Na pitanje da li Samostalni preduzetnik otvara kafić , možete odmah odgovoriti potvrdno: da možda . Ali da li se isplati registrovati kompaniju kao individualni preduzetnik? Ovdje se ima o čemu razmišljati.
Šta je isplativije?
Prilikom otvaranja kafića možete registrovati svoju djelatnost kao samostalni poduzetnik ili kao pravno lice (osnovanjem, na primjer, društva sa ograničenom odgovornošću).
Kada, kada se registrujete kao samostalni preduzetnik , bit će vam uskraćen pristup prodaji alkoholnih proizvoda, osim niskoalkoholnih pića (pivo, jabukovača itd.). Odnosno, ako namjeravate prodavati alkoholne koktele ili drugi alkohol, sigurno će vam trebati registrovati pravno lice , inače nećete moći obavljati ovu aktivnost.
Istovremeno, individualno preduzetništvo ima svoje prednosti:
- jednostavnije i jeftinije;
- sankcije za poreske ili administrativne prekršaje mnogo su blaže nego za pravna lica;
Kompromisna opcija je sledeća: otvoriti kafić kao samostalni preduzetnik , i da registruje društvo sa ograničenom odgovornošću kod jednog osnivača .
OKVED kodovi za kafiće
Prilikom popunjavanja potrebno je odabrati najprikladnije kodovi iz grupe 56.1 – Ugostiteljske djelatnosti i usluge dostave hrane.
Možete dodati druge kodove prema vlastitom nahođenju. Ali nakon registracije bit će mnogo teže napraviti dodatke.
Oporezivanje i računovodstvo
U slučaju da ti ako otvorite kafić, kao individualni preduzetnik, najpovoljniji oblik oporezivanja je i (PSN). Najnoviji obrazac može se koristiti samo ako veličina servisne sobe ne prelazi 50 kvadratnih metara . Cijena patenta je fiksna, a svaki subjekt Ruske Federacije ima svoju cijenu. Nekoliko sličnih kafića također zahtijeva samo jedan patent.
Možete pokušati sami riješiti poreze. Također možete potražiti pomoć u vođenju poreznih i računovodstvenih evidencija od specijaliziranih organizacija koje pružaju usluge vanjskih izvršitelja.
Ako želite da registrujete biznis jedan od obrazaca pravno lice, onda će za vas biti najbolji sistem oporezivanja . Mora se uzeti u obzir da u ovom slučaju servisna hala ne mogu više posuditi 150 kvadratnih metara (mjereno od prijemne sale). Kako bi se izbjegle nesuglasice s poreznim vlastima u budućnosti, preporučljivo je jasno definirati granice dvorane, evidentirajući ih u vlasničkim dokumentima (na primjer, u ugovoru o zakupu).
Dakle, i fizičko lice sa statusom individualnog preduzetnika i pravno lice mogu otvoriti kafić. Odlučite sami šta vam je isplativije.
Video: Kako otvoriti vlastiti kafić?
U ovom članku ćemo se upoznati sa takvom oblasti poslovanja kao što su trgovina na malo i ugostiteljstvo, a dotaknuti ćemo se i toga. Najznačajniji od njih su:
Potreba i pravila za izradu statističkih izvještaja o obimu trgovine;
Izvještavanje i pravila plaćanja poreznih obaveza na komercijalne nekretnine;
Ažurirani zahtjevi sanitarnih usluga u trgovinama i javnim ugostiteljskim objektima;
Connection to ;
Promjene u pravilima za izdavanje cjenika za robu;
Inovacije u pogledu dozvoljenog broja zaposlenih iz drugih zemalja;
Pravila za posjedovanje pijaca koje se nalaze u kapitalnim zgradama;
Uvođenje inovativnih kasa.
Iz toga sledi najnovije promene u 2016će uglavnom biti usmjeren na inovacije u izvještavanju, sistem kase za kupce, kao i Jedinstveni državni automatizovani informacioni sistem, koji će postati aktuelan od prvog mjeseca nove godine. Za sve preduzetnike koji se bave maloprodajom ili ugostiteljstvom, ova godina će doneti znatne troškove i izdatke. Prelazak na nova pravila sanitarnih usluga, povezivanje automatizovanog sistema i kupovina nove opreme za kase - sve će to dovesti do prilično ozbiljnih troškova. Država će uvesti neke olakšice koje će individualnim poduzetnicima malo olakšati proces implementacije promjena. Na primjer, biće predviđene neke odgode poreskih olakšica, kao i blago odložene kazne za neblagovremeno plaćanje. Zatim ćemo razmotriti svaku od ovih inovacija i njene karakteristike.
