Φορολογία μικρών επιχειρήσεων. Η καλύτερη φορολογία για τις μικρές επιχειρήσεις Πόσο εισόδημα κρύβουν οι μικρές επιχειρήσεις από τους φόρους

Οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες και οι οργανισμοί που ταξινομούνται ως μικρές επιχειρήσεις δικαιούνται διάφορα οφέλη όσον αφορά τη λογιστική και την πληρωμή φόρων. Στο άρθρο, θα αναλύσουμε τα χαρακτηριστικά της φορολογίας μιας μικρής επιχείρησης το 2018: εάν μια μικρή επιχειρηματική οντότητα πληρώνει ΦΠΑ, φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων, φόρο εισοδήματος και σε ποιες περιπτώσεις.

Τι είναι μια μικρή επιχείρηση: κριτήρια 2018

Τόσο οι οργανισμοί με τη μορφή νομικής οντότητας όσο και μεμονωμένοι επιχειρηματίες μπορούν να αναγνωριστούν ως μικρές και μεσαίες επιχειρήσεις με την επιφύλαξη συμμόρφωσης με:

• όριο εισοδήματος?
• περιορισμοί στον αριθμό των εργαζομένων (τακτικοί και προσλαμβανόμενοι)·
• οριακός δείκτης του επιτρεπόμενου μεριδίου άλλων οργανισμών στο εγκεκριμένο κεφάλαιο της εταιρείας.

Οι απαιτήσεις για την ταξινόμηση μιας επιχειρηματικής οντότητας ως μικρής επιχείρησης καθορίζονται από τις ισχύουσες νομοθετικές πράξεις. Το 2018, οι νομοθέτες έθεσαν τα ακόλουθα κριτήρια για τις μικρές επιχειρήσεις:

Επίσης, οι ισχύουσες νομοθετικές πράξεις καθορίζουν τις απαιτήσεις για την ταξινόμηση των οργανισμών και των μεμονωμένων επιχειρηματιών ως μικρομεσαίων επιχειρήσεων:

Λογιστική για μικρές επιχειρήσεις

Από το 2016, το κράτος τηρεί αρχεία μικρών επιχειρήσεων στο ERSMiSP (ενιαίο μητρώο μικρομεσαίων επιχειρήσεων).

Οι πληροφορίες για τις μικρές και μεσαίες επιχειρήσεις στο Ενιαίο Μητρώο αντικατοπτρίζονται από τη δημοσιονομική υπηρεσία με βάση τα διαθέσιμα έγγραφα αναφοράς:

• επιστροφή φορου;
• εκθέσεις σχετικά με τον μέσο αριθμό εργαζομένων·
• στοιχεία στο Ενιαίο Κρατικό Μητρώο Νομικών Προσώπων και στο EGRIP.

Για να συμπεριλάβετε έναν οργανισμό στο ERSMiSP, δεν χρειάζεται να επικοινωνήσετε συγκεκριμένα με την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία. Το εδαφικό όργανο της δημοσιονομικής υπηρεσίας επεξεργάζεται ανεξάρτητα τα διαθέσιμα έγγραφα αναφοράς και, εάν οι δείκτες πληρούν τις απαραίτητες απαιτήσεις, περιλαμβάνει τον οργανισμό ή τον μεμονωμένο επιχειρηματία στο ERSMiSP.

Πληροφορίες σχετικά με οργανισμούς και μεμονωμένους επιχειρηματίες που περιλαμβάνονται στο ERSMiSP δημοσιεύονται στον επίσημο ιστότοπο της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας και είναι δημόσια διαθέσιμες σε όλους τους χρήστες του Διαδικτύου (https://www.nalog.ru/rn77/related_activities/regbusiness/).

Τα χαρακτηριστικά της φορολογίας των μικρομεσαίων επιχειρήσεων εξαρτώνται από το φορολογικό καθεστώς που επιλέγει και χρησιμοποιεί ο οργανισμός. Εξαρτάται επίσης από το φορολογικό σύστημα εάν μια μικρή επιχείρηση αναγνωρίζεται ως υπόχρεος ΦΠΑ, φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων και φόρου εισοδήματος.

Φόροι για μια μικρή επιχείρηση στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα

Μια μικρή επιχειρηματική οντότητα μπορεί να χρησιμοποιήσει το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα εάν οι δραστηριότητές της πληρούν τις ακόλουθες απαιτήσεις:

• το επίπεδο του ετήσιου εισοδήματος δεν υπερβαίνει τα 150.000.000 ρούβλια.
• ο μέσος αριθμός εργαζομένων δεν υπερβαίνει τα 100 άτομα.
• η υπολειμματική αξία των παγίων περιουσιακών στοιχείων που ανήκουν στην εταιρεία δεν υπερβαίνει τα 000.000 ρούβλια.

Εάν ένας οργανισμός ενεργεί ως οντότητα μικρής επιχείρησης, τότε για να αποκτήσει το δικαίωμα χρήσης του "απλοποιημένου" συστήματος, η εταιρεία δεν πρέπει να έχει υποκαταστήματα και γραφεία αντιπροσωπείας, καθώς και να συμμορφώνεται με τους όρους συμμετοχής άλλων οργανισμών στο δικό της εγκεκριμένο κεφάλαιο (έως 25%).

