70. számla: tranzakciók, jóváírás és egyenleg

A vállalkozás minden alkalmazottja havonta elhatárolt és kifizetett bért kap. Az adókat levonják belőle. Ezen túlmenően a foglalkoztatottak tőkerészesedésből kamat formájában is kaphatnak bevételt. Mindezek az összegek a könyvelésben a 70. „Elszámolások a személyzettel bérért” számlán jelennek meg.

célja

A 70-es számla információ megjelenítésére szolgál az alkalmazottakkal a bérek (mindenféle fizetés, prémium, juttatás, nyugdíj, egyéb kifizetés), valamint az értékpapírból származó bevételek tekintetében. Hitelnél az elhatárolások összege jelenik meg, a terhelésen pedig a kifizetések.

A vállalkozásnál a bérelszámolást a következő algoritmus szerint végzik:

• felhalmozási;
• visszatartás;
• biztosítási díjak kiszámítása;
• fizetés.

Tekintsük részletesebben az egyes szakaszokat.

Bérszámfejtés

A munkaerőköltség az előállítási költségben benne van. Ezért a 70. számlát a „Fő termelés” (20) és az „Értékesítési költségek” (44) számlákkal terhelik. A kiküldetés a fizetés teljes összegére történik. A számításokhoz munkaidő-nyilvántartást (T12, T13 űrlap) és kimutatást (T51) használnak.

Példa

Egy termelési munkásnak egy hónapig 25 ezer rubel fizetést fizettek. A személyi jövedelemadót a következő összegben vonták le: 25 x 0,13 \u003d 3,25 ezer rubel. Teljes fizetendő - 21,75 ezer rubel. Könyvelési tételek (70. számla):

• DT20 KT70 - 25 ezer rubel. - a munkavállaló fizetése;
• DT70 KT68 - 3,25 ezer rubel. - visszatartott személyi jövedelemadó;
• DT70 KT50 - 21,75 ezer rubel. - Pénztárból fizetett fizetés.

Tart

A befizetésből személyi jövedelemadó havi 13%-os mértékű levonásra kerül. Az adó kiszámításának alapja csökkenthető az adólevonások miatt (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 218. és 219. cikke). Fontolja meg ezek közül a leggyakoribbakat:

• 3000 - a levonást fogyatékkal élőknek, veteránoknak biztosítják;
• 500 - levonás a második világháború résztvevői számára;
• 1400 - első, második gyermek után levonás a szülőnek (amíg a jövedelemszint el nem éri a 280 000-et);
• 3000 - levonás a harmadik és az azt követő gyermekek után (amíg a jövedelemszint el nem éri a 280 000-et).

Ahhoz, hogy ezeket a juttatásokat a bérszámításnál figyelembe lehessen venni, a munkavállalónak kérvényt kell írnia. A levonások könyvelés útján történnek: 70 számla terhelés, 68 számla jóváírás.

Példa

A szervezet a termelési alkalmazottaknak 30 ezer rubelt, a vezetői apparátusnak pedig 72 ezer rubelt fizetést halmozott fel. A könyvelő 4 nap múlva szabadságra megy. 17,8 ezer rubelre jogosult. szabadságdíj.

A számviteli rendszerben lévő számlákon azonnal megjelennek a személyi jövedelemadó nélküli bérek összegei:

• termelő munkások: 30-30 x 0,13 \u003d 26,1 ezer rubel;
• adminisztráció: 72 - 72 x 0,13 \u003d 62,64 ezer rubel.
• nyaralási fizetés: 17,8 - 17,8 x 0,13 \u003d 15 486 ezer rubel.

Biztosítási díjak számítása

A PFR-hez, az FSS-hez és az FFOMS-hez való hozzájárulásokat a fizetésből utalják át. Az általános tarifa 2016-ban 30%, ebből:

• 22% - PFR;
• 2,9% - FSS;
• 5,1% - FFOMS.

• 796 ezer rubel - PFR hozzájárulások felhalmozása céljából;
• 718 ezer rubel - az FSS hozzájárulások kiszámításához.