Izvještavanje i pravila plaćanja poreskih obaveza na komercijalne nekretnine
Od početka 2016. godine uvedena su nova pravila koja će uticati na individualne preduzetnike koji plaćaju porez na imovinu prema katastarskoj vrijednosti ove imovine. Sada će se potreba za izvještavanjem javljati u svakom kvartalu u godini, shodno izmjenama koje su unesene u član 379. Ovdje se također kaže da organi vlasti imaju pravo da ukinu pravila utvrđena za izvještavanje za određeni privredni subjekt. Odnosno, vjerovatno je da ova inovacija neće utjecati na sve individualne poduzetnike. Osim toga, prema odobrenim izmjenama zakona, plaćanje poreza na imovinu sada se ne odnosi samo na njene vlasnike, već i na one koji imaju ekonomska vlasnička prava na imovini. Ovo se odnosi na sve prostore koji se koriste kao maloprodajni ili poslovni prostori.Ažurirani zahtjevi sanitarnih usluga namijenjenih trgovinama i javnim ugostiteljskim objektima
Sanitarne službe ove godine uvode i nove uslove za one koji se bave maloprodajom ili ugostiteljstvom. Ako se sada ove oblasti poslovanja rukovode smjernicama koje su uvedene 2001. godine i prilagođene 2007. godine, onda će se od 2016. mijenjati. Ove promjene će se odraziti na apsolutno sve individualne poduzetnike čija djelatnost uključuje prodaju proizvoda preko bilo kojeg maloprodajnog mjesta, bilo da se radi o kioscima, trgovinama, pijacama ili sajamskim prodajnim mjestima. Koliko će tačno vremena trebati preduzetnicima da preorijentišu svoje aktivnosti, u skladu sa novim zakonima o sanitarnim uslugama, još nije precizno utvrđeno. Dakle, koje promjene priprema Rospotrebnadzor?Neće biti moguće čuvati i prehrambene i neprehrambene proizvode u istoj prostoriji;
Promjene u prometu uključuju i zabranu prodaje prehrambenih i neprehrambenih proizvoda na teritoriji jednog odjela ili prodajnog prostora;
Za prodaju kulinarskih proizvoda potrebno ih je pakirati prije prodaje;
Uvodi se zabrana prodaje proizvoda grupe hrane koji su pakovani pomoću vakuum aparata;
Ako odjel sadrži gotovu javnu hranu za prodaju, onda u ovom odjeljenju nije dozvoljena prodaja jaja;
Zaposleni u maloprodajnim objektima, kao i zaposleni u restoranima i kafićima više neće moći prodavati torte u porcijama, sami ih rezati i pakirati;
Biće uveden i niz izmjena u pogledu neophodnih sanitarnih standarda za mjesta skladištenja, prijema i prodaje prehrambenih proizvoda.
Veza na EGAIS
Od 2016. godine, sva preduzeća koja se bave proizvodnjom i prodajom određenih grupa alkoholnih proizvoda i imaju prihod veći od 300 hiljada rubalja moraće da se povežu na Jedinstveni državni automatizovani informacioni sistem. Takva preduzeća uključuju:Proizvođači pivskih pića i piva;
Proizvođači jabukovače, poireta i medovine;
Preduzeća koja kupuju, skladište ili isporučuju alkoholna pića ili pića koja sadrže određeni postotak alkohola;
Poduzetnici koji kupuju pivo ili druga alkoholna pića radi njihove dalje prodaje u maloprodaji.
Šema rada sa EGAIS-om:
Da bi se osigurao rad Jedinstvenog državnog automatizovanog informacionog sistema, neophodna je nabavka niza tehničkih sredstava koja će se koristiti za naknadni prenos podataka i kontrolu robe. Svaki pojedinačni preduzetnik može posjetiti službenika web stranica egais.ru, gdje se može upoznati sa spiskom potrebnih tehničkih uređaja koje ga promjene u prometu obavezuju na kupovinu. Budući da će se nakon inovacije baza korisnika EGAIS-a značajno povećati, vladine agencije su je ažurirale i unaprijedile posebno za početak te godine. Također, na web stranici možete pronaći sve informacije o tome koje izvještaje i podatke treba poslati regulatornim tijelima Rosalkogol. Za preduzetnike čije kompanije kupuju pivska pića, pivo ili medovinu i jabukovaču, lista podataka koje nadležni organi zahtevaju mora da sadrži sledeće podatke:
Podaci o građaninu koji plaća porez: njegov matični broj, naziv fizičkog preduzetnika, kao i vrsta djelatnosti i šifra proizvoda koji kupuje, prema klasifikatorima;
Podaci koji se nalaze u tovarnom listu robnog ili međunarodnog transportnog karaktera ili u potvrdama koje su priložene uz njih ili carinske deklaracije;
Podaci o svim brojevima prijava, kao i datumima i vremenu kada su evidentirani u Jedinstvenom državnom automatizovanom informacionom sistemu;
Podaci individualnog preduzetnika ili samog preduzeća;
Informacije o tome koji su proizvodi naručeni zajedno sa njihovim nazivima;
Obračun prometa svake vrste proizvoda, sa naznakom njegove vrste i naziva;
Sva dokumenta koja daju dozvolu za proizvodnju, kupovinu i prodaju alkoholnih proizvoda;
Promjene u prometu uključuju i potrebu davanja podataka o ugovornim stranama sa kojima individualni preduzetnik sarađuje prilikom kupovine proizvoda, koji moraju sadržavati njihove matične brojeve, adrese i nazive ili lične podatke;
Takođe je potrebno dostaviti podatke o tome koliko je proizvoda kupljeno, kao i koja je količina utvrđena nakon popisa. Ovdje trebate navesti brojeve akciznih markica robe, savezne marke, koji su uvijek prisutni na onim alkoholnim proizvodima koji su označeni;
Ukoliko neki proizvod stigne neispravan ili nije pogodan za prodaju, potrebno je obavijestiti nadležne da je otpisan i navesti razloge.