Υποτίθεται ότι ένας οργανισμός που περιλαμβάνεται στο ERSMiSP ως μικρή επιχείρηση πληροί ήδη τις απαραίτητες απαιτήσεις του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος όσον αφορά το εισόδημα και τον αριθμό των εργαζομένων. Αλλά για να αποκτήσει το δικαίωμα χρήσης του «απλοποιημένου» συστήματος, ο οργανισμός πρέπει να συμμορφώνεται με όλες τις άλλες απαιτήσεις του φορολογικού καθεστώτος (έλλειψη υποκαταστημάτων, όριο στην υπολειμματική αξία των παγίων περιουσιακών στοιχείων).

Ο υπολογισμός του φόρου για τις μικρές επιχειρήσεις στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα εξαρτάται από το επιλεγμένο φορολογικό καθεστώς:

1. Οργανισμοί και μεμονωμένοι επιχειρηματίες στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα «Εισόδημα 6%» υπολογίζουν τον φόρο ως το γινόμενο της φορολογικής βάσης (εισόδημα χωρίς έξοδα) και τον συντελεστή 6%.
2. Οι μικρές επιχειρήσεις στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα "Έσοδα μείον έξοδα 15%" ορίζουν τη φορολογική βάση ως τη διαφορά μεταξύ των εισπράξεων και των δαπανών που πραγματοποιήθηκαν.

Μια μικρή επιχείρηση στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα δεν πληρώνει ΦΠΑ και φόρο εισοδήματος. Ταυτόχρονα, οργανισμοί που είναι μικρές επιχειρήσεις και έχουν υπαλλήλους στο προσωπικό τους, αναγνωρίζονται ως φορολογούμενοι φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων ως φορολογικοί πράκτορες. Οι ιδιώτες επιχειρηματίες με μισθωτούς υποχρεούνται να πληρώνουν φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων όχι μόνο για τους εργαζόμενους, αλλά και για τους εαυτούς τους.

Μικρή επιχειρηματική οντότητα σε δίπλωμα ευρεσιτεχνίας

Μόνο μεμονωμένοι επιχειρηματίες με μέσο αριθμό εργαζομένων έως 15 άτομα μπορούν να ενεργούν ως φορολογούμενοι στο σύστημα φορολογίας διπλωμάτων ευρεσιτεχνίας (PSN), υπό την προϋπόθεση ότι ο μεμονωμένος επιχειρηματίας λειτουργεί σύμφωνα με την κλειστή λίστα του Ch. 26.5 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Ένα δίπλωμα ευρεσιτεχνίας εκδίδεται από οποιαδήποτε ημερομηνία για περίοδο από 1 έως 12 μήνες. Η πληρωμή του φόρου στο SIT καταβάλλεται προκαταβολικά για όλη τη διάρκεια του διπλώματος ευρεσιτεχνίας.

Οι ιδιώτες επιχειρηματίες με δίπλωμα ευρεσιτεχνίας δεν πληρώνουν ΦΠΑ, φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων, φόρο εισοδήματος. Ταυτόχρονα, οι επιχειρηματίες με δίπλωμα ευρεσιτεχνίας υποχρεούνται να υπολογίζουν και να πληρώνουν φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων για τους εργαζόμενους με τον προβλεπόμενο τρόπο.

UTII για μικρές επιχειρήσεις

Νομικά πρόσωπα και μεμονωμένοι επιχειρηματίες που ταξινομούνται ως μικρομεσαίες επιχειρήσεις μπορούν να ενεργούν ως πληρωτές του UTII, υπό την προϋπόθεση ότι η δραστηριότητα της επιχειρηματικής οντότητας συμμορφώνεται με τον κλειστό κατάλογο που παρέχεται στην παράγραφο 2 του άρθρου 346.26 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Οι μικρές επιχειρήσεις και οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες μπορούν να εφαρμόσουν το UTII εάν:

• ο μέσος αριθμός εργαζομένων του οργανισμού δεν υπερβαίνει τα 100 άτομα.
• το μερίδιο συμμετοχής άλλων οργανισμών στο εγκεκριμένο κεφάλαιο της εταιρείας δεν υπερβαίνει το 25%.
• η εταιρεία δεν λειτουργεί βάσει απλής εταιρικής σχέσης ή συμφωνίας διαχείρισης καταπιστεύματος·
• Το UTII τέθηκε σε ισχύ στην επικράτεια του υποκειμένου της Ρωσικής Ομοσπονδίας στην οποία δραστηριοποιείται η επιχείρηση.

Οι πληρωτές UTII δεν μπορούν να είναι μικρές επιχειρήσεις που μισθώνουν πρατήρια καυσίμων.

Οι μικρές επιχειρήσεις που πληρώνουν UTII εξαιρούνται από την πληρωμή:

• ΔΕΞΑΜΕΝΗ;
• φόρος εισοδήματος;
• φόρος ακίνητης περιουσίας.