Ha a fizetés meghaladja a meghatározott határokat, csak 10%-os járulékot számítanak fel a Nyugdíjpénztárba. Az FFOMS 2016-os korlátja nincs meghatározva. Ez azt jelenti, hogy a befizetés teljes összegére 5,1 százalékos mértékű járulékot kell felhalmozni, függetlenül a jövedelem nagyságától. Mindezek a hozzájárulások a DT20 (44) KT69 könyvelésével átkerülnek a termelési költségekbe.

Példa

Az LLC saját erőből építi az épületet. Februárban 270 ezer rubel fizetést halmoztak fel az alkalmazottak, beleértve:

• fő termelés - 180 000;
• vezetői személyzet - 50 000;
• értékesítési osztály - 18 000;
• az építőiparban foglalkoztatott - 22 000.

A 70-es elszámolási számla a következő bejegyzéseket tartalmazza:

Bér kifizetés

A személyi jövedelemadó elhatárolások és levonások nyilvántartásba vétele után az összeg egyenlege a pénztárból vagy folyószámláról kerül kifizetésre a munkavállalóknak. Ezt a műveletet a DT70 KT50 (51) feladása dokumentálja.

A törvény előírja a jövedelem havi kétszeri kifizetését. E norma megsértéséért a vállalkozás 30-50 ezer rubel, a tisztviselők esetében pedig 5 ezer rubel bírsággal sújtható. (Az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési törvénykönyvének 5.27. cikke).

Munkaidőért járó fizetés

A szabadság és átmeneti rokkantsági ellátás a le nem dolgozott órák után jár. Ezeket az átlagkereset alapján számítják ki, ugyanazon a számlán, mint a főjövedelem. A szabadságdíjat a DT20 (23, 25, 29, 44) KT70 feladásával dokumentálják, valamint az FSS - DT69-1 KT70 juttatásokat.

Egyéb kifizetések és levonások

A 70. számla az osztalék elhatárolását és kifizetését tartalmazza: DT84 KT70. Egészségügyi-üdülő utalvány vásárlásakor a fizetésből levonásra van lehetőség. A költségek egy részét a munkavállaló fizeti, a másodikat pedig a szervezet: DT70 KT69-1. Ha a munkavállaló olyan pénzeszközökkel rendelkezik, amelyekről korábban jelentést kapott, de nem használta fel, vissza kell juttatnia a pénztárosnak. Ha az előlegbevallást a megadott határidőig nem nyújtják be, ezek az összegek a munkabérből levonandók: DT70 KT71. Ha a pénzeszközöket nem céligényekre fordították, akkor azok is visszatartás alá esnek: DT70 KT94.

A leltározási folyamat során gyakran áru- és anyaghiányt észlelnek. Ha összege meghaladja a normatívát, akkor az anyagilag felelős személyek jövedelmének terhére megtérítik: DT70 KT73-2. Ha egy cég biztosítási szerződést köt a munkavállalókra, a kifizetések átutalásának forrása a munkabér: a 70-es számla terhére történik. 76-1. A végrehajtási lapon a bevételből történő levonásokat a DT70 KT76-4 feladás igazolja.

Példa

Kft. áruleltárt végzett. A BU szerint 120 kg félig füstölt kolbász van a raktárban 11,4 ezer rubel értékben. A leltár 150 rubel termékhiányt mutatott ki. A veszteség mértéke 27,36 rubel. 122,64 rubelt kell kompenzálni. Ezt az összeget a raktárvezető fizetéséből kompenzálják.

• DT94 KT41 - 150 rubel. - leírt hiány;
• DT44 KT94 - 27,36 rubel. - a hiányt a veszteség normáján belül vették figyelembe;
• DT73-2 KT94 - 122,64 rubel. - a normát meghaladó hiányt a felelős személynek tulajdonítják;
• DT70 KT73-2 - 122,64 rubel. - a hiányok visszatartása a bérekből.

Természetbeni fizetés

A vállalkozás termékeit, áruit és egyéb értéktárgyait bevételként kiadhatja alkalmazottainak. Ezt a műveletet a DT70 KT90-1 feladása dokumentálja. A bevétel elhatárolása standard könyveléssel történik: DT20 (23, 25, 26) KT70.