Takođe od prvog dana ove godine stupa na snagu nova pravila evidentiranja, u kojoj će individualni preduzetnici voditi evidenciju o prometu alkoholnih proizvoda na malo. Nadležni su ovu odluku donijeli na osnovu činjenice da se trgovina na malo alkoholnim pićima kontroliše samo putem evidencije nabavke, što otežava samu kontrolu. Svakom preduzetniku koji prodaje proizvode koji sadrže alkohol biće potrebno dostaviti novu vrstu kontrolnog dnevnika. Ne postoje posebni zahtjevi za način vođenja ovog časopisa: može biti papirnati ili elektronski. Ali nakon prodaje svake jedinice, u nju će biti potrebno unijeti podatke. Štaviše, to treba učiniti najkasnije narednog dana od dana prodaje, kao i po prijemu i otvaranju isporuke, koja će se naknadno koristiti za punjenje kupcima. Trenutno ne postoje konkretni rokovi kada se ovaj dokument mora dostaviti kontrolnim organima, ali Rosalkogolregulirovanie pojasnio je da se ti podaci moraju uzeti u obzir i koristiti za popunjavanje deklaracija o alkoholu, a podnose se svakog kvartala. Istovremeno, poreski inspektori imaju pravo da vrše kontrolu nad dokumentacijom koja opisuje trgovinu na malo pojedinog preduzetnika. Ako u maloprodajnom objektu ne postoji evidencija ili se ne vodi po pravilima, onda inspektor ima pravo da kazni ovo preduzeće. Za pravno lice to će biti kazna do dvije stotine hiljada rubalja, a za fizičko - do petnaest hiljada. Takav prekršaj propisan je članom 14.19, kao kršenje pravila kontrole prometa alkoholnih pića. Jer Jedinstveni državni automatizovani informacioni sistem (USAIS) je obavezan za povezivanje; ako to ne učinite, također će biti kažnjena novčana kazna. No, zbog niza novina i dodatnih troškova, država je potrebu za priključenjem odgodila za šest mjeseci, što znači da do prvog jula individualni poduzetnici imaju vremena da nabave potrebne tehnološke resurse, kao i da nauče kako da koriste sistem. Ako vjerujete najnovijim informacijama, onda do marta odsustvo EGAIS-a za poduzetnika definitivno neće biti kažnjeno, ali što će se dalje dogoditi još nije poznato.
Promjena pravila za izdavanje cjenika za robu
Od 2016. godine uvode se novi formati za dizajn etiketa sa cenama na određenim grupama robe. To je naznačeno u novoj verziji zakona i vladinim uredbama koje regulišu trgovinu na malo. Sada se pojedinačni preduzetnik neće moći ograničiti samo na papirnatu etiketu s cijenom koja se stavlja na robu. Biće potrebno instalirati dodatne elektronske informativne medije. Šta bi oni tačno trebali da budu, nije bitno - ovde se preduzetniku daje pravo izbora. To mogu biti tikeri, štandovi ili table sa cijenama ispisanim kredom, kao i bilo koji drugi način pružanja informacija. Za one kojima se maloprodaja bavi maloprodajom, tu je i nekoliko novih dodataka. Na primjer, osoba koja isporučuje robu mora kod sebe imati cjenovnik u kojem će biti naznačeni nazivi svakog proizvoda i njihova cijena.Inovacije u pogledu dozvoljenog broja zaposlenih iz drugih zemalja
Od 2016. godine biće ograničen broj zaposlenih koji nisu državljani naše zemlje. Ograničenje će ostati isto kao i prošle godine: individualni preduzetnik ne može zaposliti više od petnaest odsto stranih državljana u preduzeću čija delatnost obuhvata prodaju alkoholnih pića. Takve promjene su prisutne iu prometu cigareta i duhanskih proizvoda. Vrijedi podsjetiti da osobama koje nisu državljani Ruske Federacije nije dozvoljeno da rade u prodaji lijekova i lijekova, na pijacama i nestacionarnim maloprodajnim objektima.