Οι επιχειρηματίες στο UTII απαλλάσσονται επίσης από την καταβολή φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων για τον εαυτό τους. Παρουσία εργαζομένων (τόσο για μεμονωμένους επιχειρηματίες όσο και σε οργανισμό), μια οντότητα μικρής επιχείρησης, που ενεργεί ως φορολογικός πράκτορας, υποχρεούται να πληρώσει φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων κατά γενικό τρόπο.

Μικρή επιχείρηση στο OSNO

Εάν μια μικρή επιχείρηση δεν πληροί τις απαιτήσεις που καθορίζονται για τη μετάβαση στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, UTII ή PSN, τότε στην περίπτωση αυτή η επιχειρηματική οντότητα αναγνωρίζεται ως φορολογούμενος σε γενική βάση (OSNO) και αποκτά υποχρεώσεις καταβολής ΦΠΑ, φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων (για μεμονωμένους επιχειρηματίες), φόρο εισοδήματος (για νομικά πρόσωπα).

Απλοποιημένη Λογιστική για Μικρές Επιχειρήσεις

Ανεξάρτητα από το επιλεγμένο φορολογικό σύστημα, μια μικρή επιχειρηματική οντότητα μπορεί:

• να μην θεσπίσει και να συμμορφωθεί με το όριο μετρητών·
• χρεώστε τις αποσβέσεις των παγίων στοιχείων ενεργητικού όχι μηνιαία, αλλά μία φορά το χρόνο.
• μην συντάσσετε τοπικές πράξεις σχετικά με τη ρύθμιση των εσωτερικών κανονισμών εργασίας, τα ωράρια βάρδιας, τις προϋποθέσεις για επιδόματα στους εργαζόμενους κ.λπ.

Σημειώνεται ότι μόνο οι πολύ μικρές επιχειρήσεις εξαιρούνται από την υποχρέωση σύνταξης τοπικών κανονισμών, υπό την προϋπόθεση ότι το ωράριο βάρδιας και οι λοιποί όροι εργασίας εγκρίνονται στις συμβάσεις εργασίας με τους εργαζομένους.

Η προνομιακή φορολογία των μικρών επιχειρήσεων αποτελεί τομέα προτεραιότητας της κρατικής στήριξης. Επί του παρόντος, στη Ρωσία, τα κύρια φορολογικά καθεστώτα για τις μικρές επιχειρήσεις είναι: ένας ενιαίος φόρος στο τεκμαρτό εισόδημα (UTII), ένα απλοποιημένο φορολογικό σύστημα (STS), (PSN).

Σύστημα φορολογίας διπλωμάτων ευρεσιτεχνίας

Οι πληρωτές PSN μπορούν να είναι μόνο μεμονωμένοι επιχειρηματίες που πληρούν τις απαιτήσεις που προβλέπονται στο Κεφ. 26.5 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και μεταπήδησε οικειοθελώς σε αυτό το ειδικό καθεστώς. Ειδικότερα, ο πληρωτής SIT πρέπει να πληροί τις ακόλουθες προϋποθέσεις:

• διεξάγει δραστηριότητες στην επικράτεια του υποκειμένου της Ρωσικής Ομοσπονδίας, όπου το PSN έχει εισαχθεί από την περιφερειακή νομοθεσία για τον αντίστοιχο τύπο δραστηριότητας·
• συμμετέχουν σε (προγραμματίζουν να συμμετάσχουν σε) έναν από τους τύπους δραστηριοτήτων που υπόκεινται σε PST (λαμβάνοντας υπόψη τις ιδιαιτερότητές τους). Ταυτόχρονα, τα υποκείμενα της Ρωσικής Ομοσπονδίας έχουν το δικαίωμα να επεκτείνουν τον κατάλογο αυτών των τύπων δραστηριοτήτων, συμπληρώνοντάς τον με άλλες οικιακές υπηρεσίες.
• να αποκτήσει κατάλληλο δίπλωμα ευρεσιτεχνίας στη συνιστώσα οντότητα της Ρωσικής Ομοσπονδίας στην οποία σκοπεύει να δραστηριοποιηθεί στο πλαίσιο αυτού του ειδικού καθεστώτος και όταν διεξάγει δραστηριότητες σε πολλές συνιστώσες οντότητες της Ρωσικής Ομοσπονδίας, να αποκτήσει δίπλωμα ευρεσιτεχνίας σε καθεμία από αυτές·
• διεξάγει δραστηριότητες ανεξάρτητα ή με τη συμμετοχή εργαζομένων, ο μέσος αριθμός των οποίων για τη φορολογική περίοδο (περίοδος ισχύος διπλώματος ευρεσιτεχνίας) δεν υπερβαίνει τα 15 άτομα για όλους τους τύπους επιχειρηματικών δραστηριοτήτων·
• διεξάγει δραστηριότητες εκτός του πλαισίου μιας απλής συμφωνίας εταιρικής σχέσης και (ή) μιας συμφωνίας για τη διαχείριση καταπιστεύματος της περιουσίας.

Η χρήση του PSN απαλλάσσει τους μεμονωμένους επιχειρηματίες από την καταβολή των ακόλουθων φόρων:

• προσωπικός φόρος εισοδήματος;
• φόρος προσωπικής περιουσίας. Εξαίρεση αποτελούν τα ακίνητα, η φορολογική βάση των οποίων καθορίζεται με βάση την κτηματολογική τους αξία.
• εμπορική αμοιβή.

