Cuando se le preguntó si Empresario individual abre una cafetería , puede responder inmediatamente afirmativamente: si quizas . ¿Pero vale la pena registrar una empresa como empresario individual? Hay mucho en qué pensar aquí.
¿Cuál es más rentable?
Al abrir una cafetería, puede registrar su empresa como empresario individual o como entidad jurídica (mediante el establecimiento, por ejemplo, de una sociedad de responsabilidad limitada).
Cuando, cuando te registras como empresario individual , se le negará el acceso a la venta de productos alcohólicos, excepto bebidas bajas en alcohol (cerveza, sidra, etc.). Es decir, si tiene la intención de vender cócteles con alcohol u otro tipo de alcohol, definitivamente necesitará registrar una entidad legal , de lo contrario no podrás realizar esta actividad.
Al mismo tiempo, el emprendimiento individual tiene sus ventajas.:
- más sencillo y menos costoso;
- las sanciones por infracciones fiscales o administrativas son mucho más suaves que para las personas jurídicas;
La opción de compromiso es esta: abrir una cafetería como empresario individual , y registrar una sociedad de responsabilidad limitada con un solo fundador .
Códigos OKVED para cafeterías
Al cumplimentar deberás seleccionar el más adecuado. códigos del grupo 56.1 – Actividades de restauración y servicios de comida a domicilio.
Puede agregar otros códigos a su discreción. Pero después del registro será mucho más difícil realizar adiciones.
Fiscalidad y Contabilidad
En el caso que tú si abre una cafetería, siendo empresario individual, la forma de impuestos más favorable es y (PSN). Última forma sólo se puede utilizar si tamaño de la habitación de servicio no supera los 50 metros cuadrados . El coste de una patente es fijo y cada entidad constituyente de la Federación de Rusia tiene su propio precio. Varios cafés similares también requieren una sola patente.
Puede intentar manejar los impuestos usted mismo. También puede buscar ayuda para mantener registros fiscales y contables de organizaciones especializadas que brinden servicios de subcontratación.
Si prefieres registrar un negocio uno de los formularios entidad legal, entonces el mejor sistema tributario para usted será . Hay que tener en cuenta que en este caso sala de servicio no puedo pedir prestado más 150 metros cuadrados (medido desde el hall de recepción). Para evitar desacuerdos con las autoridades fiscales en el futuro, es aconsejable definir claramente los límites de la sala, registrándolos en los documentos de propiedad (por ejemplo, en un contrato de arrendamiento).
Así, tanto una persona física con la condición de empresario individual como una persona jurídica pueden abrir una cafetería.. Decide tú mismo qué es más rentable para ti.
Vídeo: ¿Cómo abrir tu propia cafetería?
En este artículo nos familiarizaremos con un área de negocio como el comercio minorista y la restauración, y también la abordaremos. Los más significativos de ellos son:
La necesidad y reglas para preparar informes estadísticos sobre la escala del comercio;
Informes y normas para el pago de obligaciones tributarias impuestas sobre bienes inmuebles comerciales;
Requisitos actualizados de los servicios sanitarios dirigidos a tiendas de abarrotes y establecimientos de restauración pública;
Conexión a ;
Cambios en las reglas para la emisión de etiquetas de precios de bienes;
Innovaciones en cuanto al número permitido de empleados de otros países;
Reglas para la propiedad de mercados ubicados en edificios de capital;
Introducción de cajas registradoras innovadoras.
Entonces se deduce que últimos cambios en 2016 estará dirigido principalmente a las innovaciones en materia de informes, el sistema de caja registradora para los clientes, así como el Sistema Unificado de Información Automatizado del Estado, que cobrará relevancia a partir del primer mes del nuevo año. Para todos los empresarios del comercio minorista o de la restauración, este año traerá costes y gastos considerables. La transición a nuevas reglas para los servicios sanitarios, la conexión de un sistema automatizado y la compra de nuevos equipos de caja registradora, todo esto generará costos bastante importantes. El estado introducirá algunas flexibilizaciones que permitirán a los empresarios individuales facilitar un poco el proceso de implementación de cambios. Por ejemplo, se proporcionarán algunos aplazamientos de deducciones fiscales, así como sanciones ligeramente diferidas por incumplimiento de los pagos a tiempo. A continuación, consideraremos cada una de estas innovaciones y sus características.
Informes y reglas para el pago de obligaciones tributarias impuestas sobre bienes inmuebles comerciales.
Desde principios de 2016, se han introducido nuevas reglas que afectarán a los empresarios individuales que pagan impuestos sobre la propiedad según el valor catastral de esta propiedad. Ahora, la necesidad de rendir informes surgirá en cada trimestre del año, según los cambios que se hicieron al artículo 379. También se dice aquí que las autoridades tienen derecho a cancelar las reglas establecidas para la presentación de informes para una entidad comercial en particular. Es decir, es probable que esta innovación no afecte a todos los empresarios individuales. Además, según los cambios legislativos aprobados, el pago del impuesto a la propiedad ahora se aplica no solo a sus propietarios, sino también a quienes tienen derechos de propiedad económica sobre la propiedad. Esto se aplica a todas las áreas que se utilizan como locales comerciales u oficinas.Requisitos actualizados de los servicios sanitarios dirigidos a tiendas de alimentación y establecimientos de restauración pública
Este año los servicios sanitarios también introducen nuevas condiciones para quienes se dedican al comercio minorista o a la restauración. Si ahora estas áreas de actividad empresarial se guían por las directrices introducidas en 2001 y ajustadas en 2007, a partir de 2016 cambiarán. Estos cambios afectarán absolutamente a todos los empresarios individuales cuyas actividades impliquen la venta de productos a través de cualquier punto de venta, ya sean quioscos, tiendas, mercados o puntos de venta en ferias. Aún no se ha determinado exactamente cuánto tiempo tardarán los empresarios en reorientar sus actividades de acuerdo con las nuevas leyes de servicios sanitarios. Entonces, ¿qué cambios está preparando Rospotrebnadzor?No será posible almacenar productos alimenticios y no alimenticios en la misma habitación;
Los cambios en el comercio también incluyen la prohibición de la venta de productos alimenticios y no alimenticios en el territorio de un departamento o zona de ventas;
Para vender productos culinarios, será necesario envasarlos antes de su venta;
Se introduce una prohibición sobre la venta de productos del grupo de alimentos envasados mediante aparatos de vacío;
Si un departamento contiene alimentos públicos preparados para la venta, entonces no se permite la venta de huevos en este departamento;
Los empleados de establecimientos minoristas, así como los empleados de restaurantes y cafeterías, ya no podrán vender pasteles en porciones, cortarlos y envasarlos ellos mismos;
También se introducirán una serie de cambios en relación con las normas sanitarias necesarias para los lugares de almacenamiento, recepción y venta de productos alimenticios.
