Az adórendszer a pénz beszedésének eljárása, amelyet mindenkinek, aki bevételhez jut, az állam költségvetésébe kell adnia. Oroszországban nemcsak üzletemberek fizetnek adót, hanem hétköznapi emberek is, akiknek bevétele egy fizetésből áll.
A hozzáértő adótervezés oda vezethet, hogy a csak fizetést kapó, vállalkozási tevékenységet nem folytató személy jövedelemadója magasabb lesz, mint az egyéni vállalkozó adóterhe, ezért nagyon fontos a megfelelő adózási eljárás kiválasztása.
Az egyszerűsített adózási rendszer (STS) hazánkban két változatban alkalmazható, ezek a Bevétel és a Bevétel mínusz a költségek. A tapasztalatlan vállalkozóknak részletesen be kell mélyedniük mindegyikük alapelveibe, hogy eldönthessék, melyik a jobb: STS bevétel vagy STS bevétel mínusz kiadások, és hogyan válasszák ki a megfelelő rendszert, amely jobban megfelel a tevékenységéhez.
Ebben a rendszerben nem szabad adófizetést kiszámítani jövedéki termékeket, nevezetesen alkoholt és dohányt, autókat és üzemanyagot, stb. előállító, ásványkinyeréssel vagy azok kereskedelmével foglalkozó vállalkozások számára, kivéve az általánosnak minősülő (homok, tőzeg, építőkő, agyag és zúzottkő) Nem engedélyezett továbbá az egyszerűsített adórendszer a bankok, befektetési alapok, magánnyugdíjpénztárak, magánjogászok és közjegyzők, zálogházak, biztosítók és az értékpapírpiaci szakmai szereplők számára.
Az USN rendszert nem használhatják azok az LLC-k és egyéni vállalkozók, amelyekben a külső szervezetek részesedése meghaladja a 25%-ot, de ez nem vonatkozik a külföldi vállalkozásokra, valamint a költségvetési és állami tulajdonú cégekre.
A teljes munkaidőben foglalkoztatottak száma az adóalap kiszámításához ebben a rendszerben nem haladhatja meg a 100 főt.
Egy működő vállalkozás nem kerül át egyszerűsített adózási rendszerbe, ha nyeresége a tárgyév háromnegyedében meghaladta a 45 000 000 rubelt, de ez a korlátozás nem vonatkozik az egyéni vállalkozókra.
Minden kiadást "készpénzes" módszerrel kell elszámolni, vagyis a költségeket csak azok kifizetése után lehet elszámolni.
Mindazonáltal mind a vállalkozások, mind az üzletemberek számára elveszik az egyszerűsített adórendszerre való átállás jogát, ha az elmúlt évi nyereségük meghaladta a 60 milliót, és ezt az összeget évente módosítják a deflátor együtthatója szerint. Idén 1,329-ben állapítják meg az értékét, vagyis a limit összege 79,74 millióra változott.
Az egyszerűsített rendszerre vonatkozó jelentéstételi eljárás
Az egyszerűsített rendszer szerinti adóelszámolás külsőleg meglehetősen vonzónak tűnik: a megállapított formájú könyvben tartják, ahol a bevételi és kiadási tranzakciókat rögzítik. 2013-ban kötelezővé vált a vállalkozások számára könyvelés amely alól a vállalkozók eddig mentesültek.
A beszámolást ebben a rendszerben egyetlen bevallás jelenti, amely a naptári év eredményei alapján kerül benyújtásra. Vállalkozások esetében március 31-ig, vállalkozóknál április 30-ig meghosszabbodott a beadási határidő.
Tudnia kell, hogy az USN rendszerben van jelentési időszak (vagyis egy naptári év), de van negyedéves összesítés is. Ez azt jelenti, hogy nem kell minden három hónap eredményéről részletes bevallást benyújtani, hanem előleget kell fizetni, a főkönyvi bejegyzések szerint számolva.
Az év végén fizetendő adó kiszámításakor minden előleget figyelembe veszünk. Ha az alany valamilyen okból nem fizet előleget a megjelölt időn belül, akkor neki is fizetnie kell bírság.
Gazdaságilag indokolt azok a kiadások, amelyeknek üzleti, meglehetősen világos céljuk van, és amelyek célja a vállalkozás nyereségének növelése.
USN opciók
Ahhoz, hogy megértsük, miben különbözik az egyszerűsített adórendszer a Jövedelem és a Bevétel mínusz a kiadások rendszerben, elegendő megérteni az adózás alapfogalmait és ezek különbségeit ezeknél a lehetőségeknél.
Tehát az egyszerűsített adórendszer esetében a jövedelem csak a vállalkozás közvetlen bevétele, míg a bevétel mínusz kiadások rendszernél a befolyt összeg, ahogy a neve is sugallja, kiadásokkal csökken.
Ha az adóalap lényegéről beszélünk, akkor az első változatban az a jövedelem pénzegységben történő kifejezése, és a másodikban a profit pénzbeli értéke kiadásokkal csökkentve. Az adókulcsok értéke attól függően változik, hogy a vállalat melyik régióban van bejegyezve, és az első lehetőségnél 1-6%, a másodiknál pedig 5-15% között változik.
Bevétel mínusz kiadás: ami az alapfogalmak listáján szerepel
Az ilyen adózásra vonatkozó nyereség meghatározása a gyakorlatban nem különbözik az STS-bevételi rendszerben használttól. Tehát az egyszerűsített adózási rendszerben az adó összegének kiszámításához figyelembe vett bevétel a bevétel mínusz a ráfordítások nem működési bevételként és értékesítésből származó bevételként kerül elszámolásra.