Όλοι οι άλλοι φόροι (τέλη) σε περίπτωση εμφάνισης σχετικών αντικειμένων φορολογίας, οι πληρωτές στο PSN υπολογίζουν και καταβάλλουν στον προϋπολογισμό με τον γενικό τρόπο (για παράδειγμα, φόρος μεταφοράς, φόρος γης.)

Επιπλέον, η εφαρμογή του PSN δεν απαλλάσσει έναν μεμονωμένο επιχειρηματία από τα καθήκοντα φορολογικού πράκτορα (για παράδειγμα, για φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων) και την υποχρέωση καταβολής ασφαλίστρων.

Ενιαίος φόρος επί του τεκμαρτού εισοδήματος (UTII)

Οι πληρωτές UTII είναι οργανισμοί και μεμονωμένοι επιχειρηματίες που πληρούν τις απαιτήσεις του Ch. 26.3 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και μεταπήδησε οικειοθελώς στην πληρωμή UTII.

Οι ακόλουθες γενικές απαιτήσεις ισχύουν για οργανισμούς και μεμονωμένους επιχειρηματίες που αποφασίζουν να εφαρμόσουν το UTII:

• στην επικράτεια του δήμου (ομοσπονδιακές πόλεις της Μόσχας, της Αγίας Πετρούπολης ή της Σεβαστούπολης), στον οποίο βρίσκεται ή ασκεί τις δραστηριότητές του ο οργανισμός (μεμονωμένος επιχειρηματίας), έχει εισαχθεί ειδικό καθεστώς με τη μορφή UTII.
• ένας οργανισμός (μεμονωμένος επιχειρηματίας) ασχολείται με δραστηριότητες για τις οποίες μπορεί να πληρωθεί το UTII (κατάλογος τέτοιων δραστηριοτήτων δίνεται στην παράγραφο 2 του άρθρου 346.26 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
• Οι δραστηριότητες που εμπίπτουν στο UTII διεξάγονται εκτός του πλαισίου μιας απλής συμφωνίας εταιρικής σχέσης (συμφωνία για τη διαχείριση καταπιστεύματος της περιουσίας).
• ο μέσος αριθμός εργαζομένων για το προηγούμενο ημερολογιακό έτος δεν υπερέβαινε τα 100 άτομα·
• ο οργανισμός δεν είναι ο μεγαλύτερος φορολογούμενος.
• το μερίδιο συμμετοχής στον οργανισμό άλλων οργανισμών στο τέλος της φορολογικής περιόδου δεν υπερβαίνει το 25 τοις εκατό·
• σε σχέση με τον τύπο δραστηριότητας που εμπίπτει στο UTII, στην επικράτεια του αντίστοιχου δήμου (ομοσπονδιακές πόλεις Μόσχα, Αγία Πετρούπολη ή Σεβαστούπολη) δεν υπάρχει φόρος επί των πωλήσεων.

Η χρήση του UTII απαλλάσσει από την πληρωμή των ακόλουθων φόρων:

• φόρος εισοδήματος, φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων από δραστηριότητες.
• ΦΠΑ, εκτός από την εισαγωγή αγαθών και την έκδοση τιμολογίου στον αντισυμβαλλόμενο με το ποσό του φόρου που έχει κατανεμηθεί.
• εμπορική αμοιβή.

Όλοι οι άλλοι φόροι (τέλη) σε περίπτωση εμφάνισης σχετικών αντικειμένων φορολογίας, οι πληρωτές UTII υπολογίζουν και καταβάλλουν στον προϋπολογισμό με τον γενικό τρόπο (για παράδειγμα, φόρος μεταφοράς, φόρος γης.)

Επιπλέον, η χρήση του UTII δεν απαλλάσσει από τα καθήκοντα φορολογικού πράκτορα (για παράδειγμα, για φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων) και την υποχρέωση καταβολής ασφαλίστρων.

Απλοποιημένο φορολογικό σύστημα (STS)

Οι πληρωτές STS είναι οργανισμοί και μεμονωμένοι επιχειρηματίες που έχουν περάσει σε αυτό το ειδικό καθεστώς και συμμορφώνονται με ορισμένους περιορισμούς.

Έτσι, για τους οργανισμούς κατά τη μετάβαση στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, υπάρχουν οι ακόλουθοι περιορισμοί:

• το ποσό του εισοδήματος που ελήφθη για εννέα μήνες του τρέχοντος έτους (το έτος κατά το οποίο ο οργανισμός υποβάλλει ειδοποίηση στην εφορία σχετικά με τη μετάβαση στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα) δεν πρέπει να υπερβαίνει το μέγιστο εισόδημα. Για παράδειγμα, για την υποβολή ειδοποίησης το 2018 για τη μετάβαση στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα από το 2019, το όριο εισοδήματος είναι 112,5 εκατομμύρια ρούβλια. για το εννεάμηνο του 2018·
• η υπολειμματική αξία των πάγιων περιουσιακών στοιχείων από την 1η Οκτωβρίου του τρέχοντος έτους (το έτος κατά το οποίο ο οργανισμός υποβάλλει ειδοποίηση στην εφορία σχετικά με τη μετάβαση στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα), που προσδιορίζεται σύμφωνα με λογιστικά δεδομένα, δεν πρέπει να υπερβαίνει τα 150 εκατομμύρια ρούβλια.

