Kako pravilno organizirati zajednički posao. Kako otvoriti individualnog poduzetnika za dvoje: nekoliko opcija za vođenje zajedničkog posla

Mnogi ambiciozni preduzetnici koji su u prijateljskim odnosima imaju želju da udruže snage kako bi organizovali zajednički posao. Moguće su sljedeće opcije za vođenje zajedničkog posla:

• Registracija jednog pojedinca kao individualnog preduzetnika.
• Zaključivanje jednostavnog ortačkog ugovora između individualnih preduzetnika.
• Education LLC.

IP je koncept koji označava individualnog preduzetnika. Ovo je jedan od najčešćih organizacionih i pravnih oblika za moderne ruske poduzetnike koji žele voditi vlastiti posao.

Pojedinačnim preduzetnikom se može nazvati fizičko lice koje se odluči za samostalne poslovne aktivnosti na sopstvenu odgovornost i rizik u cilju ostvarivanja dobiti. Na osnovu definicije pojma, individualni preduzetnik se ne može otvoriti za dvoje.

Svaki sposoban građanin stariji od 18 godina može postati samostalni poduzetnik u Ruskoj Federaciji. Dobijanje statusa individualnog preduzetnika ima svoje prednosti u odnosu na osnivanje DOO. Evo nekih od njih:

• Bez poreza na imovinu;
• Brza i laka registracija;
• Slobodan promet sredstava;
• Jednostavan proces donošenja odluka koji ne zahtijeva sastanke;
• Lakoća likvidacije i oporezivanja.

Samostalni preduzetnik može da se bavi bilo kojom vrstom delatnosti, osim licencirane.

Mogućnosti zajedničkih aktivnosti individualnih preduzetnika

Privrednici neupućeni u pravne suptilnosti smatraju da pravni oblik individualnih preduzetnika nije pogodan za zajedničke poslovne aktivnosti. Ali opcije su moguće. Ako dvije osobe žele spojiti svoje poslovanje u formatu individualnog poduzetnika, morat će zaključiti jednostavan ugovor o partnerstvu ili stvoriti LLC preduzeće.

Neki izlaze iz situacije registracijom individualnog preduzetnika za jednu osobu. Istovremeno, drugi može uložiti u razvoj zajedničkog cilja u finansijskom smislu. Ovaj scenario je moguć samo uz potpuno međusobno povjerenje učesnika. Pogodan je za bliske rođake ili prijatelje, ali čak i ovdje mogu nastati svađe i kamen spoticanja.

Ovaj scenario pretpostavlja da će samo jedan pojedinac moći da se registruje kao samostalni preduzetnik i postane vlasnik sopstvenog biznisa. Učešće drugog lica u vođenju poslova biće nezvanično. To znači da može uložiti sredstva u zajednički kapital i obavljati savjetodavnu funkciju.

Ovu opciju zajedničkog poslovanja poduzetnici smatraju najprihvatljivijom od svih. Ali malo ljudi želi da bude nezvanična „vreća novca“ koja u slučaju sukoba nema prava na posao i profit koji iz njega dolazi.

Registracija jednog pojedinca kao individualnog preduzetnika će uveliko smanjiti rashode na poreze i upotrebu opreme za kase. Računovodstvo se može voditi prema pojednostavljenoj shemi. Ali stvarno ostvarivanje koristi od ovakvih zajedničkih poslovnih aktivnosti u velikoj meri zavisi od delatnosti preduzetnika i vrste delatnosti.

Problemi mogu nastati ako želite podijeliti preduzeće ili firmu. Ispostavilo se da je samo jedna osoba potpuni vlasnik posla, a druga pravno nema veze s tim. Biće teško dokazati da ste u pravu.

Obje strane se moraju zaštititi od pravnih problema koji se mogu pojaviti u budućnosti. Stručnjaci preporučuju sklapanje ugovora o kreditu između partnera. Nezvanični doprinos pojedinca će biti dokumentovan u obliku zajma. Ispostavilo se da je jedan biznismen drugome dao kredit uz potpis. U slučaju neslaganja, ugovor o kreditu će biti zvanična potvrda učešća u opštim poslovnim aktivnostima.

Svi računi se moraju čuvati, kao i pismeni ugovor. Ali čak ni izrada takvih dokumenata neće moći u potpunosti nadoknaditi štetu osobi koja nije samostalni poduzetnik. Zaključak je da registracija jedne osobe kao individualnog preduzetnika može dovesti do stvarnih gubitaka za njegovog partnera.

Ali ispada da sve nije tako ružičasto za pojedinca koji ima sva prava za poslovanje. Cjelokupno poslovanje može se pokazati kao krajnje neisplativo; A nezvanični učesnik ništa ne rizikuje. Zaključak: ovaj oblik vođenja zajedničkog poslovanja može, ali i ne mora biti od koristi za oba učesnika u procesu. Prilikom donošenja odluke morate uzeti u obzir sve prednosti i nedostatke saradnje sa vaše pozicije.

Jednostavan partnerski ugovor

Gore navedeno rješenje problema možda neće odgovarati objema stranama. Ukoliko se obe osobe žele registrovati kao samostalni preduzetnici, događaji se mogu razvijati po drugačijem scenariju.

Građanski zakonik Ruske Federacije predviđa mogućnost sklapanja jednostavnog ugovora o partnerstvu između dva samostalna poduzetnika.

Ovaj ugovor o zajedničkom ulaganju ne zahtijeva formiranje pravnog lica za zajedničko djelovanje dvaju samostalnih preduzetnika ili privrednih društava.

Rezultat potpisivanja sporazuma će biti formiranje partnerstva. Što se tiče finansijskog i intelektualnog doprinosa zajedničkom cilju, njegovu veličinu određuju privrednici sporazumno.

Ova opcija izgleda idealna samo na prvi pogled. Ima očigledne nedostatke. Neiskusni ljudi koji nisu upoznati sa nijansama računovodstva mogu imati problema u ovoj oblasti i prilikom rješavanja poreskih pitanja.

Ali postoje i pozitivni aspekti. Ukoliko poduzetnici žele da raskinu ugovor, moći će postojati kao zasebni samostalni poduzetnici i obavljati svoju djelatnost. Raspodjela dobiti ne narušava prava ortaka. Sredstva dobijaju u zavisnosti od veličine pojedinačnih ulaganja u zajednički cilj. Korist je i u činjenici da oba suvlasnika preduzeća imaju apsolutno jednaka prava na njega.

Zaključak: sklapanje jednostavnog ortačkog ugovora je najbolja opcija za zajedničko poslovanje ako privrednici imaju iskustva u računovodstvu i oporezivanju.

Druga mogućnost za obavljanje zajedničkih poslovnih aktivnosti je osnivanje društva sa ograničenom odgovornošću.

DOO označava kompaniju u kojoj je više osoba uključeno u formiranje. U ovom slučaju, odobreni kapital se može podijeliti na dijelove. Veličina udjela mora biti određena osnivačkim dokumentima. Za razliku od drugih privrednih društava, društvo sa ograničenom odgovornošću ima sledeće karakteristike:

• Članovi udruženja snose opštu odgovornost za svoja ulaganja;
• DOO mogu osnovati pravna i fizička lica;
• Formiranje odobrenog kapitala dolazi od ulaganja učesnika doo.

Broj učesnika u društvu sa ograničenom odgovornošću ne može biti veći od pedeset ljudi. Samo LLC ima pravo obavljati određene aktivnosti, na primjer, prodavati alkoholna pića.

Svaki učesnik DOO može se zaštititi sa pravne tačke gledišta, jer se u osnivačkim dokumentima navode udjeli svakog poduzetnika. Morat ćete snositi odgovornost za obaveze zajednice samo u granicama udjela u odobrenom kapitalu. Ovo je još jedan pozitivan aspekt organizovanja društva sa ograničenom odgovornošću.

Za razliku od registracije individualnog preduzetnika, osnivanje DOO oduzima više vremena i smatra se složenijom procedurom. Bit će potrebno sastaviti posebne dokumente o osnivanju, izraditi pečat kompanije i otvoriti tekući račun.

Ali, uprkos određenim poteškoćama u procesu registracije, ovaj oblik organizaciono-pravne aktivnosti je poželjniji.

Neki privrednici smatraju da je osnivanje DOO skuplja opcija od registracije individualnog preduzetnika. Ali ovo je zabluda. Također možete uštedjeti na plaćanju poreza organiziranjem društva s ograničenom odgovornošću.

Obavljanje zajedničkih aktivnosti dva ili više privatnih preduzetnika mora biti propisno formalizovano i registrovano sa pravne tačke gledišta.

Svaka od opisanih opcija zajedničkog poslovanja ima svoje prednosti i nedostatke. Prije nego što date prednost jednom od njih, trebali biste pažljivo odmjeriti prednosti i nedostatke, procijeniti vjerojatne rizike i moguću štetu.