Conexión a EGAIS
A partir de 2016, todas las empresas que se dediquen a la producción y venta de ciertos grupos de productos alcohólicos y tengan ingresos superiores a 300 mil rublos deberán conectarse al Sistema de Información Automatizado del Estado Unificado. Estas empresas incluyen:Fabricantes de bebidas a base de cerveza y cerveza;
Productores de sidra, poiret e hidromiel;
Negocios que compren, almacenen o suministren bebidas alcohólicas o que contengan un porcentaje de alcohol;
Empresarios individuales que compran cerveza u otras bebidas alcohólicas con el fin de venderlas posteriormente al por menor.
Esquema de trabajo con EGAIS:
Para asegurar el funcionamiento del Sistema de Información Automatizado del Estado Unificado, es necesario adquirir una serie de medios técnicos que se utilizarán para la posterior transferencia de datos y control de mercancías. Cada empresario individual puede visitar el sitio oficial. sitio web egais.ru, donde podrá familiarizarse con la lista de dispositivos técnicos necesarios que los cambios en el comercio le obligan a adquirir. Dado que después de la innovación la base de clientes de EGAIS aumentará significativamente, las agencias gubernamentales la actualizaron y mejoraron específicamente para principios de ese año. Además, en el sitio web puede encontrar toda la información sobre qué informes y datos deberán enviarse a las autoridades reguladoras de Rosalkogol. Para los empresarios cuyas empresas compren bebidas a base de cerveza, cerveza o hidromiel y sidra, el listado de información requerido por las autoridades deberá contener los siguientes datos:
Información sobre el ciudadano que paga impuestos: su número de cédula, el nombre del empresario individual, así como el tipo de actividad y código del producto que compra, según los clasificadores;
Datos que estén presentes en la carta de porte de transporte de mercancías o de transporte internacional, o en los certificados que se adjunten a las mismas o a las declaraciones aduaneras;
Información sobre todos los números de solicitud, así como las fechas y horas en que fueron registrados en el Sistema de Información Automatizado del Estado Unificado;
Datos de un empresario individual o de la propia empresa;
Información sobre qué productos se ordenaron junto con sus nombres;
Cálculos sobre la facturación de cada tipo de producto, indicando su tipo y denominación;
Todos los documentos que dan permiso para la producción, compra y venta de productos alcohólicos;
Los cambios en el comercio también incluyen la necesidad de proporcionar información sobre las contrapartes con las que coopera el empresario individual al comprar productos, que debe contener sus números de identificación, direcciones y nombres o datos personales;
También es necesario proporcionar datos sobre cuántos productos se compraron, así como qué cantidad se estableció luego del inventario. Aquí debe indicar los números de los sellos especiales de bienes, el sello federal, que siempre están presentes en aquellos productos alcohólicos que están marcados;
Si algún producto llega defectuoso o no es apto para la venta, es necesario informar a las autoridades que ha sido dado de baja e indicar los motivos.
También a partir del primer día de este año entrará en vigor nuevas reglas de registro, en el que los empresarios individuales llevarán registros de las ventas minoristas de productos alcohólicos. Las autoridades tomaron esta decisión basándose en el hecho de que el comercio minorista de bebidas alcohólicas se controla únicamente mediante registros de compras, lo que complica el control en sí. Será necesario presentar un nuevo tipo de registro de control a cada empresario individual que venda productos que contengan alcohol. No existen requisitos específicos para el método de mantenimiento de esta revista: puede ser impresa o electrónica. Pero después de la venta de cada unidad, será necesario ingresar datos en ella. Además, esto debe hacerse a más tardar el día siguiente a la fecha de venta, así como después de recibir y abrir la entrega, que posteriormente se utilizará para el envasado a los clientes. Por el momento, no hay plazos concretos sobre cuándo se debe presentar este documento a las autoridades de control, pero Rosalkogolregulirovanie Aclaró que estos datos deben ser tenidos en cuenta y utilizados para completar las declaraciones de alcohol, y se presentan trimestralmente. Al mismo tiempo, los inspectores fiscales tienen derecho a controlar la documentación que describe el comercio minorista de un empresario individual en particular. Si no hay un registro de registros en un punto de venta o no se lleva de acuerdo con las reglas, entonces el inspector tiene derecho a aplicar sanciones a esta empresa. Para una entidad jurídica, esto será una multa de hasta doscientos mil rublos, y para una persona física, hasta quince mil. Tal violación está prescrita en el artículo 14.19, como una violación de las reglas para controlar la venta de bebidas alcohólicas. Porque Sistema de Información Automatizado del Estado Unificado (USAIS) Es obligatorio para la conexión; de no hacerlo, también se aplicará una multa. Pero debido a una serie de innovaciones y costos adicionales, el estado pospuso la necesidad de conexión durante seis meses, lo que significa que hasta el primero de julio, los empresarios individuales tienen tiempo para adquirir los recursos tecnológicos necesarios, así como para aprender a utilizar el sistema. Si cree en la información más reciente, hasta marzo la ausencia de EGAIS para un empresario definitivamente no estará sujeta a multas, pero aún no se sabe qué sucederá a continuación.
Cambiar las reglas para la emisión de etiquetas de precios para bienes.