Εξαιρέσεις: Το όριο εισοδήματος δεν ισχύει για:

• για οργανισμούς που χρησιμοποιούν μόνο ειδικό καθεστώς με τη μορφή UTII.
• οι περιορισμοί που αναφέρονται παραπάνω δεν ισχύουν για νεοσύστατους οργανισμούς.

Επιπλέον, οι οργανισμοί που αναφέρονται στην παράγραφο 3 του άρθ. 346.12 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Ειδικότερα, πρόκειται για:

• οργανισμοί που ασχολούνται με ορισμένους τύπους δραστηριοτήτων (τράπεζες, ασφαλιστές, επαγγελματίες συμμετέχοντες στην αγορά κινητών αξιών, ενεχυροδανειστήρια κ.λπ.) ή έχουν συγκεκριμένο καθεστώς (κρατικά και δημοσιονομικά ιδρύματα, ξένοι οργανισμοί).
• οργανώσεις με περισσότερο από 25 τοις εκατό συμμετοχή άλλων οργανισμών·
• οργανισμοί που στράφηκαν στην πληρωμή ενιαίου γεωργικού φόρου·
• οργανώσεις με παραρτήματα.

Σε αντίθεση με τους οργανισμούς, οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες μπορούν να στραφούν στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, ανεξάρτητα από το ποσό του εισοδήματος που εισπράττουν και την υπολειμματική αξία των παγίων περιουσιακών στοιχείων.

Οι ακόλουθοι μεμονωμένοι επιχειρηματίες δεν δικαιούνται να μεταβούν στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα:

• ασχολείται με την παραγωγή αγαθών που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης, καθώς και την εξόρυξη και την πώληση ορυκτών (με εξαίρεση τα κοινά ορυκτά)·
• μεταφέρεται στην πληρωμή του ESHN.

Ωστόσο, μετά τη μετάβαση στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες, όπως και οι οργανισμοί, εάν δεν θέλουν να χάσουν το δικαίωμα χρήσης του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος, μαζί με τη συμμόρφωση με τις παραπάνω απαιτήσεις, πρέπει να συμμορφωθούν με άλλους περιορισμούς.

Η εφαρμογή του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος απαλλάσσει από την καταβολή των ακόλουθων φόρων:

• φόρος εισοδήματος, φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων από δραστηριότητες (με ορισμένες εξαιρέσεις).
• φόρος ακίνητης περιουσίας. Εξαίρεση αποτελούν τα ακίνητα, η φορολογική βάση των οποίων καθορίζεται με βάση την κτηματολογική τους αξία.
• ΦΠΑ, εκτός ειδικότερα της εισαγωγής αγαθών και της έκδοσης τιμολογίου στον αντισυμβαλλόμενο με το ποσό του φόρου που έχει κατανεμηθεί.

Όλοι οι άλλοι φόροι (τέλη) σε περίπτωση εμφάνισης σχετικών αντικειμένων φορολογίας, οι πληρωτές στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα υπολογίζουν και καταβάλλουν στον προϋπολογισμό με γενικό τρόπο (για παράδειγμα, φόρος μεταφοράς, φόρος γης.)

Επιπλέον, η εφαρμογή του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος δεν απαλλάσσει από τα καθήκοντα φορολογικού πράκτορα (για παράδειγμα, για φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων) και την υποχρέωση καταβολής ασφαλίστρων.

Η φορολογική μεταρρύθμιση, που άρχισε να εφαρμόζεται τους πρώτους μήνες του 2015, ανακοινώνεται ως σύνολο οικονομικών και διοικητικών μέτρων για την υπέρβαση της κρίσης στην οικονομία και την τόνωση της ανάπτυξης βιομηχανιών προτεραιότητας. Συγκεκριμένα, σημαντικές αλλαγές έγιναν στη φορολογία των μικρών επιχειρήσεων το 2018.

Σχετικά με το ρόλο των μικρών επιχειρήσεων

Σύμφωνα με ειδικούς οργανισμούς στον τομέα των οικονομικών και χρηματοοικονομικών, η ρωσική μικρή επιχείρηση δεν έχει καταφέρει να γίνει βασική δομή στο συνολικό οικονομικό σύστημα του κράτους. Η περίσταση αυτή θεωρείται αρνητικό φαινόμενο, καθώς η ανεπαρκής δραστηριότητα του μικρού και μεσαίου ιδιωτικού κεφαλαίου επηρεάζει αρνητικά θεμελιώδεις οικονομικές διαδικασίες όπως:

• απασχόληση του πληθυσμού και το επίπεδο της ευημερίας του·
• ανακατανομή του κεφαλαίου μεταξύ όλων των τομέων της οικονομίας και, κατά συνέπεια, η διαθεσιμότητα ίσων ευκαιριών για την ανάπτυξη καθενός από αυτούς τους τομείς·
• γενικές ευκαιρίες για την αύξηση της προστιθέμενης αξίας ως μέρος του εθνικού προϊόντος.

