El 1 de julio de 2015 entró en vigor el Capítulo 33 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, dedicado a un nuevo pago obligatorio: el impuesto sobre las ventas.
Tarifa comercial- este es un pago trimestral que debe transferirse al presupuesto de empresarios individuales y organizaciones que participan en actividades relacionadas con comercio. El impuesto sobre las ventas es un impuesto local, por lo que se paga al presupuesto del municipio en el que está establecido.
¿Dónde se introdujo el impuesto a las ventas en 2019?
El impuesto sobre las ventas sólo puede establecerse en el territorio de las ciudades de importancia federal (Moscú, San Petersburgo, Sebastopol), pero para ello es necesario adoptar previamente la ley local pertinente.
Reducción de impuestos sobre las ventas.
Para el trimestre en que se pagó el impuesto sobre las ventas, se podrán reducir los siguientes impuestos:
- impuesto sobre la renta para organizaciones;
- impuesto sobre la renta de las personas físicas (PIT) para empresarios individuales;
- impuesto único según el sistema tributario simplificado, si se selecciona el objeto de tributación "Ingreso".
Nota: impuesto USN "Ingreso" sólo puede reducirse si el impuesto y el impuesto sobre las ventas se pagan al mismo presupuesto. Por ejemplo, un empresario individual registrado en la región de Moscú no tiene derecho a reducir el impuesto si realiza actividades comerciales y paga una tarifa en Moscú.
Una indicación directa de que el impuesto sobre el sistema tributario simplificado con el objeto se puede reducir por el monto del impuesto sobre las ventas. "Ingresos menos gastos" No. Por lo tanto, hasta que haya aclaraciones oficiales, el impuesto a las ventas pagado sólo podrá ser tenido en cuenta en los gastos incurridos.
nota, puede reducir el impuesto solo para el trimestre en el que se transfirió el impuesto sobre las ventas. Por lo tanto, si el monto del impuesto sobre las ventas es mayor que el impuesto calculado, entonces el impuesto sobre las ventas restante no se puede transferir para reducir el impuesto en el siguiente trimestre.
Baja como contribuyente del impuesto de comercio
Para darse de baja como contribuyente del impuesto sobre las ventas, se debe presentar un aviso especial en formulario TS-2 a la oficina de impuestos. Esta notificación se envía dentro de los 5 días hábiles posteriores a la terminación de las actividades comerciales.
El 1 de julio comenzó a aplicarse un impuesto comercial en Moscú. Esta es una nueva colección y una definición clara de conceptos en el Cap. 33 NC núm. Por lo tanto, quienes comercian con capital a menudo no pueden determinar si deben pagar una comisión comercial y, en caso afirmativo, en función de cuál es su importe.
Hacer preguntas a los lectores Editorial "Glavnaya kniga" aplicado al Departamento de Política Económica y Desarrollo de la ciudad de Moscú.
Maria Andreevna, nuestra lectora tiene tal situación. Una organización que vende muebles de gabinete aplica un USNO del 15%. La fábrica para la producción de muebles está ubicada en la región de Moscú. En tres centros comerciales de Moscú, la organización alquila áreas (no más de 30 metros cuadrados), en las que hay dos o tres muestras de muebles, y todas las demás muestras se muestran a los clientes según catálogos. También realiza pedidos de muebles y acepta pagos de clientes. Los pedidos aceptados se envían a fábrica. Cuando los muebles están listos, se entregan desde fábrica directamente al comprador. Resulta que la organización no vende muebles directamente desde los sitios arrendados. ¿La organización debe pagar una tarifa comercial y, de ser así, cuál será el objeto del comercio? MAMÁ. Bagreeva: Sí, la organización debe pagar un impuesto sobre las ventas por cada uno de los objetos alquilados en los centros comerciales. Después de todo, si en el local alquilado por la organización hay equipo especial, se exhiben y demuestran los productos (incluidas muestras de productos, catálogos, etc.), se atiende a los compradores (por ejemplo, los vendedores les asesoran sobre las propiedades de los productos) y Se realizan liquidaciones monetarias, entonces los objetos son objetos comerciales y, en consecuencia, están sujetos al impuesto sobre las ventas.Estas áreas alquiladas en centros comerciales se pueden clasificar como objetos de una red comercial estacionaria con pisos comerciales.