Az árbevétel a következőket tartalmazza:
- a vállalkozás által közvetlenül előállított áruk, valamint az általa végzett szolgáltatások vagy munkák értékesítéséből származó bevétel;
- a kifejezetten erre a célra beszerzett áruk eladásából származó bevétel;
- saját tulajdonjogok értékesítéséből származó bevétel.
Ezek az összegek tartalmazhatnak előlegként vagy a soron következő munkavégzés vagy áruszállítás ellenében kapott pénzügyi bizonylatokat is.
Nem működési bevételnek minősülnek a következők:
- ingyenesen kapott dolgok, az azokhoz fűződő jogok, valamint a társaság számára teljesített bevételek vagy szolgáltatások;
- pénzbírságok, bírságok és egyéb szankciók a szerződéses feltételek partner általi megsértése esetén (ha adósnak ismerték el, vagy bírósági határozatot hajtott végre);
- bevétel a társaság által kibocsátott kölcsönök kamataiból, külső szervezetekben való részesedésből, ingatlan lízingből (albérletből), egyszerű partnerségben való részvételből;
- a vállalkozás kötelezettségeinek leírása.
A bevételt egyszerűsített rendszerben veszik figyelembe készpénzes módszer, elismerésük időpontja pedig az a nap, amikor a pénzeszközök a vállalkozás bankszámlájára vagy a pénztárba beérkeztek. Ugyanezen a napon a bevétel összege megjelenik a pénztárkönyvben.
Az adófizetők gyakran úgy gondolják, hogy az STS rendszerben lesz a legkönnyebb befizetniük az állami költségvetésbe A bevételek mínusz a kiadások. Mi szerepel a bevételekben (kiadásokban), a listát a jogszabály tartalmazza, és mielőtt ezt a rendszert választaná magának, jól meg kell értenie, mi szerepel az egyes bekezdésekben.
Ami a bevételt illeti, a fentiekben minden elég átláthatóan kifejtésre került, és hogy az egyszerűsített adórendszerben mi szerepel a kiadások között A bevétel mínusz a kiadások a következő feltételekkel határozhatók meg: a kiadásokat nem csak a megengedettek zárt listájában kell feltüntetni, hanem indokoltnak is kell lennie. gazdasági szempontból és dokumentáltan.
Gazdaságilag indokolt azok a kiadások, amelyeknek üzleti, meglehetősen világos céljuk van, és amelyek célja a vállalkozás nyereségének növelése. A vezetőségnek előzetesen fel kell készülnie arra, hogy elmagyarázza az adóellenőröknek azon kiadások szükségességét, amelyeknek a nyereségszerzéssel való kapcsolata nem egyértelmű.
Például el kell magyarázni, hogy miért kellett egy "divatos" számítógépet vásárolni az irodába, és nem elégedni meg a megszokottal, vagy hogyan kapcsolódik az elit ügyfélkör kialakulása egy üzleti autóhoz. reprezentatív osztály.
A kiadások megfelelő okmányos igazolása két dokumentum jelenléte, amelyek közül az egyik igazolja a műveletet, a második pedig a fizetést.
Ráadásul a szigorú bevallási űrlapok az adóhatóság szemében nem jelentik a költségek kifizetésének megerősítését. Fizetési megbízást, nyugtát vagy számlakivonatot igényelnek. Tudnia kell, hogy az ilyen dokumentumokat a jogszabályok értelmében legalább négy évig az archívumban kell tárolni.
Speciális feltételek vonatkoznak az áruk utólagos továbbértékesítésre történő vásárlásával kapcsolatos kiadások elszámolására.
Megengedhető kiadások
A fenti az elszámolható kiadások listájaígy néz ki:
- immateriális javak és tárgyi eszközök beszerzése;
- a termelés tárgyi eszközeinek rekonstrukciója vagy soros javítása;
- az alkalmazottak kötelező biztosítása, munka- és üzleti útjaik fizetése;
- behozatali vámok a vámnál, lízing és bérleti díj fizetése;
- könyvelők, könyvvizsgálók, közjegyzők vagy ügyvédek szolgáltatásainak fizetése;
- díjak és adók megfizetése, magát az USN-adót nem számítva;
- termékek vásárlása későbbi viszonteladás céljából;
- anyagköltségek;
- szállítási és egyéb szolgáltatások fizetése.
A lista szorossága azt jelenti, hogy az egységes egyszerűsített adórendszer szerinti beszámoló készítésekor nem számolhatók ki a benne fel nem tüntetett kiadások. Ezt fontos megérteni a negyedéves előlegeket nem veszik figyelembe az adóalap meghatározásakor viszont az év végén benyújtott bevallás szerint számított összeg csökkentésekor figyelembe vehetők.
Emlékeztetni kell arra is Minden kiadást „készpénzes” módszerrel kell elszámolni., vagyis a költségeket csak azok kifizetése után lehet figyelembe venni. Például nem lehet figyelembe venni a munkavállalók bérének kifizetésére szánt összeget a felhalmozás napján, ez csak akkor megengedett, ha azt ténylegesen megkapják.
Különleges körülmények a későbbi továbbértékesítéshez szükséges áruk beszerzési költségeinek elszámolására szolgálnak. A bevételt csak akkor lehet költségükkel csökkenteni, ha a cég kifizette azt az eladónak, és már átadta az árut a potenciális vevő tulajdonába, még akkor is, ha még nem volt ideje fizetni érte. Ha anyagokról vagy nyersanyagokról folyik a beszélgetés, akkor ahhoz, hogy a bevételt költségükkel csökkentsük, elég kifizetni a beszállítónak és megkapni tőle, de nem kell megvárni a végfelhasználóknak történő eladásukat.