U svakom slučaju, vođenje zajedničkog posla mnogo je isplativije i sigurnije nego zasebno vođenje individualnih poduzetničkih aktivnosti. DOO je solidno, profitabilno i sigurno za poslovne ljude.

Danas ćemo pričati o kako otvoriti jednog individualnog preduzetnika za dvoje: četiri opcije za implementaciju takve ideje će vam reći šta je potrebno da biste je implementirali. Prije nego što govorimo o opcijama za otvaranje zajedničkog poduzeća, potrebno je razumjeti samu suštinu koncepta individualnih poduzetnika.

Zakonodavstvo naše zemlje to jasno kaže individualni preduzetnik je građanin koji je završio postupak registracije u skladu sa utvrđenom procedurom i ima pravo da obavlja djelatnost a da nije pravno lice.

individualni preduzetnik (IP) je privrednik koji se bavi određenom vrstom djelatnosti radi redovnog primanja. Ispada da, po zakonskoj definiciji, samo jedna osoba može djelovati u tom svojstvu, ali nije moguće otvoriti posao za dvije osobe. ne može dobiti grupa pojedinaca, tim ili više građana koji žele da rade zajedno. Ali vrlo često postoji potreba za otvaranjem jednog individualnog poduzetnika za dvoje, a razlozi za to mogu biti potpuno različiti, što učiniti u ovom slučaju?

Mnogi Rusi će samouvjereno odgovoriti da status individualnog poduzetnika pruža mnogo povoljnije uvjete za vođenje posla, a dobiti ga je mnogo lakše nego stvoriti pravno lice. Zapravo, ova izjava nije prikladna za sve vrste poslovanja, a jedna takva oblast je zajedničko poslovanje. Postavlja se vrlo razumno pitanje: kako otvoriti individualnog preduzetnika za dvoje i da li je to zaista moguće legalno? Upravo o tome ćemo dalje razgovarati.

Zapravo, za privrednike koji žele da udruže snage kako bi stvorili zajedničku kompaniju, postoji mnogo više od jednog načina da ostvare ovu želju. U članku su predstavljene četiri najoptimalnije i najčešće opcije koje građani koriste u takvim slučajevima.

Kako otvoriti individualnog preduzetnika za dvoje?

1. Sticanje statusa preduzetnika od strane jednog od suosnivača poslovanja.

Neko od onih koji želi da učestvuje u stvaranju preduzeća mora se obratiti državnim organima i proći proceduru registracije u skladu sa svim zahtevima i pravilima. Tada će drugi učesnik u poslovanju moći da pruži, na primer, finansijsku podršku kompaniji, ali samo na nezvaničnoj osnovi, a imaće i pravo da upravlja samom poslovnom aktivnošću.

Kod nas se vrlo često tako organizuje zajedničko poslovanje, a to je zbog činjenice da je opcija ne samo ekonomična, već i jednostavna. Možete smanjiti troškove za porezne olakšice, računovodstvo, kase, a ne morate čak ni otvarati tekući račun u banci. No, unatoč činjenici da izgleda zaista primamljivo, postoji mnogo vanjskih faktora koji mogu negativno utjecati na takav posao. Osim toga, mnogo ovisi o tome koji će smjer rada biti odabran.

Ali značajnija nijansa za zajedničko ulaganje nije toliko mogućnost da se malo uštedi i stepen jednostavnosti procesa registracije, već zagarantovana sigurnost i finansijska odgovornost privrednika. Kada se prihvati odluka o otvaranju jednog samostalnog preduzetnika za dvoje, odnos između drugova je jednostavno divan, i oni hrabro gledaju u budućnost, ali ne zaboravljaju na ljudski faktor. Ako dođe do nesuglasica između partnera, onda ako želite podijeliti zajednički posao, morat ćete se obratiti zakonu. A on će, pak, biti na strani ortaka na čije ime je firma registrovana, osoba koja je bila u senci i ni na koji način nije zabeležena u dokumentaciji jednostavno ne može da dokaže da je učestvovala u slučaju. Najvjerovatnije će morati da se odvoji od svog udjela u poslu.

Čak i kada rođaci na ovaj način organizuju svoje poslovanje, nastaju najnepredviđenije situacije koje mogu dovesti do sukoba, pa se ovo mora uzeti u obzir. Kako bi izbjegli rizike, pojedinci mogu sklopiti ugovor o kreditu između sebe. Njegova suština je u tome što je jedan privrednik dokumentovan kao vlasnik i organizator preduzeća, a drugi ima papir koji potvrđuje da je pozajmio određenu svotu novca organizatoru posla.

Drugim riječima, ovo je jednostavno i svima dobro poznato, ali se mora zaštititi, jer je to možda jedini način da nadoknadite svoje troškove zajedničkog posla u slučaju svađe sa partnerom. Najčešće, ulaganja neregistrovanog učesnika u preduzeću premašuju iznos novca naveden u ugovoru o kreditu. Ali i individualni preduzetnik u određenoj meri rizikuje, jer ako preduzeće pretrpi gubitke, onda će on morati da otplaćuje dugove i kredite, sa svom svojom pokretnom i nepokretnom imovinom. Ovaj rizik se ne odnosi na učesnika koji djeluje nezvanično.

zaključak: Ovako vođeni zajednički poslovi mogu postati izvor velikih materijalnih gubitaka, kako za službenog zastupnika kompanije, tako i za neregistrovanu stranu.

2. Partnerstvo po ugovoru između dva preduzetnika.

Da biste istražili ovu opciju zajedničkog rada, dovoljno je proučiti član 1041. Građanskog zakonika. Jednostavni partnerski ugovor ima i drugi naziv: ugovor o zajedničkim aktivnostima. Njegova suština leži u činjenici da se više građana udruži kako bi razvili jedan biznis, ali ne formiraju pravno lice. Ugovor o ortakluku mogu zaključiti samo ona lica koja imaju status samostalnih preduzetnika, odnosno privredne organizacije.
Za formiranje partnerstva učesnici moraju odrediti koliki će biti iznos ulaganja u zajednički posao, a mogu se uzeti u obzir imovinska osnova, poslovna reputacija, profesionalnost, obrazovanje i drugo. Sami preduzetnici daju materijalnu ocenu ovakvog ulaganja, a prihvataju je tek nakon što se sve strane saglase sa tim.

Svaki individualni preduzetnik može da nađe koristi za sebe u ovakvom obliku vođenja zajedničkog posla, jer su svi punopravni učesnici u preduzetničkoj delatnosti, a ukoliko imaju želju da raskinu odnose sa partnerima, mogu nastaviti da rade samostalno. Što se tiče dobiti, ona će biti raspoređena na sve preduzetnike, a iznos će se obračunavati u zavisnosti od visine njihovog ulaganja u posao.

Što se tiče negativnih aspekata, oni su prisutni iu ovoj verziji. Svaki privrednik mora imati dva izvještaja, od kojih jedan karakteriše samostalne aktivnosti, a drugi - partnerske. Neću ulaziti duboko u računovodstvo, ali, zapravo, vođenje evidencije o partnerstvu nije samo složeno, već i mukotrpno. Vrlo često početnici prave greške u dokumentima, pa je važno pažljivo provjeriti da li su ispravno popunjeni.

zaključak: Ugovor o partnerstvu omogućava svakom poslovnom učesniku da bude siguran da neće biti izostavljen zbog najmanjeg neslaganja, naravno, ovo je stabilnija i pouzdanija opcija od prve.

3. Društvo sa ograničenom odgovornošću.

Nije uzalud što poslovni stručnjaci savjetuju poduzetnicima da prestanu biti toliko oprezni pri otvaranju društva s ograničenom odgovornošću, jer to je upravo ono najbolja opcija je otvaranje jednog individualnog preduzetnika za dvoje. Prednosti društava su što imaju više ovlasti od preduzeća, na primjer, pristup prodaji alkohola itd. No, osim toga, upravo na taj način svaki poslovni učesnik može dobiti potpunu zakonsku garanciju sigurnosti, jer se u konstituirajućoj dokumentaciji nalaze podaci o svim udjelima poduzetnika koji mu pripadaju iz osnovnog kapitala.

Još jedna nijansa: član društva ne snosi nikakvu odgovornost za sopstvenu imovinsku osnovu, pa će i u slučaju stečaja ili nerentabilnog poslovanja svi odgovarati samo u visini onih sredstava koja su bila dio ovlaštenih kapital. Naravno, dobijanje statusa individualnog preduzetnika je malo lakše od registracije društva sa ograničenom odgovornošću. Ovdje ćete morati posvetiti vrijeme prikupljanju i izradi konstitutivne dokumentacije biće vam potrebna odluka o organizaciji firme, tekući račun i pečat. Ali ni to ne čini ovu konkretnu opciju najoptimalnijom za one koji žele započeti zajednički posao.

zaključak: Da biste otvorili kompaniju, morat ćete potrošiti više finansijskih sredstava, ali će kompanija imati tekući račun, uštede na poreznim olakšicama i status renomirane firme.