Pravila za posjedovanje pijaca koje se nalaze u kapitalnim zgradama
Trgovačke platforme poljoprivrednih tržišta koje rade u gradovima sa više od milion stanovnika od početka ove godine moći će da se organizuju samo u stalnim zgradama. Promjene u prometu, prema usvojenim izmjenama zakona o maloprodajnim bazarima, ukazuju na zabranu njihovog rada na svim drugim lokacijama osim stalnih objekata. Takođe, od prvog dana ove godine svi preduzetnici koji posjeduju pijacu poljoprivrednih proizvoda moraju je preurediti tako da budu ispunjeni arhitektonski standardi, urbanistički standardi i građevinski propisi.Uvođenje inovativnih kasa
Dosta priče i tračeva u Vladi izazvalo je pitanje ugradnje novih kasa za preduzetnike koji se bave trgovinom na malo i javnom ugostiteljstvom. Vlasti su pokušale da osmisle kako da izvrše tranziciju, a da pritom ne nanesu značajnu štetu zaposlenima u malim i srednjim preduzećima, jer su troškovi prilično veliki. Nove kase imaju niz pozitivnih kvaliteta, kao što je mogućnost da odmah pošalju informacije o tome koje su operacije obavljene putem online predajnika. U decembru prošle godine rečeno je da javno ugostiteljstvo i maloprodaja imaju pravo na postupni prelazak na upotrebu ove opreme, a nedavno je uneta i izmjena da će se 2016. godine prelazak na korištenje novih kasa izvršiti ukoliko individualni preduzetnik je sposoban i voljan. Nos februar 2017 upotreba novih kasa može postati obavezan uslov rada za individualne preduzetnike. Osim toga, od istog vremena planirano je uvođenje prenosa fiskalnih informacija do poreske uprave putem elektronskih obrazaca i operatera fiskalnih informacija. Za preduzetnike koji se bave ugostiteljstvom i maloprodajom robe, obavezna upotreba novih kasa predviđena je od 1. jula 2017. godine. A godinu dana kasnije, ti individualni preduzetnici će se pridružiti obaveznim korisnicima nove vrste kasa. Koje rade na osnovu sistema oporezivanja patenata. U isto vrijeme bit će zabranjeno obavljanje transakcija poravnanja bankovnim karticama ili gotovinom, bez korištenja nove vrste kase. Međutim, prema izmjenama, neke vrste djelatnosti i dalje će biti izuzete od ovih zahtjeva. Ovo će biti sljedeće:Prodaja časopisa, novina i drugih proizvoda koje nude novinski kiosci, ali samo ako više od polovine njihovog obima prodaje čine novine ili časopisi;
Prodaja vrijednosnih papira;
Prodaja karata za putovanja u prevozu koji putuje po gradu, kao i putnih karata i kupona;
Javna ishrana za zaposlene u obrazovnim ustanovama, kao i za učenike i studente ovih ustanova;
Prodaja robe na sajmovima, izložbama, pijacama i drugim mjestima koja su namijenjena za prodaju robe, ali to ne podrazumijeva trgovine, tezge, šatore ili trgovačke paviljone;
Prodaja robe iz grupe male maloprodaje, koja se obavlja na kolicima, kolicima, tacnama i drugim metodama distribucije. Ali treba imati na umu da to ne znači trgovinu onim grupama roba koje zahtijevaju određene napore za njihovo skladištenje i prodaju, a koje su i tehnički složene;
Prodaja čaja i kafe, u skladu sa utvrđenim pravilima i asortimanom, u vagonima za prevoz putnika;
Prodaja sladoleda i pića koja ne sadrže alkohol, točenih, na tezgama;
Prodaja piva, mlijeka ili kvasa iz buradi, kao i prodaja ribe ili kerozina iz posebne cisterne;
Prodaja povrća, voća, dinja;
Prijem staklenih kontejnera ili drugih sirovina za odlaganje od javnosti. Ovo se ne odnosi na drago kamenje ili metale, niti na prihvatanje starog metala;
Prodaja robe koja se odnosi na religiju ili literaturu koja je posvećena ovoj temi;
Izvođenje raznih religijskih rituala, ceremonija koje su vezane za ovu vrstu rituala;
Prodaja maraka i drugih poštanskih znakova koji su neophodni za potvrdu plaćanja poštanskih usluga.
Vjerovatno će biti uvedene i neke druge promjene u ovom dijelu inovacije, a ostaje potreba da se odobri obim poreskih olakšica. Uostalom, oni bi trebali biti minimalni kako bi se individualnom poduzetniku nadoknadili troškovi koje će imati prilikom instaliranja potrebnog softvera. Prema nekim informacijama, vjerovatno je da će odbitak biti oko osamnaest hiljada, ali to nije pouzdan podatak. Trenutno nadležni razmišljaju kako da sve radnike u maloprodaji, ali i ugostiteljstvo, prebace na novi sistem gotovinskog računovodstva. Trenutno je konačno odlučeno da se nastavi eksperiment sa elektronskim prenosom informacija o obavljenim transakcijama. Ovo će omogućiti svima koji u njemu učestvuju da koriste istu opremu za kase do kraja ove godine.
Iako su se nadležni trudili da što više pomognu individualnim poduzetnicima, sve ove inovacije će im nanijeti ozbiljnu materijalnu štetu. Postoji i još jedan paket amandmana koji će se razmatrati bliže ljetu. Uključuje stavke kao što su smanjenje dozvoljenog broja dana u kojima je moguće platiti primljenu pošiljku robe, smanjenje nekih bonusa i pooštravanje kontrole nad zaposlenima u prodaji. Moguća su i strožija uvođenja, na primjer, promjena dozvoljenih sati za prodaju alkohola i duvanskih proizvoda, napuštanje radnji koje rade 24 sata dnevno na području nekadašnjih stambenih stanova i još mnogo toga. Trgovina na malo i ugostiteljstvo će imati prilično velike troškove, najnovije promene u 2016 su veoma velike i skupe za ove industrije.
Koje se oporezivanje individualnih preduzetnika sa kafićima može primijeniti? Mnogi privrednici koji su otvorili preduzeća u ovoj oblasti su zabrinuti zbog ovog pitanja. Građani naše zemlje su potpuno slobodni da biraju aktivnosti koje će im donijeti prihod.