Pero quiero advertirles que mis respuestas a esta y otras preguntas son informativas. La asignación de un objeto específico a un objeto comercial sólo puede establecerse sobre la base del título y los documentos de inventario, teniendo en cuenta el uso real del local. Y en cada caso, la decisión sobre si una organización o un empresario debe pagar un impuesto sobre las ventas se tomará por separado.
Otro ejemplo. La organización utiliza el USNO con el objeto "ingresos", registrado en la región de Moscú. Tiene 2000 m2. m en el cementerio de Nueva Moscú. En este sitio hay una exposición (muestras) de monumentos y una casa de cambio, en la que se aceptan pedidos de particulares para la fabricación e instalación de productos. ¿La organización paga el impuesto sobre las ventas? ¿Cómo calcular el impuesto sobre las ventas, de toda el área o solo del área de la casa de cambio? MAMÁ. Bagreeva: Una organización así paga el impuesto sobre las ventas. Se impone al uso de una instalación comercial para el comercio, independientemente de si se trata de vender productos de producción propia o de reventa de bienes.
En nuestra opinión, el impuesto sobre las ventas debe pagarse en toda el área del sitio, que en este caso es esencialmente un piso de negociación, porque la demostración de monumentos (muestras de monumentos) que los clientes pueden elegir se realiza en todo el sitio. .
Al mismo tiempo, quiero llamar la atención de los lectores sobre el hecho de que el área del piso de negociación se determina sobre la base del inventario y los documentos de título.
Otra organización es distribuidora de un fabricante de ventanas de plástico. Tiene cuatro oficinas en Moscú con muestras de ventanas. La gente viene a la oficina, elige el equipo que necesita, firma contratos y paga en el acto o mediante transferencia bancaria. Las ventanas terminadas se entregan a los clientes y las instala el fabricante. La organización es sólo un intermediario entre el cliente y el fabricante y trabaja únicamente a cambio de una tarifa. ¿El concesionario está sujeto al impuesto sobre las ventas? MAMÁ. Bagreeva: Sí, el comerciante deberá pagar la tarifa comercial desde el área de las oficinas donde se exhiben los productos, y los compradores los elegirán y pagarán.
¿Y si la organización no expone la mercancía en absoluto? Tiene una pequeña oficina (15 m2) sin escaparates, adyacente al almacén. Los compradores (empresarios) eligen la mercancía en el sitio, van al almacén, pagan en efectivo, reciben un cheque de caja y recogen la mercancía. ¿Resulta que una organización de este tipo se dedica al comercio desde un almacén y, por lo tanto, no debería pagar el impuesto sobre las ventas? MAMÁ. Bagreyeva: Así es, en este caso estamos hablando de comercio mediante la entrega de mercancías desde un almacén. Si los compradores no son atendidos en el espacio de oficinas, no hay exhibición ni demostración de productos, sino solo una caja registradora y se pagan los productos, entonces dicha sala no será un centro comercial.
Según el Departamento de Política Económica y Desarrollo de la ciudad de Moscú, un almacén es una sala destinada a almacenar mercancías, que no proporciona acceso a los compradores y no cuenta con equipos diseñados para exhibir y demostrar mercancías y realizar pagos en efectivo con los compradores. Las organizaciones y los empresarios individuales que comercian desde un almacén no pagan impuestos sobre las ventas, ya que en Moscú no se establece un impuesto sobre las ventas para este tipo de actividad.
En los centros comerciales, las áreas a menudo se dividen en secciones/lugares comerciales de aproximadamente la misma superficie. Si necesita un área más grande, deberá tomar dos o tres lugares y luego combinarlos en un solo pabellón. Pero al mismo tiempo, los contratos de arrendamiento se redactan de forma estándar para cada lugar por separado. ¿Cómo pagar el impuesto sobre las ventas en este caso, desde un objeto comercial (pabellón combinado) o desde tres? ¿Cuántos objetos mostrar en el aviso de registro? MAMÁ. Bagreeva: Según el departamento, si estas secciones se combinan en una sola instalación, donde se exponen y demuestran los productos, se atiende a los visitantes y se realizan pagos en efectivo, entonces estamos hablando de una instalación minorista. Si las secciones no están conectadas y están ubicadas separadas entre sí, entonces el impuesto sobre las ventas debe pagarse de cada una de dichas secciones por separado.
Al mismo tiempo, me gustaría aconsejar a los empresarios, para evitar desacuerdos con las autoridades fiscales, que ajusten los títulos de propiedad y los documentos de inventario al uso real del espacio comercial.