A partir de 2016 se introducirán nuevos formatos para el diseño de etiquetas de precios para determinados grupos de productos. Así se indica en la nueva versión de la legislación y los decretos gubernamentales que regulan el comercio minorista. Ahora un empresario individual no podrá limitarse simplemente a una etiqueta de precio en papel colocada en los productos. Será necesario instalar medios de información electrónicos adicionales. No importa qué deberían ser exactamente: aquí el empresario tiene derecho a elegir. Pueden ser teletipos, stands o tableros con los precios escritos con tiza, así como cualquier otro medio para proporcionar información. Para aquellos cuyo negocio minorista sea la venta ambulante, también hay algunas incorporaciones nuevas. Por ejemplo, una persona que entrega mercancías debe llevar consigo una lista de precios, que indicará los nombres de cada producto y su costo.Innovaciones en cuanto al número permitido de empleados de otros países.
A partir de 2016 se limitará el número de empleados que no sean ciudadanos de nuestro país. La restricción seguirá siendo la misma que el año pasado: un empresario individual no puede emplear a más del quince por ciento de ciudadanos extranjeros en una empresa cuyas actividades incluyan la venta de bebidas alcohólicas. Estos cambios también están presentes en el comercio de cigarrillos y productos del tabaco. Vale la pena recordar que las personas que no sean ciudadanos de la Federación de Rusia no pueden trabajar en la venta de drogas y medicamentos, en puntos de venta y en establecimientos minoristas no estacionarios.
Reglas para poseer mercados ubicados en edificios de capital.
A partir de principios de este año, las plataformas comerciales de los mercados agrícolas que operan en ciudades con una población de más de un millón de habitantes sólo podrán organizarse en edificios permanentes. Los cambios en el comercio, según las enmiendas adoptadas a las leyes sobre bazares minoristas, indican la prohibición de su funcionamiento en cualquier otro lugar, excepto en edificios permanentes. Además, a partir del primer día de este año, todos los empresarios que posean un mercado de productos agrícolas deberán reequiparlo para que se cumplan las normas arquitectónicas, de planificación urbana y de construcción.Introducción de cajas registradoras innovadoras
Muchas conversaciones y chismes en el gobierno se deben a la cuestión de la instalación de nuevas cajas registradoras para los empresarios que se dedican al comercio minorista y a la restauración pública. Las autoridades intentaron pensar en cómo llevar a cabo la transición y al mismo tiempo no causar daños importantes a los empleados de las pequeñas y medianas empresas, porque los costes son bastante elevados. Las nuevas cajas registradoras tienen una serie de cualidades positivas, como la posibilidad de enviar inmediatamente información sobre las operaciones realizadas mediante un transmisor online. En diciembre del año pasado se dijo que la restauración pública y el comercio minorista tienen derecho a cambiar al uso de este equipo de forma secuencial, y más recientemente se hizo una enmienda para que en 2016 la transición al uso de nuevas cajas registradoras se lleve a cabo si el empresario individual es capaz y está dispuesto. Nariz febrero 2017 el uso de nuevas cajas registradoras puede convertirse en una condición laboral obligatoria para los empresarios individuales. Además, a partir de la misma hora está previsto introducir la transferencia de información fiscal a la Agencia Tributaria mediante formularios electrónicos y operadores de información fiscal. Para los empresarios que se dedican a la restauración y la venta minorista de productos, el uso obligatorio de nuevas cajas registradoras está previsto a partir del 1 de julio de 2017. Y un año después, estos empresarios individuales se sumarán a los usuarios obligatorios del nuevo tipo de cajas registradoras. Que operan sobre la base de un sistema tributario de patentes. Al mismo tiempo, quedará prohibido realizar transacciones de liquidación mediante tarjetas bancarias o efectivo, sin utilizar el nuevo tipo de cajas registradoras. Sin embargo, según las modificaciones, algunos tipos de actividades seguirán estando exentos de estos requisitos. Estos serán los siguientes:Venta de revistas, periódicos y otros productos ofrecidos en quioscos de prensa, pero sólo si más de la mitad de su volumen de ventas consiste en periódicos o revistas;
Venta de valores;
Venta de billetes para viajes en transporte que circula por la ciudad, así como abonos y cupones de viaje;
Catering público para empleados de instituciones educativas, así como para alumnos y estudiantes de estas instituciones;
Venta de bienes en ferias, exposiciones, mercados y otros lugares destinados a la venta de bienes, pero esto no significa tiendas, puestos, carpas o pabellones comerciales;
Venta de mercancías del pequeño grupo minorista, que se realiza mediante carretillas, carros, bandejas y otros métodos de distribución. Pero hay que tener en cuenta que esto no significa el comercio de aquellos grupos de bienes que requieren ciertos esfuerzos para almacenarlos y venderlos, y además son técnicamente complejos;
Venta de té y café, según normas y surtido establecidos, en vagones de transporte de viajeros;
Venta de helados y bebidas sin alcohol, de barril, en puestos de venta;
Venta de cerveza, leche o kvas en barriles, así como venta de pescado o queroseno en un tanque especial;
Venta de hortalizas, frutas, venta de melones;
Recepción de envases de vidrio u otras materias primas para su disposición al público. Esto no se aplica a piedras o metales preciosos, ni a la aceptación de chatarra;
Venta de bienes que estén relacionados con la religión o la literatura que se dedique a este tema;
Realización de diversos rituales de religión, ceremonias que se relacionan con esta clase de rituales;
Venta de sellos y demás carteles postales necesarios para confirmar el pago de los servicios postales.
Es probable que se introduzcan algunos otros cambios en esta parte de la innovación y aún es necesario aprobar el volumen de las deducciones fiscales. Después de todo, deben ser mínimos para compensar al empresario individual por los costos en los que incurrirá al instalar el software necesario. Según algunas informaciones, es probable que la deducción ronde los dieciocho mil, pero no es una información fiable. Por el momento, las autoridades están considerando cómo trasladar a todos los trabajadores del comercio minorista, así como de la restauración pública, a un nuevo sistema de caja registradora. Por el momento, finalmente se ha decidido que continuará el experimento de transmisión electrónica de información sobre las transacciones completadas. Esto permitirá que todos los que participen en él puedan utilizar el mismo equipo de caja registradora hasta finales de este año.