4. Ekonomsko partnerstvo - kako otvoriti individualnog preduzetnika za dvoje?

Ovo je nova organizaciona pravna forma koju mogu koristiti građani koji žele zajedno da organizuju biznis. S jedne strane, postoje velike sličnosti sa raznim korporacijama, kao što je društvo sa ograničenom odgovornošću, na primjer. Pravo registracije putem ovog obrasca ima grupa ljudi od dvije do pedeset osoba, a ne moraju svi biti samostalni poduzetnici. Svi doprinosi učesnika ne zahtevaju nezavisnu evaluaciju, a takođe ne postoje minimalne granice za njih. Što se tiče procedure otvaranja poslovnog partnerstva, ona je identična onoj prema kojoj se registruju kompanije.

Postavlja se pitanje zašto ovaj oblik još nije postao popularan među našim građanima? Razlozi za to su sljedeći:

Poslovna partnerstva nemaju pravo izdavanja obveznica i drugih hartija od vrijednosti;
Zabranjeno je oglašavanje vaših aktivnosti;
Postoji niz ograničenja za osnivanje i učešće u drugim organizacijama;
Važno je detaljno pripremiti glavni dokument - zatvoreni ugovor o upravljanju.

Prije nego što započnete organiziranje zajedničkog poslovanja, morate pažljivo razmotriti samu proceduru registracije i izvršiti registraciju u skladu s utvrđenim zahtjevima. Uprkos činjenici da će za to trebati vremena, ovaj pristup će zaštititi svakog biznismena i neće mu dozvoliti da izgubi sva svoja ulaganja. Izbor opcije direktno zavisi od trenutne konkurentske situacije.

Biti organizator zajedničkih kupovina je posao. Poreska služba je 2013. godine preporučila da se takvi preduzetnici registruju kao samostalni preduzetnici i legalno ostvaruju profit.

U 2018. mali organizatori mogu biti priznati kao samozaposleni građani. U Vladi Ruske Federacije trenutno se raspravlja o promjenama poreznog zakona. Ukoliko se zajedničke kupovine uvrste na listu samozapošljavanja, organizatori će imati priliku da legalno rade po jeftinom patentu bez zapošljavanja zaposlenih.

Dok nema promjena, registrirajte se kao preduzetnik. Iz ovog članka saznat ćete koji oblik oporezivanja odabrati za poduzetnika početnika, što treba uzeti pri prvom posjetu poreznoj upravi i kako učiniti svoje poslovanje što profitabilnijim za sebe.

Registracija individualnog preduzetnika: koliko novca je potrebno

Otvaranje individualnog preduzetnika košta 800 rubalja. Ovo je iznos državne dažbine. Možete ga platiti online ili u bilo kojoj banci. Nema provizije.

Sberbank vam omogućava plaćanje državne takse na bankomatu u gotovini ili karticom 24/7. Da biste to uradili, koristite stavku „Plaćanja“ u start meniju bankomata i pratite uputstva. Sistem će tražiti podatke o vašem pasošu, TIN i podatke lokalne poreske uprave. Saznajte ih unaprijed.

Čekovi koje izdaje Sberbanka mogu se donijeti u poreznu službu umjesto potvrde o uplati. Ako koristite usluge druge banke, na web stranici Federalne porezne službe postoji servis koji će vam omogućiti da ne unosite podatke ručno.

Kako generirati račun

Registracija individualnih preduzetnika: gde ići i koje dokumente uzeti

Možete se prijaviti na tri načina: lično donesite prijavu u poreznu upravu u mjestu registracije (ako nemate registraciju u pasošu, provjerite kod Federalne porezne službe kako se prijaviti u mjestu prebivališta), podnesite dokumente putem MFC-a ili, ako ste vlasnik certifikata za elektronski potpis, koristite Internet.

Koji dokumenti su potrebni za registraciju individualnog preduzetnika?

• Kopija svih stranica pasoša. Ako original ponesete sa sobom, duplikati neće morati biti ovjereni kod notara.
• Prijava na obrascu P21001. Također se može automatski generirati putem programa koji je razvila Federalna porezna služba, a koji morate preuzeti i instalirati na svoj računar.
• Potvrda o uplati državne dažbine. Ako ste platili putem interneta, primite ga od banke.

Registracija individualnog preduzetnika: koje kodove odabrati

OKVED kodovi (Sve-ruski klasifikator vrsta ekonomskih aktivnosti) - vrste poslovanja koje planirate da radite. Da biste dali tačne podatke u svojoj prijavi, prvo se odlučite za princip rada sa klijentima. Isti princip će vam pomoći da odaberete poresku osnovicu - iznos od kojeg ćete platiti dio države.

Ako ćete raditi po standardnom kupoprodajnom ugovoru bez navođenja iznosa marže u njemu, smatrat ćete se prodavac. Nudeći svoje usluge kao posrednik između online trgovine i kupca uz unaprijed određenu naknadu, postajete agent.

OKVED kodovi i njihovo značenje

Registracija individualnih preduzetnika: šta onda

Registracija traje 3 radna dana. Nakon toga ćete dobiti izvod iz registra individualnih preduzetnika (USRIP). Biti uvršten na ovu listu znači da imate nove obaveze. Od dana registracije morate uplaćivati ​​doprinose za osiguranje u penzioni fond (PFR) i fond obaveznog zdravstvenog osiguranja.

Visina ovih plaćanja zavisi od oblika oporezivanja. Prvo odlučite o tome.

Koje poreze plaća individualni preduzetnik?

Kada se registruje kao individualni preduzetnik, podrazumevano spada u opšti poreski sistem. Ovo je neisplativa i nezgodna kombinacija poreza na dohodak fizičkih lica, PDV-a, poreza na imovinu i drugih naknada. Sistem zahtijeva mjesečne finansijske izvještaje i košta prilično peni čak i bez prihoda.

Da biste promijenili poreski sistem, morate podnijeti zahtjev u roku od 30 dana. Preporučljivo je to učiniti ispravno prilikom registracije individualnog preduzetnika, kako ne biste zaboravili i ne čekali do sljedeće godine.

Bolje je preći na pojednostavljeni sistem oporezivanja (pojednostavljeni sistem oporezivanja). „Pojednostavljeno“ je relativno lagano poresko opterećenje za početnika, jer je sistem dizajniran posebno za mala i srednja preduzeća sa godišnjim prihodom manjim od 150 miliona rubalja.

U zavisnosti od odabranog tipa pojednostavljenog poreskog sistema, poreska stopa i iznos će se razlikovati.

Kako smanjiti porez

“Pojednostavljeno” vam omogućava da smanjite porez na iznos premija osiguranja. Odbici su fiksni samo za preduzetnike koji koriste pojednostavljeni poreski sistem koji nemaju zaposlene.

U 2017. njihov iznos je 27.990 rubalja, rok plaćanja je 31. decembar ove godine. Ako se niste registrirali na početku godine, iznos će biti manji - izračunajte koliko mjeseci ste bili u statusu individualnog poduzetnika i pomnožite rezultat sa 2.332,5 (ovo je dvanaestina od 27.990 rubalja).

Za prihod veći od 300.000 rubalja godišnje doprinosu će se dodati 1% iznosa iznad ovog nivoa. Na primjer, ako dobijete 325.000, iznos doprinosa će biti: 27.990 + 250 = 28.240, gdje je 250 = 25.000 × 1%. Preduzetnik mora uplatiti dodatnih jedan odsto doprinosa najkasnije do 1. aprila 2018. godine.

Prilikom tromjesečne uplate dijela premije osiguranja, porez po pojednostavljenom poreskom sistemu umanjuje se za iznos plaćen u poreskom periodu. Odnosno, ako u prvom kvartalu godine platite doprinos od 5.000 rubalja, a porez (predujam po pojednostavljenom poreskom sistemu) za ovaj period iznosi 15.000 rubalja, trebat ćete platiti samo 10.000.

Kako profitabilno otvoriti tekući račun

Samostalni preduzetnik ne može obavljati poslovna plaćanja putem obične bankovne kartice. Centralna banka Ruske Federacije je to utvrdila 2014. godine. Trebat će vam tekući račun. Njegovo održavanje košta više od održavanja računa pojedinca, a banka naplaćuje proviziju za podizanje gotovine. Međutim, tekući račun daje biznismenu niz prednosti.

Šta je dobro kod tekućeg računa?

• Omogućava vam brzo plaćanje svih bezgotovinskih računa i poreza bez potraživanja od banke ili Federalne porezne službe.
• Ne zahtijeva posebno izvještavanje.
• Troškovi vođenja računa mogu se navesti kao rashodi po pojednostavljenom poreskom sistemu „Prihodi minus rashodi“ i poreska osnovica se može umanjiti.

Prilikom odabira banke obratite pažnju na troškove servisiranja računa, dostupnost Internet bankarstva i uslove rada: pravila za prijenos sredstava, vrijeme plaćanja i iznos provizije. Na tržištu postoje isplative ponude koje vam omogućavaju da ne plaćate njegovo održavanje prvih šest mjeseci i uz nultu dobit.