Veoma atraktivan prostor za poslovanje je organizovanje sopstvenog kafića zbog potražnje za ovom vrstom usluge i stabilne potražnje uz održavanje odgovarajućeg nivoa kvaliteta.
Odlučujući faktor za uspjeh je izbor lokacije za organizaciju dvorane. Ako samostalni poduzetnik već ima takav prostor i odabrao je kvalifikovano osoblje, mora riješiti pitanje ispunjenja obaveza plaćanja poreza na djelatnost ustanove.
Postupak oporezivanja za individualnog preduzetnika čiji kafić tek počinje da ostvaruje prihode može radikalno uticati na uspeh poduhvata.
Kriterijumi za izbor načina plaćanja poreza za fizičkog preduzetnika sa kafićem
Kakav treba da bude poreski sistem za individualnog preduzetnika sa kafanom? Individualni poduzetnici radije koriste posebne režime pri odabiru sistema plaćanja poreza. To može biti jedinstveni porez na imputirani prihod (UTI), pojednostavljeni sistem oporezivanja (STS) ili sistem oporezivanja patenata (PTS). Prilikom analize opcija, važna točka je geografska lokacija poslovne lokacije.
Prilikom otvaranja kafića u Moskvi, Sankt Peterburgu ili Sevastopolju, biznismen rizikuje da postane predmet plaćanja poreza na trgovinu, čije uvođenje, na osnovu saveznog zakona, lokalne vlasti mogu usvojiti svoj zakon. Do sada su samo moskovski zakonodavci koristili ovo pravo. Osim toga, lokalne vlasti imaju pravo izmjene liste vrsta djelatnosti za primjenu PSN-a, shodno tome, potrebno je provjeriti da li se djelatnost pružanja usluga ishrane nalazi na listi vrsta za mjesto stanovanja. preduzetnika.
Da biste nastavili sa aktivnostima pod patentom, morate ispuniti sljedeće parametre:
- Broj zaposlenih ne prelazi 15 ljudi.
- Površina sale za pružanje usluga ishrane ograničena je na 50 kvadratnih metara. m.
- Uslov koji je relevantan za sve posebne režime je prag ukupnog prihoda od poslovanja od 60 miliona rubalja godišnje.
- Ograničenje prihoda za patentne aktivnosti na saveznom nivou ograničeno je na 1,5 miliona rubalja.
Za primjenu UTII-a, broj zaposlenih se može povećati na 100 ljudi, površina hale može se povećati za 100 četvornih metara. m (ukupno - 150 m2), uslov za prihode za kalendarsku godinu ostaje isti.
Mora se imati na umu da, uz ove pojednostavljene režime, postoji i opšti sistem oporezivanja (GTS), čiji kriterijumi za primjenu nemaju ograničenja za sve učesnike u privredi.
Povratak na sadržaj
Obračun plaćanja poreza
Iznos poreza pri primjeni PSN-a ne ovisi o visini zarade poduzetnika. Fiksna je i izračunava se iz potencijalnog prihoda, čiji je iznos fiksiran saveznim zakonom na 1 milion rubalja. Lokalni zakonodavci ga mogu podesiti prema gore.
Iznos potencijalnog prihoda takođe podliježe godišnjoj indeksaciji utvrđenim koeficijentom deflatora (za 2017. iznosi 1,329). Konačno, potencijalni prihod se množi sa poreskom stopom od 6%. Plaćanje patenta se vrši jednom uplatom u slučaju sticanja za period do 6 meseci i u dve rate za period aktivnosti od 6 do 12 meseci.
Porezi individualnog poduzetnika čiji kafić posluje na UTII-u također ne ovise o stvarno primljenom prihodu. Sastoje se od proizvoda imputiranog prihoda i poreske stope. Imputirani prihod se preliminarno utvrđuje u obliku proizvoda osnovne rentabilnosti utvrđene za određenu vrstu djelatnosti za mjesec, koeficijenta koji uzima u obzir uticaj inflacije, koeficijenta koji uzima u obzir nijanse vrste djelatnosti. privrednika, i fizički pokazatelj aktivnosti (broj objekata preduzetnika: mašine, mehanizmi, zaposleni i sl.). Obračunati iznos može se umanjiti najviše za polovinu zbog uplaćenih doprinosa za zaposlene u vanbudžetske fondove u poreskom periodu.
Zatim morate uporediti dobijene brojke i odlučiti koje će se oporezivanje koristiti za individualnog poduzetnika čiji je kafić na početku svoje djelatnosti. Kao alternativu, možete napustiti OSN za posao, ali ovaj izbor čak ni ne razmatraju poslovni ljudi početnici zbog usklađenosti sa svim birokratskim formalnostima registracijskih aktivnosti u ovom slučaju. Stoga je važan svjestan izbor: to će pomoći da se što bolje izračunaju troškovi u startu, kada svaki peni računa dobar vlasnik.