Aunque las autoridades intentaron ayudar a los empresarios individuales en la medida de lo posible, todas estas innovaciones les causarán graves daños materiales. También hay otro paquete de enmiendas que se considerarán más cerca del verano. Incluye puntos como la reducción del número de días permitidos en los que es posible pagar un envío de mercancías recibido, la reducción de algunas bonificaciones y el refuerzo del control sobre los empleados de ventas. También son posibles introducciones más estrictas, por ejemplo, cambiar los horarios permitidos para la venta de productos de alcohol y tabaco, abandonar las tiendas que operan las 24 horas del día en el territorio de antiguos apartamentos residenciales, y mucho más. El comercio minorista y la restauración generarán costes bastante elevados, últimos cambios en 2016 son de gran escala y costosos para estas industrias.
¿Qué impuestos se pueden aplicar a los empresarios individuales con cafeterías? Muchos empresarios que han abierto empresas en este ámbito están preocupados por este tema. Los ciudadanos de nuestro país son absolutamente libres de elegir actividades que les generen ingresos.
Un área muy atractiva para los negocios es la organización de su propia cafetería debido a la demanda de este tipo de servicio y una demanda estable manteniendo el nivel adecuado de calidad.
El factor determinante del éxito es la elección del lugar para organizar la sala. Si un empresario individual ya cuenta con dichos locales y ha seleccionado personal calificado, debe resolver la cuestión del cumplimiento de sus obligaciones de pagar impuestos sobre las actividades del establecimiento.
El procedimiento fiscal para un empresario individual cuyo café apenas comienza a generar ingresos puede afectar radicalmente el éxito de la empresa.
Criterios para elegir un método de pago de impuestos para un empresario individual con una cafetería
¿Cuál debería ser el sistema fiscal para un empresario individual con una cafetería? Los empresarios individuales prefieren utilizar regímenes especiales a la hora de elegir un sistema de pago de impuestos. Esto podría ser un impuesto único sobre la renta imputada (UTI), un sistema tributario simplificado (STS) o un sistema tributario de patentes (PTS). Al analizar opciones, un punto importante es la ubicación geográfica de la empresa.
Al abrir un café en Moscú, San Petersburgo o Sebastopol, un empresario corre el riesgo de estar sujeto al pago de un impuesto comercial, cuya introducción, sobre la base de la ley federal, las autoridades locales pueden adoptar su propia ley. Hasta ahora, sólo los legisladores de Moscú han hecho uso de este derecho. Además, las autoridades locales tienen el derecho de realizar cambios en la lista de tipos de actividades para la aplicación del PSN, por lo que es necesario verificar si la actividad de prestación de servicios de alimentación está en la lista de tipos del lugar de residencia. del empresario.
Para continuar con las actividades bajo una patente, debe cumplir con los siguientes parámetros:
- El número de empleados no supera las 15 personas.
- La superficie del salón para la prestación de servicios de alimentación está limitada a 50 metros cuadrados. metro.
- Una condición relevante para todos los regímenes especiales es el umbral de ingresos totales de las empresas de 60 millones de rublos al año.
- El límite de ingresos para las actividades de patentes a nivel federal se limita a 1,5 millones de rublos.
Para aplicar UTII, el número de empleados se puede aumentar a 100 personas, el área de la sala se puede aumentar en 100 metros cuadrados. m (total - 150 m2), la condición de ingresos para el año calendario sigue siendo la misma.
Hay que tener en cuenta que, junto a estos regímenes simplificados, también existe un sistema tributario general (SGV), cuyos criterios de aplicación no tienen restricciones para todos los participantes en la actividad económica.
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Cálculo de pagos de impuestos.
El monto del impuesto al aplicar el PSN no depende del monto de las ganancias del empresario. Es fijo y se calcula a partir de los ingresos potenciales, cuyo importe está fijado por la ley federal en 1 millón de rublos. Los legisladores locales pueden ajustarlo al alza.
La cantidad de ingresos potenciales también está sujeta a indexación anual según el coeficiente deflactor establecido (para 2017 es igual a 1,329). Finalmente, los ingresos potenciales se multiplican por una tasa impositiva del 6%. El pago de la patente se realiza en un solo pago en caso de adquisición por un período de hasta 6 meses y en dos cuotas por un período de actividad de 6 a 12 meses.
Los impuestos de un empresario individual cuyo café opera en UTII tampoco dependen de los ingresos reales recibidos. Consisten en el producto de la renta imputada y la tasa impositiva. El ingreso imputado se determina preliminarmente como el producto de la rentabilidad básica establecida para un determinado tipo de actividad durante el mes, coeficiente que tiene en cuenta la influencia de la inflación, coeficiente que tiene en cuenta los matices del tipo de actividad. de un empresario, y un indicador físico de actividad (el número de objetos del empresario: máquinas, mecanismos, empleados, etc.). El monto calculado puede reducirse hasta un máximo de la mitad debido a las contribuciones pagadas por los empleados a fondos extrapresupuestarios durante el período impositivo.
A continuación, debe comparar las cifras obtenidas y decidir qué impuestos se utilizará el empresario individual cuyo café se encuentra al inicio de sus actividades. Como alternativa, puede dejar la OSN para trabajar, pero esta opción ni siquiera es considerada por los empresarios novatos debido al cumplimiento de todos los trámites burocráticos de las actividades de registro en este caso. Por lo tanto, una elección consciente es importante: ayudará a calcular mejor los costos al principio, cuando cada centavo sea contabilizado por un buen propietario.
Según párrafos. 8 apartado 2 del art. 346.26 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, actividades de prestación de servicios de restauración pública a través de instalaciones de restauración pública con un área de atención al cliente de no más de 150 m2. m) A dichos establecimientos de restauración pública sobre la base del art. 346.27 del Código Fiscal de la Federación de Rusia incluye específicamente restaurantes y cafeterías. En consecuencia, si una organización o empresario individual presta servicios de catering a través de un restaurante o cafetería, el área de la sala de atención al cliente no supera los 150 metros cuadrados. m, entonces pueden pasar a pagar un impuesto único sobre la renta imputada.
Nota. Las organizaciones y empresarios que prestan servicios de catering deben registrarse como tales ante la autoridad fiscal del lugar donde se prestan dichos servicios (cláusula 2 del artículo 346.28 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Términos. Restaurante- un establecimiento de restauración con una amplia gama de platos preparados de forma compleja, incluidos platos y productos personalizados y de marca, bebidas alcohólicas, no alcohólicas, calientes y de otro tipo, productos de pastelería y panadería de harina, productos de tabaco, productos comprados, con un alto nivel de servicio. y, por regla general, en combinación con la organización de actividades recreativas y de entretenimiento.