Šta zapamtiti

• Potrebno je registrovati se kao samostalni preduzetnik. Bez toga, vaš rad će biti nezakonit.
• Potrebno je da se registrujete tamo gde ste registrovani. U odjel treba odnijeti pasoš i njegovu kopiju, standardnu ​​molbu i priznanicu o uplati državne takse.
• Najprikladnija shema oporezivanja za individualne poduzetnike je „pojednostavljena“. Ima 2 oblika: “Prihodi minus troškovi” i “Prihodi”. Izbor zavisi od vrste posla kojim se preduzetnik bavi.
• Proučite ponude banke prije otvaranja tekućeg računa. Tada možete uštedjeti desetine hiljada rubalja na servisiranju vaše kartice.
• Individualni preduzetnici imaju obaveze: poreze, penzijske doprinose i doprinose u fond sistema obaveznog zdravstvenog osiguranja. Uključite svoje premije osiguranja na rate kako biste smanjili poreze.
• Nemoguće je ne platiti poreze i takse. Ovo je kažnjivo do i uključujući krivične prijave.

Trenutno su zajedničke aktivnosti individualnih preduzetnika sve češće. Takva saradnja ima svoje karakteristike, koje se odnose na plaćanje poreza, vođenje evidencije i sastavljanje ugovora. Zajednički posao vam omogućava da pridobite podršku drugih preduzetnika i stvorite moćnu organizaciju koja donosi dobar profit i ima stabilnu poziciju.

Oblici zajedničkih aktivnosti

Postoje 3 oblika sprovođenja opšteg poslovanja:

1. Registracija samo jednog učesnika.

Međutim, druge osobe neće imati nikakva zvanična prava na poslovanje. U konfliktnoj situaciji partneri rizikuju da ostanu bez ičega, ali postoje mjere koje omogućavaju vraćanje dijela depozita. Na primjer, možete sastaviti ugovor o zakupu ili zajmu, zbog čega se može tvrditi da je i drugi poduzetnik povezan s pojedinačnim poduzetnikom.

2. Jednostavno partnerstvo.

Pretpostavlja jednaka prava učesnika na aktivnosti koje se obavljaju i podjelu dobiti ostvarene od zajedničkog poslovanja prema njihovim ulozima. Štaviše, ovo drugo se može odrediti u sporazumu ili ocijeniti pojedinačno.

3. Spajanje u LLC preduzeće.

Ovo je najsigurniji obrazac za svakog učesnika. Osim toga, društvo sa ograničenom odgovornošću vam omogućava da proširite obim vašeg poslovanja. Ovakva odluka pretpostavlja da je više osoba uključeno u udruženje. Budžet je podijeljen na dionice. Obim potonjeg je dokumentovan. Registracija DOO zahtijeva obaveznu pripremu određenih dokumenata, izradu pečata i prisustvo tekućeg računa. U tom smislu, mnogi poduzetnici smatraju da je otvaranje LLC preduzeća skuplje.

Specifičnosti ugovora

Za koji god oblik opšteg poslovanja da se izabere potrebno je zaključiti ugovor. Glavni cilj dokumenta je da kombinuje sposobnosti učesnika, što će im omogućiti da izvuku dodatnu dobit kroz poboljšanu šemu plaćanja poreza. Vrijedi napomenuti da strane koje sklapaju sporazum mogu biti samo komercijalne strukture i individualni poduzetnici.

Glavni uslov dokumenta koji potvrđuje vođenje zajedničkog posla je doprinos svih strana u tekućem poslovanju.

Ovo može uključivati ​​pružanje:

• Novac ili druga imovina.
• Profesionalne vještine.
• Korisne veze.
• Poslovna reputacija.

Štaviše, vrijednost depozita može se odrediti zajedničkim dogovorom strana i naznačiti u ugovoru. U suprotnom, ulaganja se smatraju jednakim. Sva uložena sredstva i dobit ostvarena kao rezultat su zajednička svojina partnera, osim ako je drugačije određeno ugovorom ili važećim zakonima.

Za sastavljanje dokumenta najbolje je potražiti pomoć od advokata. Specijalista će dati uzorak ugovora o zajedničkim aktivnostima između individualnih preduzetnika. Ako ste spremni da sami sastavite jednostavan ugovor o partnerstvu, tada obrazac možete preuzeti u „biblioteci obrazaca ugovora“.

U procesu sastavljanja ugovora potrebno je razjasniti raspodjelu prihoda, kao i pokriće troškova i izdataka. Štaviše, važno je navesti trajanje dokumenta i uslove za raskid ili produženje, kao i odgovornosti strana.

Raspodjela dobiti vrši se u zavisnosti od udjela u zajedničkom poslu. Osim toga, ugovor jasno navodi prava i obaveze strana.

Učesnici moraju:

• Davanje doprinosa utvrđenog ugovorom.
• Realizacija zajedničkih aktivnosti u cilju ostvarivanja profita.
• Održavanje zajedničke imovine u dobrom stanju.
• Vođenje računovodstva (ako je predviđeno ugovorom).

Svaki učesnik jednostavnog partnerstva ima pravo na:

• Eksploatacija imovine partnera.
• Pristup dokumentaciji vezanoj za zajedničko poslovanje.
• Provođenje aktivnosti u ime svih učesnika udruženja.
• Zaključivanje ugovora sa trećim licima u ime ugovornih strana (ako postoji punomoćje).
• Ostvarivanje profita.

Postoje i slučajevi kada jedan od partnera krši norme ugovora o zajedničkom ulaganju. Zatim čl. 393 Građanskog zakonika Ruske Federacije, prema kojem ortak koji ne ispuni svoju obavezu odgovara ostalim učesnicima u udruženju. Odnosno, svi gubici koje je društvo pretrpjelo krivnjom nesavjesnog učesnika pokriva ovaj drugi, a ne dijele se na sve.

Poresko prijavljivanje

Zajednička imovina i obaveze u zajedničkoj djelatnosti uzimaju se u obzir na način propisan za samostalne preduzetnike u matičnom poreskom sistemu (OSNO). Rad koji se obavlja u okviru udruženja sadržan je u posebnom bilansu stanja, kako je navedeno u PBU 20/03 „Informacije o učešću u zajedničkim aktivnostima“.

U slučaju kada jedan od partnera ili svi koriste pojednostavljeni poreski sistem, prihod od opšte delatnosti uvrštava u listu vanposlovne dobiti koja se uzima u obzir pri obračunu jedinstvene poreske naknade. (tačka 1 člana 346.15, tačka 9 člana 250 i Poreski zakonik Ruske Federacije.

Zajedničke aktivnosti ne mogu obavljati kompanije koje koriste pojednostavljeni poreski sistem ako je predmet naknada dobit.

Na primjer, preduzeće sa pojednostavljenim poreskim sistemom pod režimom „prihodi minus rashodi“ plaća jedinstveni porez po stopi od 15%. Ova kompanija je potpisala ugovor sa nekorporiranim preduzećem (PBOYUL). Dio dobiti od općeg rada obračunatog u korist organizacije jednak je 60.000 rubalja. Porez na dohodak iznosi 9.000 rubalja (15% od 60.000 rubalja).

Kada je u pitanju vođenje knjige prihoda i rashoda (KUDiR), treba istaći jednu veoma važnu tačku. Svaki preduzetnik udruženja mora samostalno voditi knjigu prihoda i rashoda. U jednoj računovodstvenoj knjizi morate navesti ne samo prihode i rashode partnerstva, već i svoje. Podaci moraju biti upisani tako da na kraju bude jasno vidljivo koji su brojevi pojedinačni, a koji zajednički.

U slučaju registracije individualnog preduzetnika, samo jedan od učesnika snosi svu odgovornost za vođenje evidencije.

Vođenje zajedničkog posla je profitabilan posao koji vam omogućava da optimizirate plaćanje poreza i povećate promet preduzeća. Ali ne treba zaboraviti da takvo udruženje ima svoje specifičnosti i zamke. Morate pažljivo pratiti tok dokumenata, kao i rad vaših partnera.

"Računovodstvo u izdavaštvu i štampi", 2010, N 3

Da bi razvili svoje poslovanje, vlasnici se često odlučuju za osnivanje novog pravnog lica, ali postoje i druge mogućnosti za proširenje aktivnosti, poput zajedničkih ulaganja ili jednostavnog partnerskog ugovora. Njegova upotreba omogućava pravnim licima da djeluju zajedno u postizanju zajedničkog cilja bez formiranja novog pravnog lica. Ovaj oblik saradnje je veoma primamljiv iz perspektive građanskog prava. Međutim, upotreba ove metode zahtijeva poseban oprez zbog nedovoljne zakonske regulative u pogledu oporezivanja djelatnosti prostog ortačkog društva.