Η έλλειψη θετικών αλλαγών σε αυτούς τους τομείς είναι ένας από τους κύριους λόγους για την αδυναμία επαναπροσανατολισμού της ρωσικής οικονομίας από τις πρώτες ύλες στην καινοτομία.

Σημαντικοί μετασχηματισμοί των χρηματοοικονομικών και οικονομικών σχέσεων που έχουν διαμορφωθεί τα τελευταία χρόνια είναι αδύνατοι χωρίς την κρατική στήριξη για τις μικρές επιχειρήσεις. Στο πλαίσιο της οικονομίας της αγοράς, η υποστήριξη αυτή μπορεί να παρέχεται μέσω στοχευμένων επιδοτήσεων, φορολογικών κινήτρων και με τη θέσπιση ευνοϊκών συνθηκών για τη διοίκηση και τον έλεγχο των δραστηριοτήτων των επιχειρηματικών φορέων.

Το τρέχον κρατικό πρόγραμμα στοχεύει στην πραγματοποίηση ορισμένων δραστηριοτήτων σε καθέναν από αυτούς τους τομείς.

φορολογική μεταρρύθμιση

Η προνομιακή φορολόγηση των μικρών επιχειρήσεων που ανακοίνωσε η κυβέρνηση το 2018 περιλαμβάνει την εισαγωγή των ακόλουθων θετικών καινοτομιών:

• απλούστευση της φορολογικής διοίκησης·
• μείωση του φορολογικού συντελεστή (η απόφαση λαμβάνεται από τις περιφερειακές αρχές).
• μορατόριουμ των επιθεωρήσεων·
• ατομική προσέγγιση για τον καθορισμό του ύψους των προστίμων για τους επιχειρηματίες.

Μια άλλη απεχθής καινοτομία που έπληξε τους φόρους των μικρών επιχειρήσεων το 2018 είναι μια πολύ δημοσιοποιημένη φορολογική αργία που θα απαλλάξει τις ατομικές επιχειρήσεις από τη δημοσιονομική πίεση για αρκετά χρόνια. Ωστόσο, αυτοί οι κανόνες υπόκεινται σε σημαντικούς περιορισμούς. Έτσι, ο νόμος απαγορεύει τη διενέργεια φορολογικών ελέγχων μόνο για έναν στενό κύκλο επιχειρηματιών των οποίων οι δραστηριότητες και η διαδικασία εγγραφής πληρούν τις ακόλουθες παραμέτρους:

• ο χρόνος ύπαρξης της εγγεγραμμένης επιχείρησης δεν πρέπει να υπερβαίνει τα δύο έτη από την 1η Ιανουαρίου 2015·
• Οι δραστηριότητες πραγματοποιούνται σε έναν από τους τρεις τομείς (κοινωνικός, επιστημονικός και τεχνικός, παραγωγή).
• η φορολόγηση των δραστηριοτήτων του επιχειρηματία πραγματοποιείται σύμφωνα με το σύστημα διπλωμάτων ευρεσιτεχνίας ή σύμφωνα με το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα.

Οι εφορίες καλούνται να παρακολουθούν διαρκώς την αποτελεσματικότητα της εφαρμογής των φορολογικών αργιών. Εάν καταγραφούν αρνητικές τάσεις, οι κανόνες αυτοί θα εξαιρεθούν από τη φορολογική νομοθεσία.

Οφέλη για μικρές επιχειρήσεις το 2018

Οι μικρές επιχειρήσεις πρέπει να δώσουν προσοχή στα ακόλουθα σημεία:

• οι όροι επιθεώρησης του υποκειμένου ΜΜΕ από τον φορέα ελέγχου δεν μπορούν να υπερβαίνουν τις 50 ώρες ετησίως. Παράλληλα, συνοψίζονται οι ώρες όλων των ελεγκτικών φορέων. Για παράδειγμα, εάν η εταιρεία επιθεωρήθηκε από την επιθεώρηση εργασίας και ο χρόνος επιθεώρησης ήταν 20 ώρες, τότε ο επόμενος ρυθμιστικός φορέας δεν θα μπορεί να την επιθεωρήσει για περισσότερες από 30 ώρες.
• Από την 1η Ιανουαρίου 2016 έχουν καθιερωθεί εποπτικές αργίες. Ισχύουν έως 31 Δεκεμβρίου 2018. Κατά τη διάρκεια αυτής της περιόδου, απαγορεύονται όλοι οι προγραμματισμένοι μη φορολογικοί έλεγχοι μικρών επιχειρήσεων (π.χ. από πυροσβεστική εποπτεία, υγειονομικό και επιδημιολογικό σταθμό). Ωστόσο, το δικαίωμα ελέγχου παραμένει στις φορολογικές υπηρεσίες και στους επιθεωρητές του Ταμείου Συντάξεων και του FSS.
• περιφερειακοί φορείς έλαβαν την εξουσία να απαλλάσσουν από τη φορολογία τους ιδιώτες επιχειρηματίες που βρίσκονται στο «απλουστευμένο» ή με δίπλωμα ευρεσιτεχνίας και ξεκινούν τις δραστηριότητές τους στον τομέα της επιστήμης, της παραγωγής ή των κοινωνικών υπηρεσιών.