Cafetería- una empresa pública de restauración que organiza comidas y actividades recreativas para los consumidores, que ofrece una gama limitada de productos de restauración en comparación con un restaurante y que vende platos, productos y bebidas alcohólicas y no alcohólicas de marca y hechos a medida.
Así se establece en el art. 346.27 del Código Fiscal de la Federación de Rusia y GOST R 50762-2007, aprobado por Orden de Rostekhregulirovaniya del 27 de diciembre de 2007 N 475-st.
Sin embargo, para pasar a este modo especial no basta con cumplir únicamente esta condición. Hay otros. En primer lugar, una organización o empresario individual debe cumplir con los requisitos del inciso 2.2 del art. 346.26 Código Fiscal de la Federación de Rusia. En segundo lugar, en el distrito municipal, distrito urbano o ciudad federal donde se encuentra el restaurante o cafetería, se ha introducido una ley en relación con el tipo de actividad especificado. En tercer lugar, los servicios de restauración pública se reconocen como tales a efectos del pago de un impuesto único sobre la renta imputada. En cuarto lugar, un restaurante o cafetería debe pertenecer a una organización o empresario individual por derecho de propiedad o transferirse a ellos para su uso en virtud de un contrato de arrendamiento u otro acuerdo similar (Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 20 de marzo de 2007 N 03 -11-04/3/72 y Resolución FAS Distrito de Siberia Occidental de 26 de julio de 2007 N F04-5208/2007(36853-A81-29)).
¿Qué se entiende por servicios de catering?
De conformidad con el art. 346.27 Código Fiscal de la Federación de Rusia servicios de restauración pública a efectos del pago de un impuesto único sobre la renta imputada Se reconocen los servicios para la producción de productos culinarios y (o) productos de confitería, la creación de condiciones para el consumo y (o) venta de productos culinarios terminados, productos de confitería y (o) bienes adquiridos, así como para actividades de ocio. No se consideran los servicios de producción y venta de cerveza, productos alcohólicos (alcohol para beber, vodka, bebidas alcohólicas, coñac, vino y otros productos alimenticios con una fracción volumétrica de alcohol etílico superior al 1,5%, con excepción de las materias vinícolas). servicios de banquetería.
Asimismo, lo que debe entenderse por productos culinarios y productos de repostería en el Capítulo. No se especifica 26.3 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Esto significa, teniendo en cuenta lo dispuesto en el apartado 1 del art. 11 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, pasemos a GOST R 50647-94 "Restauración pública. Términos y definiciones" y GOST R 53041-2008 "Productos de confitería y productos de confitería semiacabados. Términos y definiciones".
Nota. GOST R 50647-94 y GOST R 53041-2008 están aprobados respectivamente por el Decreto de la Norma Estatal de Rusia del 21/02/1994 N 35 y la Orden de Rostekhregulirovanie del 15/12/2008 N 402-st.
Dicen que los productos culinarios se reconocen como un conjunto de platos, productos culinarios y productos culinarios semiacabados, y un producto de confitería es un producto alimenticio multicomponente, listo para el consumo, que tiene una determinada forma especificada, obtenido como resultado de tecnologías. procesamiento de los principales tipos de materias primas (azúcar, harina, grasas, productos del cacao), con o sin adición de ingredientes alimentarios, aditivos alimentarios y aromas. Los productos de confitería se dividen en los siguientes grupos: chocolate, cacao, artículos de confitería, artículos de confitería de harina.
Por lo tanto, si se venden productos culinarios y (o) productos de confitería a los visitantes en un restaurante o cafetería, entonces, en relación con este tipo de actividad, una organización o empresario individual puede aplicar un sistema tributario en forma de UTII.
Al mismo tiempo, cabe señalar que para clasificar una actividad como servicio de restauración pública todavía no es suficiente la venta de productos culinarios y (o) productos de repostería. También es necesario que se cumpla una condición más, a saber, que se hayan creado las condiciones para el consumo de estos productos en el establecimiento de restauración. No solo las autoridades reguladoras, sino también los jueces están de acuerdo con esta posición (Cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia del 01/07/2009 N 03-11-09/233, del 26/01/2009 N 03-11-06/3 /10, de 21/07/2006 N 03 -11-04/3/359 y Resolución del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito del Volga de 11 de marzo de 2009 en el caso No. A12-11657/2008).
Ahora veamos varias situaciones en las que pueden surgir dudas al elegir un sistema tributario.
Si la producción y venta de productos culinarios se realizan en lugares diferentes
Las reclamaciones de las autoridades reguladoras en este caso, aunque existen, no están justificadas. Esto se debe a que para reconocer las actividades como servicios de restauración, el Cap. 26.3 del Código Fiscal de la Federación de Rusia no establece un requisito como la venta de productos culinarios y de confitería en el mismo lugar donde se produjeron. Lo principal es que los productos especificados se venden a través de su propia red de servicios (Resolución del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito de Siberia Occidental de 30 de marzo de 2010 en el caso No. A27-10571/2009).
Por lo tanto, si los productos culinarios y (o) los productos de confitería se venden a través de quioscos, carpas y tiendas (departamentos) culinarios que operan en un restaurante o cafetería, dichas actividades se reconocen como servicios de restauración pública.
Si una cafetería (restaurante) entrega sus productos a los clientes
Hoy en día, muchos restaurantes (cafés) tienen salones pequeños y no pueden atender a un gran número de invitados. Por eso, además de cocinar, suelen ofrecer platos preparados. En este sentido, surge la pregunta: ¿dicha actividad a los efectos del Cap. 26.3 del Código Fiscal de la Federación de Rusia para ser reconocidos como servicios de restauración pública? Dado que en este caso no se crean las condiciones para el consumo de productos manufacturados directamente en un establecimiento de catering, la actividad empresarial relacionada con la entrega de platos preparados a los consumidores no corresponde al concepto de "servicios de catering" establecido por el art. 346.27 del Código Fiscal de la Federación de Rusia y no se puede transferir para pagar UTII. Las transacciones relacionadas con la entrega deben tributarse en el marco del sistema tributario general o del sistema tributario simplificado (Cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia del 10 de diciembre de 2010 N 03-11-06/3/166, del 12 de julio de 2010 N 03-11-06/3/101 y de 13.05.2010 N 03-11-11/133).