Razmotrimo glavna pitanja koja se odnose na oporezivanje jednostavnog ortačkog društva i razlike u odnosu na oporezivanje djelatnosti posebnog pravnog lica.

Odmah napominjemo da, budući da strana organizacija može biti i strana u jednostavnom partnerskom ugovoru, uvijek treba imati na umu potrebu primjene normi međunarodnih ugovora Ruske Federacije (ako ih ima) sa relevantnim državama u ovoj oblasti. oporezivanja, jer takvi ugovori mogu predviđati norme različite od normi Poreskog zakonika Ruske Federacije (TC RF).

U ovom slučaju, norme međunarodnih ugovora podliježu primjeni zbog takve naznake u Ustavu Ruske Federacije i Poreznom zakoniku Ruske Federacije.

Oporezivanje novostvorenog pravnog lica ne postavlja nikakva posebna pitanja, ali ćemo se zadržati na njegovim pojedinačnim aspektima prije nego što razmotrimo postupak oporezivanja zajedničkih djelatnosti.

Oporezivanje pri obavljanju djelatnosti preko novostvorenog pravnog lica. Dakle, u slučaju organizovanja zajedničkog poslovanja dva pravna lica osnivanjem novog pravnog lica, nastaje novi subjekt građansko-pravnih i poreskih odnosa. Za poreske svrhe, novo pravno lice će biti novi zasebni poreski obveznik u skladu sa normama Poreskog zakona Ruske Federacije o relevantnim porezima (poreskim režimima).

Novoformirano pravno lice je po pravilu podvrgnuto opštem sistemu oporezivanja i plaća odgovarajuće poreze na opšti način ako postoji predmet oporezivanja i poreska osnovica, a posebno porez na dobit, porez na dodatu vrijednost, porez na imovinu, porez na promet. , drugi porezi ako postoji predmet oporezivanja; porez na dohodak fizičkih lica (kao poreski agent).

Zbog ukidanja jedinstvenog socijalnog poreza od 1. januara 2010. godine, pravno lice je i obveznik doprinosa za osiguranje u Fond PIO, Fond socijalnog osiguranja, Federalni fond obaveznog zdravstvenog osiguranja i teritorijalne fondove obaveznog zdravstvenog osiguranja Ruske Federacije.

Poreski zakonik Ruske Federacije predviđa mogućnost primjene posebnih poreznih režima. Jedan od ovih režima je pojednostavljeni sistem oporezivanja (poglavlje 26.2 Poreskog zakonika Ruske Federacije). Prelazak na njega vrši se dobrovoljno prema nahođenju poreskog obveznika (klauzula 1 člana 346.11 Poreskog zakona Ruske Federacije), ali pod uslovom da je u skladu sa nizom utvrđenih kriterijuma (član 346.12 Poreskog zakona Ruske Federacije). Federacija).

Pored toga, za poreske obveznike koji primenjuju ovaj režim, utvrđuju se ograničenja u visini prihoda, odnosno maksimalnog iznosa prihoda u okviru kojeg poreski obveznik ima pravo da primenjuje pojednostavljeni sistem oporezivanja (od 01.01.2010. do 31.12.2012. godine, tačka 4.1. Član 346.13 Poreskog zakona Ruske Federacije ustanovljen je u iznosu od 60 miliona rubalja, indeksacija ovog iznosa nije predviđena).

Primjena pojednostavljenog sistema oporezivanja (klauzula 2 člana 364.11 Poreskog zakonika Ruske Federacije) predviđa oslobađanje organizacije od obaveze plaćanja:

• porez na dobit preduzeća (osim poreza koji se plaća na dohodak oporezovan po poreskim stopama predviđenim u stavovima 3. i 4. člana 284. Poreskog zakonika Ruske Federacije; ove norme se primjenjuju na dividende, kao i prihode primljene od transakcija sa određene vrste dužničkih obaveza);
• porez na imovinu preduzeća.

Organizacije koje primjenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja ne priznaju se kao obveznici PDV-a, osim poreza koji se plaća u skladu sa Poreskim zakonikom Ruske Federacije pri uvozu robe na carinsko područje Ruske Federacije, kao i poreza koji se plaća u skladu sa Poreskim zakonikom Ruske Federacije. sa čl. 174.1 Poreskog zakonika Ruske Federacije (tj. u vezi sa aktivnostima koje se obavljaju prema jednostavnom partnerskom ugovoru).

Takođe treba napomenuti da zbog ukidanja jedinstvenog socijalnog poreza od 01.01.2010. godine i uvođenja doprinosa za osiguranje, organizacije koje koriste pojednostavljeni poreski sistem plaćaju doprinose za osiguranje u celosti (pre toga su bili samo doprinosi za obavezno penzijsko osiguranje). plaćeno). Istovremeno, stopa ovih doprinosa za 2010. je 14% i povećaće se u 2011. godini na 34%.

Pojednostavljeni sistem oporezivanja predviđa dvije opcije za predmet oporezivanja (klauzula 1 člana 346.14 Poreskog zakona Ruske Federacije):

• prihod (porezna stopa - 6%);
• prihod umanjen za iznos rashoda (porezna stopa - 15%).

Dakle, ako se prihod novoformirane organizacije planira unutar 60 miliona rubalja. godišnje, možete razmotriti mogućnost korišćenja pojednostavljenog poreskog sistema sa stanovišta svrsishodnosti.

Dakle, kada se primenjuje pojednostavljeni poreski sistem, organizacija umesto poreza na dohodak (stopa od 20%, sa izuzetkom poreza na dividende i transakcije sa određenim vrstama dužničkih obaveza), poreza na imovinu (stopa može varirati po regionima u roku od 2,2% od prosječna godišnja vrijednost imovine) i PDV plaća jedinstveni porez po stopi od 6% ili 15% u zavisnosti od odabranog objekta.

Ako organizacija koja koristi pojednostavljeni poreski sistem prima dividende ili prihod od transakcija sa određenim vrstama dužničkih obaveza, u pogledu takvog poreza na dohodak podleže plaćanju po stopama utvrđenim u st. 3. i 4. čl. 284 Poreski zakon Ruske Federacije.

Prilikom donošenja odluke o izboru pojednostavljenog ili opšteg sistema oporezivanja, kao i predmeta oporezivanja u smislu pojednostavljenog poreskog sistema, potrebno je uzeti u obzir sva ograničenja i uskladiti planirane prihode i rashode. Osim toga, preporučljivo je uzeti u obzir i činjenicu da, za razliku od opšteg sistema oporezivanja (u smislu poreza na dohodak), pojednostavljeni poreski sistem predviđa zatvorenu listu troškova, što u praksi često ne dozvoljava poreskim obveznicima da koriste pojednostavljeni poreski sistem sa ciljem „prihodi minus rashodi“ da se uzmu u obzir neki rashodi.

Prilikom raspodjele dobiti koju je organizacija ostvarila od poslovnih aktivnosti među učesnicima u vidu dividendi, takav prihod podliježe porezu na dohodak kod poreskog agenta (tj. na izvoru plaćanja) na opći način, kako u slučaju poreznog agenta primjenom opšteg sistema oporezivanja, au slučaju primjene pojednostavljenog poreskog sistema.

Dakle, prilikom raspodjele dobiti (nakon plaćanja odgovarajućih poreza) u obliku dividende, učesnici će dobiti dividende minus zadržani porez na dohodak u iznosu od 9% za ruske organizacije i 15% za strane organizacije (u nedostatku međunarodnog ugovora; ako postoji, potrebno je poštovati pravila takvog ugovora, stopa može biti drugačija).

Treba napomenuti da međunarodni ugovori sa mnogim zemljama predviđaju snižene stope poreza na dohodak na dividende, ali često ta stopa zavisi od udjela učešća strane organizacije u ovlaštenom kapitalu kompanije koja isplaćuje dividende. Stoga je u fazi osnivanja novog pravnog lica uz učešće strane organizacije preporučljivo uzeti u obzir norme međunarodnog ugovora, ako ih ima.

Pored toga, poreski tretman dividendi isplaćenih stranoj organizaciji može zavisiti od toga da li ona ima stalnu poslovnu jedinicu. Ako takvo predstavništvo ne postoji, tada se porez zadržava na izvoru plaćanja (od strane organizacije koja plaća), u suprotnom predstavništvo (s obzirom na prenos dividende na njega) mora samostalno ispunjavati svoje obaveze kao poreski obveznik.

Oporezivanje pri obavljanju zajedničkih aktivnosti. Dakle, prema jednostavnom ortačkom ugovoru, dva ili više lica (partnera) se obavezuju da će udružiti svoje doprinose i djelovati zajedno bez formiranja pravnog lica radi ostvarivanja dobiti ili drugog cilja koji nije u suprotnosti sa zakonom (član 1041. Građanskog zakonika Republike Srpske). Ruska Federacija). Istovremeno, samo individualni preduzetnici i (ili) komercijalne organizacije mogu biti strane u jednostavnom partnerskom ugovoru zaključenom za obavljanje preduzetničkih aktivnosti.