Prema paragrafima. 8 stav 2 čl. 346.26 Poreznog zakona Ruske Federacije, aktivnosti u pružanju usluga javne prehrane kroz javne ugostiteljske objekte s površinom za pružanje usluga korisnicima ne većom od 150 kvadratnih metara. m. Ovakvim javnim ugostiteljskim objektima na osnovu čl. 346.27 Poreznog zakona Ruske Federacije posebno uključuje restorane i kafiće. Shodno tome, ako organizacija ili samostalni poduzetnik pruža ugostiteljske usluge preko restorana ili kafića, površina sale za usluge korisnicima ne prelazi 150 kvadratnih metara. m, onda mogu preći na plaćanje jedinstvenog poreza na pripisani prihod.
Bilješka. Organizacije i preduzetnici koji pružaju ugostiteljske usluge moraju se registrovati kao takvi kod poreskog organa u mestu gde se takve usluge pružaju (klauzula 2 člana 346.28 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Uslovi. Restoran- ugostiteljski objekat sa širokim asortimanom složeno pripremljenih jela, uključujući jela i proizvodi po narudžbi i specijalitetima, alkoholna, bezalkoholna, topla i druga vrsta pića, konditorskih i pekarskih proizvoda od brašna, duvanskih proizvoda, kupljene robe, uz visok nivo usluge i, po pravilu, u kombinaciji sa organizacijom rekreacije i zabave.
Cafe- javno ugostiteljsko preduzeće koje se bavi organizacijom obroka i rekreacije za potrošače, pružanjem ograničenog asortimana ugostiteljskih proizvoda u odnosu na restoran, prodajom brendiranih jela, proizvoda, alkoholnih i bezalkoholnih pića po meri.
To je navedeno u čl. 346.27 Poreznog zakona Ruske Federacije i GOST R 50762-2007, odobrene Naredbom Rostekhregulirovaniya od 27. decembra 2007. N 475-st.
Međutim, za prelazak na ovaj poseban način rada nije dovoljno samo ispuniti ovaj uvjet. Ima i drugih. Prvo, organizacija ili individualni preduzetnik mora ispuniti uslove iz tačke 2.2 čl. 346.26 Poreski zakonik Ruske Federacije. Drugo, u opštinskom okrugu, gradskom okrugu ili saveznom gradu u kojem se nalazi restoran ili kafić uveden je zakon koji se odnosi na navedenu vrstu djelatnosti. Treće, usluge javne prehrane se priznaju kao takve u svrhu plaćanja jedinstvenog poreza na pripisani prihod. Četvrto, restoran ili kafić moraju pripadati organizaciji ili pojedinačnom preduzetniku na pravu vlasništva ili im biti prebačeni na korištenje prema ugovoru o zakupu ili drugom sličnom ugovoru (Pismo Ministarstva finansija Rusije od 20. marta 2007. N 03 -11-04/3/72 i Rezolucija FAS-a Zapadnosibirski okrug od 26. jula 2007. N F04-5208/2007 (36853-A81-29)).
Šta se podrazumeva pod ugostiteljskim uslugama?
U skladu sa čl. 346.27 Poreski zakonik Ruske Federacije usluge javne prehrane u svrhu plaćanja jedinstvenog poreza na pripisani prihod priznaju se usluge za proizvodnju kulinarskih proizvoda i (ili) konditorskih proizvoda, stvaranje uslova za potrošnju i (ili) prodaju gotovih kulinarskih proizvoda, konditorskih proizvoda i (ili) kupljene robe, kao i za slobodne aktivnosti. Usluge proizvodnje i prodaje piva, alkoholnih proizvoda (alkohol za piće, votka, alkoholna pića, konjak, vino i drugi prehrambeni proizvodi sa volumnim udjelom etil alkohola većim od 1,5%, osim vinskih materijala) se ne smatraju ugostiteljske usluge.
Istovremeno, šta treba shvatiti pod kulinarskim proizvodima i konditorskim proizvodima u poglavlju. 26.3 Poreskog zakona Ruske Federacije nije navedeno. To znači, uzimajući u obzir odredbe stava 1. čl. 11. Poreznog zakona Ruske Federacije, okrenimo se GOST R 50647-94 "Javno ugostiteljstvo. Termini i definicije" i GOST R 53041-2008 "Konditorski proizvodi i polugotovi konditorski proizvodi. Termini i definicije."
Bilješka. GOST R 50647-94 i GOST R 53041-2008 odobreni su, respektivno, Uredbom Državnog standarda Rusije od 21.02.1994. N 35 i Naredbom Rostekhregulirovanie od 15.12.2008. N 402-st.
Kažu da se kulinarski proizvodi prepoznaju kao skup jela, kulinarski proizvodi i kulinarski poluproizvodi, a konditorski proizvod je višekomponentni prehrambeni proizvod, spreman za konzumaciju, određenog određenog oblika, dobijen kao rezultat tehnološke prerada glavnih vrsta sirovina (šećer, brašno, masti, kakao proizvodi), sa ili bez dodatka prehrambenih sastojaka, prehrambenih aditiva i aroma. Konditorski proizvodi se dijele u sljedeće grupe: čokolada, kakao, šećerni slatkiši, slatkiši od brašna.
Dakle, ako se kulinarski proizvodi i (ili) konditorski proizvodi prodaju posjetiteljima u restoranu ili kafiću, tada u odnosu na ovu vrstu djelatnosti organizacija ili pojedinačni poduzetnik može primijeniti sistem oporezivanja u obliku UTII.