Por cierto, los servicios de catering con el fin de pagar UTII no incluirán la venta de productos culinarios para llevar, es decir, sin consumir dichos productos en el lugar (Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 6 de diciembre de 2006 N 03-11-04/3/528).
Venta de bienes comprados.
En cafeterías y restaurantes, además de sus propios productos, suelen vender productos adquiridos. ¿En qué tipo de actividad “imputada” debería clasificarse esa venta: comercio minorista o servicios de restauración pública? El Presidium del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación de Rusia, en Resolución No. 17123/08 de 23 de junio de 2009, indicó que la venta al por menor de productos alimenticios comprados a través de un establecimiento de restauración pública es una actividad para la prestación de servicios de restauración pública. . Y las autoridades reguladoras incluyen la venta no solo de productos alimenticios, sino también de productos no alimenticios como servicios de catering público. Por ejemplo, en cartas del 24 de marzo de 2008 N 03-11-04/3/148 y del 22 de mayo de 2007 N 03-11-04/3/170, el Ministerio de Finanzas de Rusia indicó que la venta de cigarrillos comprados y encendedores a través de establecimientos de restauración se refiere a servicios de restauración y se pueden transferir para pagar UTII.
Tenga en cuenta que si los refrescos y cócteles listos para beber (leche, leche fermentada, fermentados, frutas, etc.) comprados para su posterior venta en el embalaje del fabricante se venden a través de puntos de venta minorista, entonces esta actividad comercial con el fin de pagar UTII es comercio minorista (Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 17 de diciembre de 2009 N 03-11-09/403).
Venta de bebidas alcoholicas
Como saben, al vender productos alcohólicos en el territorio de la Federación de Rusia, las empresas deben guiarse por las normas de la Ley Federal del 22 de noviembre de 1995 N 171-FZ "Sobre la regulación estatal de la producción y facturación de alcohol etílico, alcohólico y productos que contienen alcohol” y las Reglas para la venta de ciertos tipos de productos aprobadas por el Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 19 de enero de 1998 N 55.
En base a ellos, los documentos de los productos alcohólicos (conocimientos de embarque y certificados de los mismos, certificados de conformidad y certificados de calidad) deben ubicarse directamente en el punto de venta. El vendedor debe estar dispuesto a presentarlos a la primera solicitud del comprador o de la autoridad reguladora. Así lo demuestra la práctica judicial (Resolución del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito Volga-Vyatka de 12 de enero de 2010 en el caso No. A29-11272/2008).
En cuanto a la restauración pública “imputada”, incluye la venta en restaurantes y cafeterías únicamente de bebidas alcohólicas y cerveza compradas, tanto en el embalaje como en el embalaje del fabricante, y sin él (Cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia del 30 de julio de 2009). N 03-11-06/3/ 199, de 16 de junio de 2008 N 03-11-04/3/275 y de 17 de diciembre de 2007 N 03-11-04/3/497). Para obtener más información sobre la tributación de las ventas de productos alcohólicos, consulte la tabla. 1.
Tabla 1. Fiscalidad de las ventas de productos alcohólicos. Comparte
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tipo de actividad |
Sistema de impuestos |
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Producción de bebidas alcohólicas. |
Este tipo de actividad no |
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Ventas de productos alcohólicos. |
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Implementación a través de objeto |
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Ventas a través de puntos de venta |
Este tipo de actividad se relaciona |
Elaboración de cócteles y refrescos.
La producción y venta de bebidas y cócteles sin alcohol, excepto los cócteles de hierbas obtenidos mezclando los ingredientes pertinentes inmediatamente antes del consumo en restaurantes y cafeterías, se consideran servicios de restauración pública y están sujetos a impuestos en forma de UTII.
Así, los zumos recién exprimidos se producen mediante la cocción mecánica de frutas y verduras para conferirles nuevas propiedades, lo que los hace aptos para su consumo en forma de bebidas. Si estos jugos se venden posteriormente a través de establecimientos de restauración pública, dichas actividades se reconocen como servicios de restauración pública y se transfieren al pago de UTII (Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 28 de abril de 2007 N 03-11-05/ 85).
Pero la preparación de tés, cócteles de hierbas, infusiones, decocciones y otras bebidas no alcohólicas de origen vegetal, utilizadas por los visitantes como medicamentos fortalecedores, según el Ministerio de Finanzas de Rusia, no se aplica a los servicios de restauración pública (Carta de diciembre 17, 2009 N 03-11-09/403). Esto se debe al hecho de que, de acuerdo con el Clasificador de actividades, productos y servicios económicos de toda Rusia (OKDP), la producción y el consumo de bebidas que utilizan materias primas de plantas medicinales se clasifican como servicios de medicina herbaria (código 8512503), que deberían ser proporcionados por clínicas y médicos privados.
Nota. OKDP fue aprobado por Decreto de la Norma Estatal de Rusia del 06/08/1993 N 17.
Las ventas de cócteles de oxígeno también estarán gravadas por el régimen general o sistema simplificado de tributación. Expliquemos por qué. Según el Apéndice No. 1 del Clasificador de Nomenclatura de Productos y Equipos Médicos (dispositivos médicos), aprobado por Orden de Roszdravnadzor del 9 de noviembre de 2007 N 3731-Pr/07, para preparar cócteles de oxígeno se utiliza equipo médico especial, a saber, un Aparatos para preparar mezclas de oxígeno singlete (cócteles) (código 168 4408). Además, el Registro Estatal de Medicamentos de Roszdravnadzor determina el propósito de uso y la receta del cóctel de oxígeno. Por tanto, el cóctel de oxígeno se reconoce como medicamento.
Organizar el tiempo libre en una cafetería.