IP και οι φόροι της: Βίντεο

Η επιλογή της καλύτερης φορολογίας για μια μικρή επιχείρηση δεν είναι εύκολο να μπερδευτείτε στα υπάρχοντα συστήματα. Ανάλογα με τον τύπο της δραστηριότητας, το εύρος και την επικράτηση σε άλλες περιοχές της Ρωσίας, ένα ή περισσότερα φορολογικά συστήματα μπορεί να ταιριάζουν στον επιχειρηματία:
- φορολόγηση του ενιαίου φόρου τεκμαρτού εισοδήματος (UTII).
- φορολόγηση με απλοποιημένο σύστημα με φορολόγηση κερδών 15% (USN15).
- φορολόγηση με απλοποιημένο σύστημα με 6% φορολογία εισοδήματος (USN6).
Όλα αυτά τα συστήματα προβλέπονται από τη νομοθεσία της Ρωσίας για τη διευκόλυνση της διεξαγωγής δραστηριοτήτων μικρών επιχειρήσεων για τους πολίτες της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Όταν ένας επιχειρηματίας καταρτίζει ένα επιχειρηματικό σχέδιο, συνιστάται να εξετάσετε τις αποχρώσεις όλων αυτών των συστημάτων μόνοι σας ή με τη βοήθεια ενός ειδικού για να επιλέξετε το βέλτιστο. Ορισμένα από τα χαρακτηριστικά τους συζητούνται σε αυτό το άρθρο.

Εάν οποιεσδήποτε απαιτήσεις των απλουστευμένων συστημάτων για την επιχείρηση δεν συμμορφώνονται, υπόκεινται σε ένα από τα τυπικά συστήματα είσπραξης φόρων:
- φορολόγηση χωρίς την ανάγκη εγγραφής υπόχρεου ΦΠΑ (TSN-ΦΠΑ).
- φορολόγηση με υποχρεωτική εγγραφή ΦΠΑ (TSN + ΦΠΑ).
Η πληρωμή φόρων στο πλαίσιο του συστήματος TSN δεν προβλέπει φειδωλή στάση απέναντι στις μικρές επιχειρήσεις, αναγκάζοντάς τις να ανταγωνιστούν όλους τους παράγοντες της αγοράς. Μπορείτε να διαβάσετε περισσότερα για το παραδοσιακό φορολογικό σύστημα στο τέλος του άρθρου.

USN.
Έχοντας εφαρμόσει το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας, υπό ορισμένες προϋποθέσεις, απαλλάσσεται από την καταβολή ΦΠΑ, φόρους που επιβάλλουν περιουσία ιδιωτών. πρόσωπα, καθώς και από την καταβολή φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων. Οι οργανισμοί που έχουν εφαρμόσει το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα δεν υπόκεινται πλέον σε φόρο εισοδήματος, περιουσίας και ΦΠΑ. Αυτή η μορφή φορολογίας επιτρέπει στις μικρές επιχειρήσεις να απαλλαγούν από το GST (γενικό φορολογικό σύστημα), οι συντελεστές του οποίου είναι υψηλότεροι από το απλοποιημένο σύστημα.

Λόγω των αλλαγών που εισήγαγε η νομοθεσία το 2013, το φορολογικό σύστημα σε απλουστευμένη βάση μπορεί να γίνει καλύτερο φορολογικό σύστημα για τις μικρές επιχειρήσεις. Η συνεισφορά των φόρων στο πλαίσιο του STS6 περιορίζεται στο κόστος του ίδιου του διπλώματος ευρεσιτεχνίας και ανέρχεται στο 6% του εκτιμώμενου ετήσιου εισοδήματος της επιχείρησης. Το USN είναι βολικό στο ότι η περίοδος ισχύος του μπορεί να είναι τόσο σύντομη (1 μήνας) όσο και μεγάλη (1 έτος), επιτρέποντας στον επιχειρηματία να επιλέξει τη βέλτιστη περίοδο για τη χρήση του για την επιχείρησή του.

Το σύστημα είσπραξης φόρων STS6 θα είναι επωφελές για τα επιχειρηματικά ιδρύματα των οποίων το πεδίο εφαρμογής εκτείνεται, για παράδειγμα, στην παροχή υπηρεσιών. Το κόστος τέτοιων επιχειρήσεων θα εξαρτηθεί σε μεγάλο βαθμό από το μέγεθος των μισθών των εργαζομένων και τις κρατήσεις για τους φόρους μισθοδοσίας.

Το USN15 μπορεί να είναι το βέλτιστο εάν το κέρδος από τις δραστηριότητες της επιχείρησης σχεδιάζεται να μην είναι υψηλό ή ακόμη και υπό αμφισβήτηση. Πληρώνοντας μόνο φόρο εισοδήματος, ένας επιχειρηματίας μπορεί να μην ανησυχεί ότι θα οδηγήσει την εταιρεία του σε ακόμη μεγαλύτερο μείον με αρνητικούς δείκτες κερδοφορίας για την περίοδο αναφοράς όταν χρησιμοποιεί το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα6. Ωστόσο, η χρήση του USN15 συνεπάγεται προσεκτικά λογιστικά αρχεία στον τομέα των δαπανών της επιχείρησης, τα οποία λειτουργούν ως βάση αποδεικτικών στοιχείων για τους φορολογικούς επιθεωρητές.