En realidad, la organización cuenta con dos pisos comerciales (tiendas) de 40 m2. m dentro de un centro comercial, a 20 m entre sí. Pero esto está enmarcado en un contrato que indica una superficie total de 80 metros cuadrados. m.¿Se trata de un objeto de tributación del impuesto sobre las ventas o de dos? MAMÁ. Bagreeva: Creo que se trata de dos objetos separados. Después de todo, estas dos tiendas no están conectadas, están ubicadas separadas entre sí, es decir, son dos centros comerciales independientes. En consecuencia, el impuesto sobre las ventas debe pagarse por dos objetos de comercio.
Otra situación: un empresario individual está registrado en la región de Moscú y en Moscú alquila una habitación de 90 metros cuadrados. m La actividad principal es el comercio por Internet. La sala está dividida por estanterías en zonas: almacén, donde no hay acceso para los compradores (unos 60 metros cuadrados); comercio, donde se instalan bastidores con mercancías, una caja, se emiten productos pedidos por adelantado, puede elegir algo en el lugar (aproximadamente 20 metros cuadrados). El contrato no dice nada sobre la división del local en zona de almacén y zona comercial. ¿De qué zona se debe pagar el impuesto sobre las ventas: de toda la zona o sólo de la zona donde se realiza el comercio (a partir de 20 metros cuadrados)? Si el área total del local se especifica en el contrato de arrendamiento, ¿puede el inquilino determinar de forma independiente el espacio comercial para calcular el impuesto sobre las ventas? MAMÁ. Bagreyeva: Creo que en tal situación será necesario pagar el impuesto sobre las ventas de toda el área de la instalación. Después de todo, la división del local en una sala comercial y un almacén no está formalizada de ninguna manera.
El área del piso de negociación se determina sobre la base del inventario y los documentos de título. Y para que el empresario tenga la oportunidad de pagar el impuesto sobre las ventas solo desde el área del piso de negociación, es necesario armonizar los documentos de inventario y título y el uso real del área. Por ejemplo, puede celebrar un contrato adicional al contrato de arrendamiento actual, donde puede especificar la división del espacio.
El empresario utiliza la tributación simplificada con el objeto “ingresos” y desde agosto solicitó una patente. Quienes tengan una patente están exentos del pago del impuesto sobre las ventas. Pero para julio, el empresario deberá pagar el impuesto a las ventas. La tasa de recaudación se fija por trimestre. ¿Significa esto que el empresario tendrá que pagar durante todo el III trimestre tanto el impuesto sobre las ventas como el coste de la patente? MAMÁ. Bagreyeva: Sí, tendrás que hacerlo. En tal situación, el empresario deberá pagar tanto el impuesto sobre las ventas como el coste de la patente del tercer trimestre. Después de todo, el impuesto sobre las ventas se paga si el objeto se utiliza para el comercio al menos una vez durante el trimestre.
Quizás sería mejor para un empresario adquirir la patente más tarde, a partir del comienzo del cuarto trimestre. Y en agosto y septiembre, permanezca en el sistema simplificado, ya que tiene la oportunidad de reducir el impuesto pagado bajo el sistema tributario simplificado por el monto del impuesto sobre las ventas (si envió una notificación a la autoridad fiscal sobre el registro como impuesto comercial pagador). Quiero recordarles que después de adquirir una patente, un empresario no debe olvidar presentar un aviso a la oficina de impuestos sobre la baja como contribuyente del impuesto comercial.
Mañana habrá una tarifa comercial en Moscú. Pero pocos días antes de la entrada en vigor del impuesto comercial, las autoridades de Moscú decidieron cambiar las reglas e introdujeron nuevos beneficios. ¿A quién decidieron los funcionarios eximir de la carga fiscal?
Ya hablamos de qué es un “impuesto sobre las ventas” en nuestro artículo “Impuesto comercial a partir del 1 de julio de 2015”.
Recordemos que inicialmente los empresarios individuales en el sistema de patentes y los contribuyentes en el Impuesto Agrícola Unificado no estaban incluidos en el impuesto al comercio. Y los beneficios sólo podrían aplicarse a las máquinas expendedoras, al comercio en ferias y al comercio ambulante en instituciones estatales. Los comerciantes de los mercados minoristas también están exentos del pago de la tasa, que será transferida por los propios propietarios del mercado.