Muy a menudo, los servicios de restaurantes y cafeterías incluyen actividades para organizar actividades de ocio para los visitantes. ¿Qué se aplica a los servicios de ocio a los efectos de pagar un impuesto único sobre la renta imputada? Pasemos al Clasificador de servicios para la población de toda Rusia OK 002-93, aprobado por Decreto de la Norma Estatal de Rusia del 28 de junio de 1993 N 163. Según sus disposiciones, los servicios de ocio incluyen la organización de servicios musicales y la celebración de conciertos. , programas de variedades y programas de vídeo, suministro de periódicos, revistas, juegos de mesa, máquinas tragamonedas, billar. El departamento financiero tiene una opinión similar (Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 31 de agosto de 2006 N 03-11-04/3/399).
Nota. La organización del ocio no es un criterio obligatorio para clasificar restaurantes y cafeterías como pagadores UTII.
Tomar nota. Tasa por ejecución pública de obras musicales.
Así, los restaurantes y cafeterías, junto con los servicios de alimentación, pueden ofrecer servicios de ocio a sus visitantes. Además, en relación con los restaurantes y cafés de lujo, la presencia de un escenario en el que es un requisito obligatorio la música en vivo no se puede separar de los servicios de restauración pública (GOST R 50762-2007 "Servicios de restauración pública. Clasificación de establecimientos de restauración pública" aprobado por Orden de Rostekhregulirovaniya de 27 de diciembre de 2007 N 475-st). Por lo tanto, es ilegal cobrar una tarifa adicional por la música en vivo en estos establecimientos de restauración.
Vale la pena señalar que en otros restaurantes y cafés cobrar por la música en vivo es una violación directa del inciso 2 del art. 16 de la Ley de la Federación de Rusia de 07/02/1992 N 2300-1 "Sobre la protección de los derechos del consumidor", ya que la posibilidad de utilizar los servicios públicos de catering (pedir platos) depende del pago de la música en vivo.
Sólo podrán cobrarse tasas adicionales por aquellos servicios que el consumidor pueda evitar sin renunciar a los servicios de restauración. Por tanto, al cobrar una tarifa adicional por la interpretación pública de obras musicales, si el visitante se niega a pagar por este servicio, se le deberá ofrecer otra sala para consumir los productos solicitados.
Sin embargo, para reconocer las actividades de ocio como servicios de restauración no basta con prestar los servicios mencionados anteriormente. También es necesario tener en cuenta dónde se crean las condiciones para ello (Tabla 2).
Tabla 2. Aplicación de UTII en relación con las actividades de ocio.
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Características de la habitación |
tipo de actividad |
Sistema de impuestos |
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Lugar de celebración |
Actividad |
Ingresos recibidos de |
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Visitantes del sitio |
Actividad |
Actividad |
Determinación del área de la sala de atención al visitante.
Como usted sabe, un restaurante o cafetería moderno a menudo incluye no solo una sala para consumir productos cocinados, sino también un vestidor, muchos pasillos, una cocina, una sala de billar, una bolera, una pista de baile o un escenario. Por lo tanto, el “imputado” a menudo tiene dudas sobre qué locales se incluyen en el área de la sala de atención al visitante al calcular la UTII en relación con la prestación de servicios de restauración pública. Intentemos resolverlo.
Según el art. 346.27 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, se entiende por área de la sala de atención al visitante área de locales especialmente equipados(áreas abiertas) de un establecimiento de restauración pública destinado para consumo productos culinarios terminados, confitería y (o) productos comprados, así como para el ocio. Es decir, las zonas donde no se prevé el consumo de alimentos por parte de los visitantes y las actividades de ocio (cocina, áreas de distribución de alimentos, cuartos de servicio, etc.) no deben tenerse en cuenta en el área del salón de atención al visitante (Cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 03/02/2009 N 03-11 -3/06/19 y de fecha 21/03/2008 N 03-11-04/3/143).
Para determinar el área especificada, se deben utilizar documentos de inventario y título (artículo 347.27 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Recordemos que los documentos de inventario y título incluyen cualquier documento a disposición del contribuyente que contenga información sobre el propósito, las características de diseño y la distribución de las instalaciones de dicho objeto, así como información que confirme el derecho a utilizar este objeto. Puede ser un contrato de compraventa de locales no residenciales, un pasaporte técnico para locales no residenciales, planos, diagramas, explicaciones o un contrato de arrendamiento (subarrendamiento) de locales no residenciales o parte(s) de los mismos, un permiso para el derecho a atender a los visitantes en un área abierta y muchos otros documentos.
Por lo tanto, si los documentos resaltan el área de la sala de atención a visitantes, esto es lo que debe tenerse en cuenta al calcular el impuesto único sobre la renta imputada. Si un restaurante o cafetería utiliza un área más pequeña que la indicada en los documentos, entonces el UTII se puede calcular a partir del área realmente utilizada. Sin embargo, en este caso, para evitar disputas con las autoridades reguladoras, le recomendamos realizar un inventario técnico y realizar los cambios apropiados en los documentos. Es decir, indicar claramente en ellos exactamente qué área está destinada al consumo de alimentos y actividades de ocio por parte de los clientes (Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 25 de enero de 2010 N 03-11-06/3/8).
Nota. Los jueces comparten una opinión similar (Resoluciones del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito de Siberia Occidental de 29 de marzo de 2010 en el caso No. A45-13412/2009, del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito del Volga de 15 de julio de 2010 en el caso No. A12-20984 /2009 y Servicio Federal Antimonopolio del Distrito Central de 19 de diciembre de 2007 en el expediente No. A36-1291/2007).
Por cierto, según los árbitros, los contribuyentes pueden confirmar el uso real del área de un establecimiento de restauración pública mediante documentos como contratos de arrendamiento, actos de remodelación, reparación o reconstrucción, estimaciones de los trabajos realizados, planos de los locales alquilados ( Resoluciones del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito de Siberia Occidental de 8 de octubre de 2010 en el caso N A27-673/2010 y del FAS del Distrito del Cáucaso Norte de 26 de enero de 2010 en el caso N A63-5939/2009-C4-17).
¿Cuándo se incluye la zona de ocio en el área de atención al visitante?