Porezni zakonik Ruske Federacije sadrži niz posebnih pravila koja predviđaju poseban postupak oporezivanja transakcija koje se obavljaju na osnovu jednostavnog ugovora o partnerstvu. Razmotrimo takve karakteristike u smislu pojedinačnih poreza.

Osobine primjene PDV-a. Karakteristike su predviđene u čl. 174.1 Poreski zakon Ruske Federacije. Vođenje opšteg računovodstva transakcija koje podležu oporezivanju povereno je partneru ortačkog društva, a to je ruska organizacija ili individualni preduzetnik (u daljem tekstu: učesnik ortaka). Pošto prosto ortačko društvo nije priznato kao pravno lice, obaveze poreskog obveznika se dodeljuju učesniku u ortačkom društvu.

Takvu odgovornost preporučljivo je dodijeliti partneru zaduženom za opšte poslove i računovodstvo, jer će mu biti lakše organizirati računovodstvo za potrebe obračuna PDV-a bez dupliranja funkcija.

S obzirom da jedan od učesnika u zajedničkoj aktivnosti može biti strana organizacija, još jednom napominjemo da su odgovornosti poreskog obveznika i računovodstvo transakcija dodijeljene ruskom entitetu. Strana organizacija ne može ispuniti ove obaveze.

Učesnik u ortačkom društvu, kome su poverene obaveze poreskog obveznika u vezi sa poslovanjem zajedničkog preduzeća, dužan je da prilikom prodaje dobara (rad, usluga), prenos prava svojine u okviru delatnosti prostog ortačkog društva izdaje račune na opšte utvrđeni način. sporazum.

Poreski odbitak po prostom ortačkom ugovoru daje se samo učesniku u ortačkom društvu ako postoje računi koje prodavci izdaju tom licu (partneru) na opšte utvrđen način.

Dakle, učesnik u svojstvu poreskog obveznika u vezi sa transakcijama u zajedničkoj delatnosti dužan je da, na opšti način, obračunava poresku osnovicu za oporezive transakcije, izdaje fakture i odbije PDV koji mu je zaračunat. Još jednom treba naglasiti da za odbitak moraju biti ispostavljeni računi na ime ovog učesnika. U suprotnom, ni on ni drugi partneri neće moći prihvatiti navedeni PDV za odbitak. Ovo se mora uzeti u obzir prilikom organizovanja aktivnosti jednostavnog ortačkog društva i sklapanja ugovora između partnera u okviru njegove implementacije.

Važan uslov za prihvatanje PDV-a na odbitak od strane učesnika u ortačkom društvu je da vodi posebnu evidenciju o dobrima (radovima, uslugama), imovinskim pravima koja se koriste u obavljanju poslova u skladu sa jednostavnim ortačkim ugovorom i koje koristi u obavljanju poslova. van drugih aktivnosti. Naravno, učesnik mora osigurati i vođenje posebne evidencije u smislu čl. 170 Poreski zakon Ruske Federacije.

Budući da je odgovornost za vođenje evidencije transakcija u svrhu obračuna PDV-a na jednom od partnera, takav partner mora podnijeti i PDV prijavu. Ni Porezni zakonik Ruske Federacije niti drugi propisi ne predviđaju specifičnosti prijavljivanja transakcija koje se odnose na provedbu jednostavnog ugovora o partnerstvu. Po ovom pitanju nema pojašnjenja poreskih organa i ruskog Ministarstva finansija. Uzimajući u obzir navedeno, autor smatra da ortak ortačkog društva takve transakcije prijavljuje u svojoj redovnoj prijavi po opštoj proceduri, a ujedno plaća i iznos poreza.

Osobenosti primjene poreza na dohodak. Karakteristike su predviđene u čl. 278 Poreski zakon Ruske Federacije. Ako je barem jedan od učesnika partnerstva ruska organizacija ili pojedinac koji je porezni rezident Ruske Federacije, računovodstvo prihoda i rashoda takvog partnerstva u poreske svrhe mora izvršiti ruski učesnik (u daljem tekstu kao učesnik ortačkog društva) bez obzira na to kome je povereno vođenje poslova ortačkog društva u skladu sa ugovorom (klauzula 2 člana 278 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Međutim, direktno plaćanje poreza, za razliku od PDV-a, vrši svaki partner (član 3. člana 278. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ovo se provodi na sljedeći način.

Učesnik ortačkog društva na kumulativnoj osnovi, na osnovu rezultata svakog izvještajnog (poreskog) perioda, utvrđuje dobit svakog učesnika u ortačkom društvu u dobiti ortačkog društva ostvarenu tokom izvještajnog (poreskog) perioda od djelatnosti društva. svim učesnicima u partnerstvu. Obračun se vrši srazmjerno udjelu odgovarajućeg učesnika u ortačkom društvu utvrđenom ugovorima. Učesnik ortačkog društva obavještava svakog ortaka o iznosima prihoda svakom ortaku tromjesečno prije 15. u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog (poreskog) perioda.

Svaki drugi poreski obveznik uključuje prihode dobijene od učešća u ortačkom društvu kao deo svog neposlovnog prihoda, a takav prihod podleže oporezivanju na opšti način (član 4. člana 278. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Treba napomenuti da čl. 278 Poreskog zakona Ruske Federacije ne sadrži jasnu definiciju pojma „dohoda“ učesnika u jednostavnom partnerstvu. Međutim, na osnovu sistematskog tumačenja ovih pravila, možemo zaključiti da takvi prihodi obuhvataju samo dobit ostvarenu u sklopu izvršenja prostog ortačkog ugovora, koju raspoređuje učesnik ortačkog društva koji vodi evidenciju prihoda i rashoda. Ovaj zaključak potvrđuje i sudska praksa (npr. Rešenja Federalne antimonopolske službe Severozapadnog okruga od 03.07.2007. u predmetu br. A42-7084/2005, Dalekoistočni okrug od 06.06.2007. F03-A59/07-2/2080).

Što se tiče prihoda od zajedničkih aktivnosti, poreski obveznici-partneri plaćaju samo kvartalne uplate (klauzula 3 člana 286 Poreskog zakona Ruske Federacije), tj. Na takve iznose se ne plaćaju mjesečne akontacije. Procedura popunjavanja prijave za ovaj slučaj nije regulisana, pa se čini neophodnim obračunati mjesečne akontacije i navesti ih u prijavi po osnovu poreza umanjenog za iznos poreza na dohodak koji se plaća na prihode iz ugovora o prostom ortaštvu.

Za partnere postoji i ograničenje upotrebe gotovinskog metoda. Prema stavu 4 čl. 273 Poreskog zakonika Ruske Federacije, prilikom sklapanja jednostavnog ugovora o partnerstvu, učesnici ovih ugovora, koji utvrđuju prihode i rashode na gotovinskoj osnovi, dužni su od početka obračuna preći na utvrđivanje prihoda i rashoda po obračunskoj osnovi. poreski period u kojem je takav ugovor zaključen.

Značajan nedostatak obavljanja aktivnosti u okviru jednostavnog ortačkog ugovora je nemogućnost uzimanja u obzir gubitaka ortačkog društva. Prema stavu 4 čl. 278 Poreznog zakona Ruske Federacije, takvi gubici se ne raspoređuju među njegovim učesnicima i ne uzimaju se u obzir prilikom njihovog oporezivanja. Odnosno, ako pravno lice koje je podvrgnuto opštem sistemu oporezivanja ili pojednostavljenom poreskom sistemu ima pravo da gubitak primljen u poreskom računovodstvu prenese u budućnost i da mu umanji dobit budućih poreskih perioda za deset godina (član 283. Kodeksa Ruske Federacije, stav 7 člana 346.18 Poreskog zakona Ruske Federacije), drugovi nemaju takvo pravo.

Također treba napomenuti da po prestanku ugovora o jednostavnom ortačkom društvu, njegovi sudionici, prilikom raspodjele prihoda od djelatnosti ortačkog društva, ne usklađuju prihode koji su prethodno uzeti u obzir za oporezivanje sa prihodom koji su stvarno primili prilikom raspodjele prihoda od ortačkog društva. aktivnosti partnerstva (klauzula 5 člana 278 Poreskog zakona Ruske Federacije). U suštini, to znači da se porez na dohodak u ovom slučaju ne koriguje naniže, što takođe treba smatrati nedostatkom.

Potrebno je uzeti u obzir da se pri raskidu ugovora o jednostavnom ortačkom društvu i povratu imovine učesnicima ovog ugovora, negativna razlika između vrednovanja vraćene imovine i procene vrednosti po kojoj je ova imovina prethodno preneta po prostom ugovor o partnerstvu se ne priznaje kao gubitak za poreske svrhe (klauzula 6 člana 278 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Dakle, prilikom osnivanja novog pravnog lica, dobit se raspoređuje među učesnicima nakon plaćanja poreza na dohodak (stopa 20%) ili „pojednostavljenog poreza“ (6 ili 15%), a porez na dohodak se dodatno zadržava od dividendi (9% - za ruske organizacije i maksimalno 15% - za strane organizacije), a pri sklapanju jednostavnog ortačkog ugovora, dobit koja se raspoređuje među učesnicima podliježe porezu na dohodak (stopa 20%) samo jednom.

