havi levonás, ez a bérszámításnál nem fog látszani.
Ez a példa a 2. negyedévre vonatkozó nyilatkozat kitöltésének menetét is bemutatja.
A dokumentum második szakasza 4 sorcsoportot tartalmaz:
Beszámoló készítésénél figyelembe kell venni, hogy a munkáltató a harmadik rész adatait akár a második, akár a negyedik részben megjelenítheti. Ennek egyetlen feltétele, hogy a 6 fős személyi jövedelemadó űrlapon megadott adatok megegyezzenek azzal az összeggel, amelyet adóként a költségvetésbe utaltak. Ezt a rendelkezést a nyilatkozat elkészítésekor és elküldésekor figyelembe kell venni.
A fentiekből megállapítható, hogy a hatályos jogszabályok körültekintően szabályozzák a 6-NDFL nyomtatvány kitöltésének eljárását és szabályait. A dokumentum kitöltésének mintája megtalálható az interneten. Ugyanakkor ezek a szabályok a munkaszerződés felmondásakor és a munkavállaló elbocsátásakor is érvényesek.