Istovremeno, vrijedi napomenuti da za klasificiranje djelatnosti kao javne ugostiteljske usluge prodaja kulinarskih i (ili) konditorskih proizvoda još uvijek nije dovoljna. Takođe je neophodno da se ispuni još jedan uslov, a to je da su u ugostiteljskom objektu stvoreni uslovi za konzumaciju navedenih proizvoda. Sa ovim stavom se slažu ne samo regulatorni organi, već i sudije (Pisma Ministarstva finansija Rusije od 01.07.2009. N 03-11-09/233, od 26.01.2009. N 03-11-06/3 /10, od 21.07.2006. N 03 -11-04/3/359 i Rešenje Federalne antimonopolske službe Volškog okruga od 11. marta 2009. godine u predmetu br. A12-11657/2008).
Pogledajmo sada nekoliko situacija u kojima se mogu pojaviti pitanja pri odabiru sistema oporezivanja.
Ako se proizvodnja i prodaja kulinarskih proizvoda odvija na različitim mjestima
Potraživanja regulatornih tijela u ovom slučaju, iako postoje, nisu opravdana. To je zbog činjenice da je u cilju prepoznavanja djelatnosti kao ugostiteljskih usluga, Ch. 26.3 Poreznog zakona Ruske Federacije ne utvrđuje takav zahtjev kao što je prodaja kulinarskih i konditorskih proizvoda na istom mjestu gdje su proizvedeni. Glavna stvar je da se navedeni proizvodi prodaju preko sopstvene servisne mreže (Rezolucija Federalne antimonopolske službe Zapadnosibirskog okruga od 30. marta 2010. u predmetu br. A27-10571/2009).
Dakle, ako se kulinarski proizvodi i (ili) konditorski proizvodi prodaju kroz kioske, šatore i kulinarske radnje (odjele) koji rade u restoranu ili kafiću, tada se takve aktivnosti priznaju kao usluge javne prehrane.
Ako kafić (restoran) isporučuje svoje proizvode kupcima
Danas mnogi restorani (kafići) imaju male prostorije i ne mogu uslužiti veliki broj gostiju. Stoga, uz kuhanje, često isporučuju gotova jela. S tim u vezi, postavlja se pitanje: da li će takva aktivnost za potrebe pogl. 26.3 Poreznog zakona Ruske Federacije priznati kao usluge javne prehrane? Budući da se u ovom slučaju ne stvaraju uslovi za potrošnju proizvedenih proizvoda direktno u ugostiteljskom objektu, preduzetnička aktivnost koja se odnosi na isporuku gotovih jela potrošačima ne odgovara pojmu „ugostiteljske usluge“ utvrđenom čl. 346.27 Poreznog zakona Ruske Federacije i ne može se prenijeti na plaćanje UTII. Transakcije vezane za isporuku moraju se oporezovati u okviru opšteg poreskog sistema ili pojednostavljenog poreskog sistema (Pisma Ministarstva finansija Rusije od 10. decembra 2010. N 03-11-06/3/166, od 12. jula 2010. N 03-11-06/3/101 i od 13.05.2010. godine N 03-11-11/133).
Inače, ugostiteljske usluge u svrhu plaćanja UTII neće uključivati prodaju kulinarskih proizvoda za poneti, odnosno bez konzumiranja navedenih proizvoda na licu mesta (Pismo Ministarstva finansija Rusije od 6. decembra 2006. N 03-11-04/3/528).
Prodaja kupljene robe
U kafićima i restoranima, pored vlastitih proizvoda, često prodaju i kupljenu robu. Koju „imputiranu“ vrstu djelatnosti treba klasificirati kao: maloprodaju ili usluge javne prehrane? Prezidijum Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije je Rešenjem broj 17123/08 od 23. juna 2009. godine naznačio da je prodaja kupljenih prehrambenih proizvoda u maloprodaji preko javnog ugostiteljskog objekta delatnost pružanja usluga javne ugostiteljstva. . A regulatorna tijela uključuju prodaju ne samo prehrambenih, već i neprehrambenih proizvoda kao javne ugostiteljske usluge. Na primjer, u pismima od 24. marta 2008. N 03-11-04/3/148 i od 22. maja 2007. N 03-11-04/3/170, Ministarstvo finansija Rusije je navelo da je prodaja kupljenih cigareta i upaljač preko ugostiteljskih objekata odnosi se na ugostiteljske usluge i može se prenijeti na plaćanje UTII.
Imajte na umu da ako se gotova bezalkoholna pića i kokteli (mlijeko, fermentirano mlijeko, fermentirano, voće i sl.) kupljeni za naknadnu prodaju u ambalaži proizvođača prodaju preko maloprodajnih objekata, onda je ova poslovna aktivnost u svrhu plaćanja UTII trgovina na malo (Pismo Ministarstva finansija Rusije od 17. decembra 2009. N 03-11-09/403).
Prodaja alkoholnih pića
Kao što je poznato, pri prodaji alkoholnih proizvoda na teritoriji Ruske Federacije, kompanije bi se trebale rukovoditi normama Federalnog zakona od 22. novembra 1995. N 171-FZ „O državnoj regulaciji proizvodnje i prometa etil alkohola, alkoholnog i proizvodi koji sadrže alkohol” i Pravila za prodaju određenih vrsta robe odobrena Uredbom Vlade Ruske Federacije od 19. januara 1998. N 55.