U pogledu poreza na dohodak, sporna su pitanja kao što je obračun troškova u vidu iznosa amortizacije na osnovna sredstva koja se prenose na prosto ortačko društvo, kao i postojanje obaveze vođenja odvojene evidencije prihoda (rashoda) iz zajedničkih aktivnosti.

Konkretno, o pitanju obračuna amortizacije Odeljenja za poreze Rusije za grad Moskvu, u pismu od 15. decembra 2003. godine N 23-10/2/69744 data su sljedeća objašnjenja: za osnovna sredstva predata na korištenje u djelatnostima prostog ortačkog društva amortizacija koja se obračunava prema pravilima čl. Art. 258 - 259 Poreznog zakona Ruske Federacije, podliježe računovodstvu kao dio troškova koji umanjuju prihode dobijene jednostavnim partnerstvom. Ovakav stav sa stanovišta normi čl. 278 Poreskog zakona Ruske Federacije čini se sasvim opravdanim.

Ipak, Federalna antimonopolska služba Zapadnosibirskog okruga, u Rezoluciji od 7. decembra 2006. N F04-8138/2006 (29022-A75-14), naznačila je da imovina preneta na osnovu ugovora o zajedničkoj delatnosti nije isključena iz imovine poreskog obveznika koja se amortizuje . Troškovi u vidu amortizacije osnovnih sredstava prenesenih u zajedničke aktivnosti su priznati kao legitimni. Međutim, ovaj zaključak sa stanovišta normi čl. 278 Poreskog zakona Ruske Federacije čini se krajnje kontroverznim.

Po pitanju vođenja odvojenog računovodstva prihoda i rashoda u Rješenju Federalne antimonopolske službe Dalekoistočnog okruga od 13. juna 2006. N F03-A37/06-2/814, sud je naveo da u nedostatku odvojenog računovodstva prihoda i rashoda od redovnih i zajedničkih aktivnosti, kao i potvrde kompanije o nemogućnosti naplate odvojenog računovodstva ovih transakcija, svi prihodi i svi rashodi su uključeni u poresku osnovicu poreza na dobit pravnih lica.

S obzirom da strana organizacija može biti partner, još jednom treba podsjetiti na potrebu primjene normi međunarodnog ugovora u oblasti oporezivanja. Razmotrimo moguće opcije za oporezivanje dobiti strane organizacije.

1. U nedostatku međunarodnog ugovora. Potrebno je voditi se normama Poreznog zakona Ruske Federacije. U ovom slučaju, prihod strane organizacije od učešća u sporazumu o jednostavnom partnerstvu podliježe oporezivanju na teritoriji Ruske Federacije. Ova vrsta prihoda u skladu sa čl. 309 Poreskog zakona Ruske Federacije podliježe oporezivanju na izvoru plaćanja, tj. organizacija koja plaća djeluje kao poreski agent i zadržava porez na dohodak na ove iznose po stopi od 20%. Ako strana organizacija ima stalno predstavništvo i na nju se prenose prihodi, tu obavezu mora ispuniti samostalno. Slična objašnjenja dala je i Federalna poreska služba Rusije za Moskvu u pismu broj 20-12/105732 od 30. novembra 2006. godine.

2. Ako postoji međunarodni sporazum. U ovoj situaciji mnogo zavisi od toga da li strana organizacija ima predstavništvo u Ruskoj Federaciji ili ne. Po pravilu, norme međunarodnih ugovora predviđaju da se dobit od poslovnih aktivnosti oporezuje u zemlji primaoca dobiti ako organizacija nema stalnu poslovnu jedinicu. Ako postoji stalna poslovna jedinica, onda porez na dobit takvog predstavništva plaća samostalno na teritoriji Ruske Federacije.

Pitanja nastanka stalne poslovne jedinice i postupak plaćanja poreza na dohodak moraju se razmatrati uzimajući u obzir norme određenog međunarodnog ugovora.

Osobine primjene poreza na imovinu. Karakteristike su predviđene u čl. 377 Poreski zakon Ruske Federacije. Predmet oporezivanja za ruske organizacije se takođe priznaje kao imovina koja je doprinela zajedničkim aktivnostima, koja se u bilansu stanja uzima u obzir kao osnovna sredstva (član 1. člana 377. Poreskog zakona Ruske Federacije). Poreska osnovica, kao iu opštem slučaju, utvrđuje se na osnovu podataka o preostaloj vrednosti osnovnih sredstava prema računovodstvenim podacima (član 1. člana 374. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Prema odredbama čl. 377 Poreskog zakona Ruske Federacije, što se tiče poreza na dohodak, partneri samostalno plaćaju porez na imovinu u odnosu na imovinu koju posjeduju. To se radi na sljedeći način.

Lice koje vodi evidenciju o zajedničkoj imovini ortaka prijavljuje, najkasnije do 20. u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog perioda, svakom poreskom obvezniku koji je ugovorna strana ugovora o jednostavnom ortakluku, podatke o preostaloj vrijednosti imovine koja čini zajedničke imovine ortaka, na dan 1. svakog mjeseca odgovarajućeg izvještajnog perioda i o udjelu svakog učesnika u zajedničkoj imovini ortaka. U tom slučaju, osoba koja vodi evidenciju o zajedničkoj imovini partnera daje podatke potrebne za utvrđivanje poreske osnovice.

Svaki partner obračunava i plaća porez na imovinu koja mu je prebačena za zajedničke aktivnosti. Na imovinu stečenu i (ili) stvorenu u zajedničkoj delatnosti, porez obračunavaju i plaćaju učesnici prostog ortačkog ugovora srazmerno vrednosti njihovog doprinosa u zajedničkoj stvari (član 1. člana 377. Porezni zakonik Ruske Federacije).

Još jednom, treba napomenuti da stopa poreza na imovinu može varirati po regionima do 2,2%.

S obzirom na to da strana organizacija može biti strana u jednostavnom ortačkom ugovoru, potrebno je imati u vidu da se strane organizacije priznaju kao obveznici poreza na imovinu u slučajevima kada im je imovina priznata kao predmet oporezivanja (čl. 1. čl. 373.). Poreskog zakona Ruske Federacije). Takva imovina uključuje (klauzule 2 i 3 člana 374 Poreskog zakona Ruske Federacije):

• pokretna i nepokretna imovina koja se odnosi na osnovna sredstva, imovina primljena na osnovu ugovora o koncesiji (za strane organizacije koje posluju u Ruskoj Federaciji preko stalnih predstavništava); porez se obračunava u skladu sa opštom procedurom, organizacija vodi računovodstvene evidencije osnovnih sredstava u skladu sa normama Ruske Federacije;
• nekretnine koje se nalaze na teritoriji Ruske Federacije i koje su u vlasništvu stranih organizacija i nekretnine primljene na osnovu ugovora o koncesiji (za strane organizacije koje ne posluju u Ruskoj Federaciji preko stalnih predstavništava); u ovom slučaju poreska osnovica se utvrđuje kao popisna vrijednost nepokretnosti prema organu tehničkog popisa; za njegovo utvrđivanje koriste se podaci od 1. januara godine, što je poreski period (klauzula 2 člana 375, tačka 5 člana 376 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Djelatnost strane organizacije će dovesti do formiranja stalnog predstavništva u Rusiji ako ima karakteristike navedene u čl. 306 Poreskog zakona Ruske Federacije (klauzula 2 člana 373 Poreskog zakonika Ruske Federacije), osim ako međunarodnim ugovorima nije drugačije određeno. Treba podsjetiti da ovaj član utvrđuje kriterije za stalnu poslovnu jedinicu za potrebe poreza na dohodak.

Istovremeno, činjenica da je strana organizacija zaključila sporazum o jednostavnom partnerstvu ili drugi ugovor koji uključuje zajedničke aktivnosti njenih strana (učesnika), koje se u cijelosti ili djelomično obavljaju na teritoriji Ruske Federacije, ne može se sama po sebi smatrati za ovu organizaciju, što dovodi do formiranja stalnog predstavništva u Ruskoj Federaciji (član 6. člana 306. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Ostala poreska pitanja. Prijatelj koji koristi pojednostavljeni sistem oporezivanja treba imati na umu sljedeće.