El 24 de junio, la Duma de la ciudad de Moscú adoptó repentinamente una ley con modificaciones que permite no pagar la tasa a algunas otras categorías. Quedaron exentos del impuesto sobre las ventas los objetos no estacionarios con la especialización "Impresión": pabellones, quioscos, carros, bandejas, tiendas de campaña, en los que los productos impresos representan más del 80% de todos los productos.
No tendrá que pagar un impuesto sobre las ventas con el comercio relacionado de servicios domésticos. La lista debe incluir el OKVED principal especificado durante el registro:
- salones de peluquería y belleza,
- servicios de lavandería, tintorería y teñido,
- reparación de prendas de vestir y textiles para uso doméstico,
- reparación de zapatos y otros artículos de cuero,
- reparación de relojes y joyas,
- producción y reparación de mercería metálica y llaves.
El servicio calculará impuestos y preparará informes para empresarios individuales, LLC y empleados. Puedes manejarlo incluso si no sabes nada de contabilidad.
Además, se debe cumplir una condición más: el beneficio sólo se puede aplicar si no hay piso comercial o si tiene menos de 100 metros cuadrados y los escaparates ocupan menos del 10% de su superficie.
A pesar de que los beneficiarios no tienen que pagar tasa, sí es necesario registrarse en la oficina de impuestos. Como recordatorio, por ley, se debe presentar un aviso de registro dentro de los 5 días hábiles a partir de la fecha de inicio de la negociación. Para todos aquellos que ya están operando y están sujetos a la tarifa comercial, el plazo para presentar una notificación es hasta el 7 de julio, y se fija la fecha de inicio de uso del objeto comercial el 01/07/2015.
Siempre que existe un impuesto sobre las ventas, los minoristas y mayoristas en línea se preguntan si deberían pagarlo. Responderemos de inmediato: este tipo de actividades simplemente no estaban mencionadas en la ley. En consecuencia, una tienda en línea no está sujeta al impuesto sobre las ventas si no realiza ventas adicionales en el punto de emisión de los bienes. Pero no se puede descartar la introducción de la tasa en una fecha posterior.
Para no confundirse sobre quién paga el impuesto sobre las ventas, quién fue liberado y cuál de los beneficiarios no tendrá que pagar, pero sí deberá estar registrado, hemos preparado una sencilla infografía.
Cuando una organización o empresario individual preste servicios personales a la población y venda productos afines como parte de esta actividad, no será reconocido como contribuyente del impuesto al comercio. Así lo explicaron especialistas del principal departamento financiero (). Estamos hablando de servicios a la población como funerales, servicios de peluquería, así como servicios de taller, reparación de metales, reparación de calzado y otros.
A su vez, según GOST R 53108-2008 "Servicios domésticos. Clasificación de organizaciones" (aprobado), la venta de bienes relacionados por parte de organizaciones en el campo de servicios domésticos está incluida en el rango de indicadores de desempeño de estas organizaciones, explicaron los financieros. . Tenga en cuenta que desde el 1 de enero de 2016, GOST 32610-2014 "Servicios domésticos. Clasificación de organizaciones" está en vigor (entra en vigor). Contiene disposiciones similares.
Recordemos que hasta la fecha el impuesto sobre las ventas se ha introducido sólo en Moscú. En este sentido, los financieros recomiendan tener en cuenta las disposiciones de la ley sobre la introducción del impuesto sobre las ventas. Entonces, de acuerdo con el párrafo 3 del art. 3 de la Ley de la Ciudad de Moscú de 17 de diciembre de 2014 No. 62 "" las organizaciones y los empresarios individuales están exentos del pago del impuesto sobre las ventas con respecto al comercio realizado a través de objetos de una red comercial estacionaria que no tienen un centro comercial piso, objetos de una red comercial no estacionaria u objetos de una red comercial estacionaria con una sala (salas) de menos de 100 metros cuadrados. metros, sujeto a las siguientes condiciones:
- la actividad principal especificada durante el registro estatal de una persona jurídica o empresario individual se refiere a la prestación de servicios de peluquería y salones de belleza, servicios de lavandería, tintorería y teñido de productos textiles y de piel, reparación de prendas de vestir y productos textiles para el hogar, reparación de zapatos y otros productos de cuero, para la reparación de relojes y joyas, para la fabricación y reparación de artículos metálicos de mercería y llaves;
- el área ocupada por los equipos destinados a la exhibición y demostración de mercancías no excede el 10% del área total de la instalación utilizada para esta actividad.
El Departamento de Política Fiscal y Arancelaria examinó la carta sobre la aplicación del sistema tributario de patentes e informa lo siguiente.