1. példa

Az LLC 29,5 ezer rubel bevételt halmozott fel az alkalmazottaknak. A forráshiány miatt a vezetőség úgy döntött, hogy termékeket bocsát ki az adósság törlesztésére. Ehhez kiválasztottak egy árutételt, amelynek piaci ára megegyezik a tartozás összegével. A tétel ára 22 ezer rubel. A termékek ÁFA-kötelesek (18%). Ahhoz, hogy ezek a tranzakciók a számviteli rendszerben megjelenjenek, a következő tételeket kell szerepeltetni a 70-es számla kivonatában:

• DT70 KT90-1 - 29,5 ezer rubel. - Leírt bértartozás;
• DT90-2 KT43 - 22 ezer rubel. - leírásra került az előállítási költség;
• DT90-3 KT68 - 4,5 ezer rubel. (29,5 x 0,18/1,18) - ÁFA felszámítva;
• DT90-9 KT99 -3 ezer rubel. (29,5 - 22 - 4,5) - a profit tükröződik.

Ha a munkabér kifizetése során a vállalkozás nem tudta levonni a személyi jövedelemadót, legkésőbb a következő év március 1-jéig írásban be kell jelentenie az adóhivatalnak, és meg kell jelölnie az adó összegét és azt a bevételt, amelyből azt nem tartotta vissza. A természetbeni munkabér kifizetését a DT70 KT91-1 feladás okmányozza.

2. példa

Változtassuk meg az előző probléma feltételeit. A tartozás törlesztésére a vezetőség úgy döntött, hogy hasonló összegű anyagokat bocsát ki a munkavállalónak. Ezeket a műveleteket tükrözzük a BU-ban:

• DT70 KT91-1 - 29,5 ezer rubel. - Leírt bértartozás;
• DT91-2 KT10 - 24 ezer rubel. - az anyagköltséget figyelembe veszik;
• DT91-2 KT68 - 4,5 ezer rubel - ÁFA felszámítva;
• DT91-9 KT99 - 1 ezer rubel - az anyagok értékesítéséből származó nyereséget tükrözi.

Ki nem fizetett jövedelem

A 70-es számla információkat tartalmaz a befizetett összegekről. Miután készpénzt kapott a banktól, a szervezetnek 5 munkanapja van az alkalmazottak kifizetésére. Ha a munkavállaló nem jelent meg időben, akkor a ki nem fizetett pénzeszközök összegét letétbe helyezik: DT70 KT76. A befizetett összeg bankba történő eljuttatása a következő bejegyzéssel történik: DT51 KT50.

Az elszámolások elszámolását a letétbe helyezett munkabér egy évre nyitott könyvében vezetik. Minden betéteshez külön sor tartozik. Ez jelzi az alkalmazott személyi számát, teljes nevét, "befagyasztott" összegét, megjegyzéseket a pénzeszközök kiadásáról. A ki nem fizetett összegek átkerülnek egy új főkönyvbe. A munkabér utólagos kifizetését a bejegyzés tükrözi: DT76 KT50.

Az elszámolások analitikus elszámolása személyes számlákon, betétkönyveken, bérjegyzékeken stb.

lefoglal

A szezonális vállalkozásoknál a nyaralásokat egyenlőtlenül biztosítják. Mivel a bevételek összege és az alkalmazottak összes elhatárolása a költségekhez van hozzárendelve, a költségek egyenletes elosztása érdekében a szabadságdíj egész évben egyenlő arányban kerül a kiadások közé. Ez tartalékot képez a vakációs fizetésre. Ugyanazokat a bérszámfejtési számlákat terhelik meg a BU-val ezzel az összeggel. Mivel az alkalmazottak szabadságra mennek, a felhalmozott pénzt a DT96 KT70 könyvelésével írják le.

Tipikus vezetékezés

Ezt a részt legjobb táblázat formájában megjeleníteni.

Egyensúly

A 70-es számla információkat jelenít meg az alkalmazottakkal való bérelszámolásokról. A hitelegyenleg a személyzettel szembeni tartozást jelenti. A legtöbb esetben a számla passzív, és megjelenik a mérleg második részében. De vannak olyan helyzetek, amikor a kiadott előleg meghaladja a havi felhalmozott fizetést. Ez az egyenleg a terhelésben kerül rögzítésre. A munkavállalónak vissza kell juttatnia a pénzt a pénztárosnak.