Osobe koje primjenjuju pojednostavljeni poreski sistem i sklopile su sporazum o jednostavnom partnerstvu imaju pravo da koriste samo predmet oporezivanja „prihodi minus rashodi“ (klauzula 3 člana 346.14 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Budući da ortačko društvo nije pravno lice, nije poreski obveznik, međutim, to ortačko društvo ne oslobađa poreskog računovodstva njegovih poslovnih transakcija, imovine, prihoda i rashoda. Takvo računovodstvo, prema objašnjenjima poreskih organa i Ministarstva finansija Rusije, mora se voditi u skladu sa opštim režimom oporezivanja prema pravilima poglavlja. 25 Poreskog zakonika Ruske Federacije (Pisma Ministarstva finansija Rusije od 22. decembra 2006. N 03-11-05/282, od 19. jula 2006. N 03-11-04/2/145, Federalni porez Služba Rusije za Moskvu od 14. februara 2006. N 18-11/3/11634).

Istovremeno, samo ortačko društvo ne plaća porez na dobit preduzeća. U okviru ortačkog društva samo se utvrđuje finansijski rezultat iz zajedničke aktivnosti (dobit ili gubitak), koji se zatim raspoređuje među ortacima i oporezuje za svakog partnera u skladu sa sistemom oporezivanja koji on primenjuje.

Podsjetimo, PDV se mora platiti na promet dobara, radova i usluga u okviru zajedničkih aktivnosti. Ovo je izričito sadržano u čl. 174.1 Poreskog zakona Ruske Federacije, kao i klauzula 2 čl. 346.11 Poreski zakonik Ruske Federacije.

Budući da je (kao što je gore navedeno) lista troškova pri primeni pojednostavljenog poreskog sistema zatvorena, upotreba jednostavnog ortačkog ugovora, zapravo, omogućava partnerima koji primenjuju pojednostavljeni poreski sistem da uzmu u obzir sve troškove predviđene u poglavlju. 25 Poreskog zakonika Ruske Federacije (u vezi sa poslovanjem po jednostavnom partnerskom ugovoru).

Poreski obveznici po pojednostavljenom poreskom sistemu uzimaju u obzir prihode ostvarene od učešća u prostom ortačkom društvu na osnovu čl. 1. čl. 346.15, stav 9 čl. 250 Poreski zakon Ruske Federacije. Takav prihod predstavlja dobit učesnika u zajedničkoj aktivnosti, koja se raspoređuje u njegovu korist na osnovu rezultata rada ortačkog društva. Njegovu vrijednost utvrđuje drug koji vodi zajedničke poslove i obavještava svakog druga o tome tromjesečno (član 3. člana 278. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Takav prihod predstavlja „neto“ prihod poreskog obveznika, tj. već umanjena za iznos troškova u okviru zajedničkih aktivnosti. Dakle, poreski obveznici koji koriste pojednostavljeni poreski sistem dobijaju određene pogodnosti od učešća u jednostavnom partnerskom ugovoru. Lakše se pridržavaju granice prihoda, preko koje se gubi pravo na korištenje pojednostavljenog poreskog sistema. Uostalom, prihod od zajedničkih aktivnosti priznaje se na dan prijema sredstava na bankovne račune (gotovina) ili na dan prijema druge imovine (rad, usluge) ili imovinska prava (klauzula 1 člana 346.17 Poreskog zakona Ruska Federacija).

Treba obratiti pažnju i na sljedeće: ako se osnovna sredstva i (ili) nematerijalna imovina prenesu u zajedničku djelatnost prije isteka tri godine od datuma obračuna troškova njihove nabavke, morat ćete preračunati iznos jedinstveni porez za cijeli period korištenja takvih objekata (klauzula 3 čl. 346.16 Poreskog zakonika Ruske Federacije), a u odnosu na osnovna sredstva i nematerijalna sredstva s korisnim vijekom upotrebe preko 15 godina - ako su prebačeni prije isteka 10 godina od dana njihovog sticanja.

Porez na dodatu vrijednost:

• kako prilikom osnivanja novog pravnog lica tako i prilikom zaključivanja jednostavnog ortačkog ugovora, prenos imovine kao ulog se ne priznaje kao prodaja i, shodno tome, ne podliježe PDV-u; u ovom slučaju se vraća PDV prihvaćen za odbitak u odnosu na takvu imovinu. Kada se prenese u osnovni kapital, podliježe odbitku od novoformirane organizacije, a kada se prenese u prosto ortačko društvo, podliježe uključivanju u rashode poreza na dohodak stranke koja prenosi;
• prenos imovine na učesnika u granicama početnog doprinosa i po istupanju iz pravnog lica, i pri raspodeli imovine likvidiranog pravnog lica, i po izlasku iz prostog ortačkog društva i pri deobi imovine pravnog lica jednostavno ortačko društvo, ne priznaje se kao prodaja i shodno tome ne podliježe PDV-u. Istovremeno, prilikom prenosa imovine u granicama početnog doprinosa na učesnika u pravnom licu, PDV prihvaćen na odbitak podliježe vraćanju i uključivanju u troškove, a kod prijenosa imovine na učesnika u jednostavnom ortačkom društvu nakon izlaska ili po njegovom prestanku, PDV se ne vraća;
• prilikom implementacije jednostavnog ortačkog ugovora, sve PDV obaveze poreskog obveznika u vezi sa poslovanjem ortačkog društva ispunjava učesnik kome su takve obaveze dodeljene (takav učesnik može biti samo rusko lice);

porez na dohodak:

• kako prilikom osnivanja novog pravnog lica, tako i prilikom sklapanja ugovora o jednostavnom ortačkom društvu, prenos imovine kao ulog se ne uračunava u troškove;
• ne priznaje se kao prihod prenos imovine u okviru uloga pri istupanju učesnika iz pravnog lica, pri raspodeli imovine pri likvidaciji pravnog lica, pri istupanju iz prostog ortačkog društva i prestanku ugovora o prostom ortačkom društvu;
• prilikom implementacije jednostavnog ortačkog ugovora, obračun prihoda i rashoda po poslovima ortakluka obavlja učesnik kome su poverene ove odgovornosti (takav učesnik može biti samo rusko lice), ali sam porez na dobit plaćaju sami partneri od njihovog udela u dobiti;
• učesnik u jednostavnom ortačkom društvu nema pravo da koristi gotovinski metod;
• Učesnici u jednostavnom ortačkom društvu plaćaju samo tromjesečne akontacije u odnosu na prihode od zajedničkih aktivnosti;
• učesnici jednostavnog ortačkog društva ne mogu prenijeti gubitak primljen u poreskom računovodstvu u budućnost;
• dobit koju dobiju učesnici pravnog lica zapravo podliježe porezu na dohodak dva puta: prvo na samu dobit, a zatim - porez na dohodak na dividende;
• dobit koju dobiju učesnici jednostavnog partnerstva podliježe porezu na dohodak jednokratno;
• Da bi se jasno shvatile poreske posledice uz učešće strane organizacije, preporučljivo je uzeti u obzir odredbe međunarodnih poreskih sporazuma sa relevantnom državom (ako ih ima). S obzirom da mnogi sporazumi predviđaju nametanje poreza na dohodak na dobit od poslovnih aktivnosti strane organizacije u zemlji rezidentnosti (u nedostatku stalne poslovne jedinice), stvaranjem jednostavnog partnerstva sa državnom organizacijom u kojoj se porez na dohodak obračunava na takvi prihodi su manji, oporezivanje se može optimizirati. U ovom slučaju, potrebno je obratiti posebnu pažnju na pitanja osnivanja stalnog predstavništva, čije prisustvo obavezuje plaćanje poreza na prihod takvog predstavništva u Ruskoj Federaciji;

porez na imovinu:

• pri prodaji porez na imovinu plaća svaki ortak samostalno u odnosu na nekretninu na osnovu podataka dostavljenih od strane partnera koji vodi evidenciju o toj imovini;
• stope poreza na imovinu mogu se razlikovati (unutar 2,2%) u regijama (subjektima Federacije).

Reference

1. Građanski zakonik Ruske Federacije (drugi dio): Federalni zakon od 26. januara 1996. N 14-FZ.
2. Poreski zakonik Ruske Federacije (drugi dio): Federalni zakon od 05.08.2000. N 117-FZ.
3. Pismo Federalne poreske službe Rusije za Moskvu od 30. novembra 2006. N 20-12/105732.
4. Dopis Ministarstva finansija Rusije od 22. decembra 2006. N 03-11-05/282.
5. Dopis Ministarstva finansija Rusije od 19. jula 2006. N 03-11-04/2/145.
6. Pismo Federalne poreske službe Rusije za Moskvu od 14. februara 2006. N 18-11/3/11634.
7. Dopis Odeljenja poreske uprave Rusije za Moskvu od 15. decembra 2003. godine N 23-10/2/69744.
8. Rješenje Federalne antimonopolske službe Sjeverozapadnog okruga od 03.07.2007. godine u predmetu br. A42-7084/2005.
9. Rješenje Federalne antimonopolske službe Dalekoistočnog okruga od 06.06.2007. N F03-A59/07-2/2080.
10. Rezolucija Federalne antimonopolske službe Zapadnosibirskog okruga od 7. decembra 2006. N F04-8138/2006 (29022-A75-14).

Yu.A. Ponomarenko

konsultant

ACG "Intercom-Revizija"