De acuerdo con el párrafo 1 del artículo 346.43 del Código Fiscal de la Federación de Rusia (en adelante, el Código), el sistema de tributación de patentes lo establece el Código, que entra en vigor de conformidad con el Código por las leyes de las entidades constitutivas de Federación de Rusia y se aplica en los territorios de estas entidades constitutivas de la Federación de Rusia en relación con los tipos de actividades empresariales especificadas en el párrafo 2 de dichos artículos del Código.
Sobre la base del subpárrafo 1 del párrafo 2 del artículo 346.43 del Código, el sistema de tributación de patentes se aplica a las actividades empresariales en forma de reparación y confección de prendas de vestir, productos de piel y cuero, sombreros y productos de mercería textil, reparación, confección. y tejido de prendas de punto. Este régimen fiscal especial también se aplica a las actividades empresariales en forma de comercio minorista realizadas a través de objetos de una red comercial estacionaria con una superficie de piso comercial de no más de 50 metros cuadrados por cada objeto de organización comercial, a través de objetos de una red comercial estacionaria que no cuentan con pisos de negociación, así como a través de objetos de una red comercial no estacionaria (incisos 45 y 46 del párrafo 2 del artículo 346.43 del Código).
De acuerdo con el Clasificador de servicios a la población de toda Rusia OK 002-93, aprobado por el Decreto de la Norma Estatal de Rusia del 28 de junio de 1993 N 163 (en adelante, OKUN), servicios de confección de ropa, pieles y productos de cuero. , sombreros y productos de mercería textil (código OKUN 012200), en particular, servicios de confección de cortinas y drapeados (código OKUN 012229). Al mismo tiempo, los servicios para la producción de persianas de tela (código OKUN 012311) se clasifican como otros servicios de reparación y confección de prendas de vestir, productos de piel y cuero, sombreros y productos de mercería textil (código OKUN 012300).
Por lo tanto, en relación con las actividades empresariales en forma de coser cortinas y fabricar persianas de tela, un empresario individual tiene derecho a aplicar el sistema de tributación de patentes.
Con base en lo dispuesto en el artículo 730 del Código Civil de la Federación de Rusia, al proporcionar servicios domésticos para confeccionar cortinas a particulares, un empresario individual celebra contratos domésticos con los clientes.
Según los artículos 733 y 734 del Código Civil de la Federación de Rusia, el trabajo en virtud de un contrato de consumo se puede realizar tanto con los materiales del cliente como con los materiales del contratista.
En vista de lo anterior, si los servicios de confección de cortinas se prestan utilizando el material del contratista, los montos de pago recibidos por el contribuyente de los clientes por dichos materiales deben incluirse en los cálculos realizados como parte de la actividad empresarial en la prestación de confección de cortinas. servicios. Si el contribuyente tiene una patente para la prestación de servicios en forma de reparación y confección de prendas de vestir, productos de piel y cuero, sombreros y productos de mercería textil, reparación, confección y tejido de prendas de punto, una patente para el comercio minorista a un contribuyente que Cose cortinas con materiales adquiridos previamente, no se deben comprar.
El párrafo 2 del artículo 346.43 del Código no prevé directamente un tipo de actividad empresarial como la fabricación de cornisas.
Según lo establecido en el subpárrafo 2 del párrafo 8 del artículo 346.43 del Código, las entidades constitutivas de la Federación de Rusia tienen derecho a establecer una lista adicional de tipos de actividades comerciales relacionadas con los servicios personales de conformidad con el OKUN, no especificadas en el párrafo 2. de este artículo del Código, respecto de los cuales podrá aplicarse el sistema de tributación de patentes.
De acuerdo con OKUN, los servicios domésticos (código OKUN 010000) incluyen servicios para la fabricación de cornisas de madera (código OKUN 014116).
En relación con esta ley de la entidad constituyente de la Federación de Rusia, la composición de los tipos de actividades empresariales respecto de las cuales se aplica el sistema de tributación de patentes puede complementarse con actividades empresariales para la prestación de servicios para la fabricación de cornisas de madera.
Al mismo tiempo, le informamos que dado que el sistema tributario de patentes se aplica mediante las leyes de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia, los contribuyentes tienen derecho a recibir explicaciones por escrito sobre la aplicación de la legislación de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia. Federación de Rusia sobre impuestos y tasas de las autoridades financieras de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia.
Subdirector del Departamento