Así, según el art. 346.27 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, al determinar el área de la sala de servicios, se debe tener en cuenta el área para actividades de ocio. Sin embargo, esta disposición no siempre se aplica. Si los locales destinados a la prestación de servicios de ocio aislado estructuralmente de los locales en los que se prestan directamente los servicios de restauración pública, entonces el área de dichos locales no se tiene en cuenta en el área del salón de atención al visitante(Cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 26/03/2010 N 03-11-06/3/46, de fecha 15/04/2010 N 03-11-06/3/60 y de fecha 31/08/2006 N 03-11-04/3/399).
Así, si, por ejemplo, una sala de billar está separada de la sala de atención al público, donde se produce el consumo de alimentos, mediante tabiques y los visitantes no pueden comer allí, entonces la zona destinada a jugar al billar no se tiene en cuenta en la zona de la sala de atención al cliente.
Ejemplo 1 . Magnolia LLC brinda servicios de catering a través de un restaurante de su propiedad. La superficie del restaurante, según inventario y documentos de título, es de 185 metros cuadrados. m, de los cuales la cocina ocupa 17 m2. m, cuartos de servicio - 19 pies cuadrados. m, cajero y área de exhibición - 5 m2. m.¿Están los servicios de restauración sujetos al sistema tributario en forma de UTII en este caso? Si es así, ¿qué área de la sala de atención al visitante se debe tener en cuenta al calcular la UTII?
Solución
De conformidad con el párrafo. 20 cucharadas 346.27 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, los restaurantes se clasifican como establecimientos de restauración que cuentan con una sala de atención al cliente. Por lo tanto, para aplicar UTII es necesario contar con un área de atención al visitante no mayor a 150 metros cuadrados. metro.
Según el contrato de arrendamiento, todo el espacio ocupado es una instalación de restauración. Pero como algunos de los locales no se destinan al consumo alimentario ni a actividades de ocio (cocina, lavaderos, zona de caja y vitrinas), la superficie de la sala de atención al público será de 144 metros cuadrados. m (185 m2 - 17 m2 - 19 m2 - 5 m2). Así, en este caso, el restaurante tiene derecho a pasar a un sistema tributario en forma de UTII.
La UTII pagadera se calculará con base en el indicador físico “el área de la sala de atención al visitante (en metros cuadrados)” en la cantidad de 144 metros cuadrados. metro.
Si el restaurante (cafetería) tiene varias salas para atender a los visitantes.
En la práctica, son bastante frecuentes las situaciones en las que un restaurante o cafetería utiliza varias áreas de atención al cliente para ofrecer servicios de catering. ¿Cómo determinar el indicador físico en este caso?
Con base en lo dispuesto en los párrafos. 8 apartado 2 del art. 346.26 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, el área de la sala o salas que atienden a los visitantes debe determinarse en su conjunto para el establecimiento de catering.
Por lo tanto, si un restaurante o cafetería tiene varias salas que atienden a los visitantes, al calcular UTII se tendrá en cuenta el área total de estas salas (Cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia del 30/04/2009 N 03-11- 3/06/116, de 27/06/2008 N 03-11 -3/04/300 y de 06/03/2007 N 03-11-04/3/63).
Los jueces, al considerar disputas, aceptan las siguientes circunstancias como prueba de que los servicios de restauración pública se prestan a través de una instalación con varias salas. A saber: las salas de atención al visitante cuentan con lavaderos comunes, cocina común, personal de servicio común, caja registradora común, etc. Esta conclusión está contenida en las Resoluciones del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito Noroeste de fecha 11/02/2010 en caso No. A26-3172/2009 y el Servicio Federal Antimonopolio del Distrito de Moscú de fecha 17/10/2007 N KA-A41/9776-07.
Si los servicios de catering se brindan a través de varias instalaciones de catering, cada una de las cuales tiene su propia sala para atender a los visitantes, al calcular UTII, el área de la sala para atender a los visitantes debe calcularse por separado para cada instalación. La presencia de varios establecimientos de restauración se puede establecer sobre la base de los documentos de inventario y título (Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 30 de marzo de 2007 N 03-11-04/3/98 y Resolución del Servicio Federal Antimonopolio de la Distrito del Volga de 16 de junio de 2009 en el caso N A57-16468/2008).
Ejemplo 2 . Appetite Center LLC, que ofrece servicios de catering, posee un restaurante, en un piso del cual hay una sala de atención al cliente con una superficie de 148 metros cuadrados. m, y por el otro, con una superficie de 63,7 m2. m. Según inventario y documentos de título, estos locales tienen una entrada única, una cocina común y cuartos de servicio comunes. ¿Puede una organización cambiar a un sistema tributario en forma de UTII?
Solución
Dado que en este caso, según los documentos de inventario y título, las salas de atención al cliente están ubicadas en un restaurante y tienen una entrada única, una cocina común y cuartos de servicio comunes, entonces, a los efectos de aplicar el sistema tributario en forma de UTII, se debe determinar el área en total para dos cuartos de servicio.
Así, la superficie total de la sala de atención al cliente del restaurante Appetite Center LLC es de 211,7 metros cuadrados. m (148 m2 + 63,7 m2), es decir, supera el límite establecido de 150 m2. m) En consecuencia, la organización en relación con los servicios de restauración pública no tiene derecho a pasar a pagar UTII.
Calculamos el importe del impuesto único.
Para actividades relacionadas con la prestación de servicios de restauración a través de restaurantes y cafeterías, indicador físico es el área del hall de atención al visitante(en metros cuadrados), y La rentabilidad básica se fija en 1.000 rublos. por mes por metro cuadrado.
Ejemplo 3 . Utilicemos las condiciones del ejemplo 1 y supongamos que la empresa ofrece servicios de catering en la ciudad de Velikiye Luki. Calculemos el monto de UTII a pagar para el primer trimestre de 2011.
Solución
En 2011, el valor de K1 es 1,372. El valor K2 en el territorio de Velikiye Luki para este tipo de actividad es 0,77.
La base imponible de la UTII para el primer trimestre de 2011 es de 456.382,08 rublos. . La cantidad de UTII calculada será de 68.457,31 rublos. (456.382 rublos x 15%).
Por cierto, la empresa tiene derecho a reducir el monto de UTII a pagar por el monto de las primas de seguro pagadas y las prestaciones por enfermedad pagadas, pero no más del 50%.