Δεν μπορεί κάθε μικρή επιχείρηση να χρησιμοποιήσει το απλοποιημένο σύστημα. Ο κατάλογος των οργανισμών που απαγορεύεται να χρησιμοποιούν το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα υπολογίζεται σε αρκετές δεκάδες, μεταξύ των οποίων:
- επενδυτικά κεφάλαια, τράπεζες, ενεχυροδανειστήρια.
- συμβολαιογράφοι, δικηγόροι·
- εξορυκτικές επιχειρήσεις·
- μη κρατικά συνταξιοδοτικά ταμεία·
- ξένους οργανισμούς·
- δημοσιονομικά ιδρύματα.

Το USN μπορεί να εφαρμοστεί με βάση το δίπλωμα ευρεσιτεχνίας του επιχειρηματία που εκδίδεται από τη φορολογική αρχή. Ο κατάλογος των τύπων δραστηριοτήτων που είναι επιλέξιμες για απλουστευμένη φορολογία περιλαμβάνει περισσότερα από 50 έργα παραγωγής και υπηρεσίες που σχετίζονται στενά με την υποστήριξη της ζωής και τα προς το ζην των πολιτών.

ENVD.
Το 2013, οι μικρές επιχειρήσεις επηρεάστηκαν από ορισμένες αλλαγές στο φορολογικό σύστημα UTII. Τώρα δεν είναι υποχρεωτικό ακόμη και σε εκείνες τις περιοχές στις οποίες έχει εισαχθεί το καθεστώς UTII, δηλαδή η μετάβαση σε αυτό έχει γίνει εθελοντική. Η διαδικασία υπολογισμού του τεκμαρτού φόρου έχει επίσης υποστεί αλλαγές - ο υπολογισμός του φόρου θα πραγματοποιηθεί όχι για έναν ολόκληρο ημερολογιακό μήνα, αλλά μόνο από την ημερομηνία εγγραφής της επιχείρησης. Επίσης, μεταξύ των σημαντικών αλλαγών του 2013 σχετικά με το UTII, μπορεί να σημειωθεί η χρήση όχι του μέσου όρου, αλλά του μέσου αριθμού εργαζομένων για τον υπολογισμό του μέγιστου αριθμού τους (ο συνολικός αριθμός εργαζομένων σε αυτό το σύστημα δεν πρέπει να υπερβαίνει τις εκατοντάδες άτομα).

Ο κατάλογος των επιχειρήσεων που μπορούν να εφαρμόσουν το UTII περιορίζεται από την ομοσπονδιακή νομοθεσία. Μεταξύ αυτών είναι εταιρείες που παρέχουν διάφορες υπηρεσίες (μηχανοκίνητη μεταφορά, προσωρινή διαμονή, εστίαση, επισκευή και συντήρηση οχημάτων κ.λπ.), καθώς και εμπορικές δραστηριότητες. Ο φορολογικός συντελεστής για το UTII καθορίζεται από τον φορολογικό κώδικα, ο οποίος για το 2010 ήταν 15%. Η περίοδος αναφοράς για το UTII είναι ένα τέταρτο και η ίδια η φορολογική βάση καθορίζεται τόσο από τη βασική απόδοση και την τιμή ενός φυσικού δείκτη, όσο και από έναν ειδικό συντελεστή αποπληθωριστή, ο οποίος μπορεί να κυμαίνεται από 0,005 έως 1 και ορίζεται από την ομοσπονδιακή νομοθεσία.

TSN + - ΦΠΑ.
Το παραδοσιακό σύστημα φορολογίας προβλέπει την πληρωμή των ακόλουθων φόρων και δασμών:
- ενιαίος κοινωνικός φόρος.
- ΦΠΑ
- δασμός;
- φόρος νερού
- Εθνικός φόρος
- φόρος εισοδήματος;
- πληρωμές για τη χρήση στις δραστηριότητες της επιχείρησης αντικειμένων βιολογικών πόρων, καθώς και αντικειμένων του ζωικού κόσμου.
- φόρος που επιβάλλεται στην εξόρυξη ορυκτών.
- ειδικοί φόροι κατανάλωσης
- φόρος μεταφοράς
- φόρος περιουσίας εταιρειών
- άλλοι δασμοί και φόροι.
Όλοι αυτοί οι φόροι πρέπει να καταβάλλονται από επιχειρήσεις που εφαρμόζουν TSN. Ωστόσο, πρέπει να διατηρούν την κατάλληλη τεκμηρίωση και να διενεργούν κατάλληλους λογιστικούς υπολογισμούς.

Έτσι, η καλύτερη φορολόγηση για τη μικρή επιχείρησή σας μπορεί να επιτευχθεί με την ανάλυση των δραστηριοτήτων της δικής σας επιχείρησης. Ταυτόχρονα, η φορολογία για διάφορα συστήματα θα πρέπει να λαμβάνεται υπόψη όχι μόνο στην τρέχουσα στιγμή, αλλά και στον υπολογισμό για τις μελλοντικές περιόδους αναφοράς της επιχείρησης.