Na osnovu njih, dokumenti za alkoholne proizvode (tovarni listovi i sertifikati za njih, sertifikati usaglašenosti i sertifikati kvaliteta) moraju se nalaziti direktno na prodajnom mestu. Prodavac mora biti spreman da ih predstavi na prvi zahtjev kupca ili regulatornog tijela. O tome svjedoči i sudska praksa (Rezolucija Federalne antimonopolske službe Volgo-Vjatskog okruga od 12. januara 2010. u predmetu br. A29-11272/2008).
Što se tiče „imputiranog“ javnog ugostiteljstva, ono uključuje prodaju u restoranima i kafićima samo kupljenih alkoholnih pića i piva, kako u pakovanju proizvođača tako i bez njega (Pisma Ministarstva finansija Rusije od 30.07.2009. N 03-11-06/3/199 od 16. juna 2008. godine N 03-11-04/3/275 i od 17. decembra 2007. godine N 03-11-04/3/497). Za više informacija o oporezivanju prometa alkoholnih proizvoda pogledajte tabelu. 1.
Tabela 1. Oporezivanje prometa alkoholnih proizvoda dionice
|
Vrsta aktivnosti |
Poreski sistem |
|
Proizvodnja alkoholnih pića |
Ova vrsta aktivnosti nije |
|
Prodaja alkoholnih proizvoda |
|
|
Implementacija preko objekta |
|
|
Prodaja preko maloprodajnih objekata |
Ova vrsta aktivnosti se odnosi |
Pravljenje koktela i bezalkoholnih pića
Proizvodnja i prodaja bezalkoholnih pića i koktela, osim biljnih koktela dobijenih miješanjem relevantnih sastojaka neposredno prije konzumiranja u restoranima i kafićima, smatraju se uslugama javne prehrane i podliježu oporezivanju u obliku UTII.
Tako se svježe cijeđeni sokovi proizvode mehaničkim kuhanjem voća i povrća kako bi im dali nova svojstva, što ih čini pogodnim za konzumaciju u obliku pića. Ako se ovi sokovi naknadno prodaju preko javnih ugostiteljskih objekata, tada se takve aktivnosti priznaju kao usluge javne prehrane i prenose na plaćanje UTII (Pismo Ministarstva finansija Rusije od 28.04.2007. N 03-11-05/ 85).
Ali priprema čajeva, biljnih koktela, infuzija, dekocija i drugih bezalkoholnih pića biljnog porekla, koje posetioci koriste kao lekove za jačanje, prema Ministarstvu finansija Rusije, ne odnosi se na javne ugostiteljske usluge (Pismo od decembra 17, 2009. N 03-11-09/403 ). To je zbog činjenice da se, u skladu sa Sveruskim klasifikatorom privrednih djelatnosti, proizvoda i usluga (OKDP), proizvodnja i potrošnja pića od ljekovitih biljnih sirovina klasificiraju kao usluge biljne medicine (šifra 8512503), koja treba da obezbede klinike i privatni lekari.
Bilješka. OKDP je odobren Uredbom Državnog standarda Rusije od 08.06.1993. N 17.
Prodaja koktela kiseonika takođe će se oporezovati po opštem režimu ili pojednostavljenom sistemu oporezivanja. Hajde da objasnimo zašto. Prema Dodatku br. 1 Klasifikatoru nomenklature medicinskih proizvoda i medicinske opreme (medicinske opreme), odobrenom Naredbom Roszdravnadzora od 9. novembra 2007. N 3731-Pr/07, za pripremu koktela sa kiseonikom koristi se posebna medicinska oprema, tj. aparati za pripremu mješavina singletnog kisika (koktela) (šifra 168 4408). Osim toga, Državni registar lijekova Roszdravnadzora određuje svrhu upotrebe i recept za koktel kiseonika. Tako je koktel kiseonika prepoznat kao lek.
Organizovanje slobodnog vremena u kafiću
Vrlo često usluge restorana i kafića uključuju aktivnosti za organizovanje slobodnih aktivnosti za posjetioce. Šta se odnosi na usluge u slobodno vrijeme u svrhu plaćanja jedinstvenog poreza na pripisani prihod? Osvrnimo se na Sveruski klasifikator usluga stanovništvu OK 002-93, odobren Uredbom Državnog standarda Rusije od 28. juna 1993. N 163. Prema njegovim odredbama, usluge u slobodno vrijeme uključuju organizaciju muzičkih usluga, koncerti, estrade i video programi, nabavka novina, časopisa, društvenih igara, automata za igre na sreću, bilijara. Finansijsko odeljenje ima slično mišljenje (Pismo Ministarstva finansija Rusije od 31. avgusta 2006. N 03-11-04/3/399).
Bilješka. Organizacija slobodnog vremena nije obavezan kriterij za razvrstavanje restorana i kafića kao obveznika UTII.
Uzeti u obzir. Naknada za javno izvođenje muzičkih djela
Dakle, restorani i kafići, uz usluge ishrane, svojim posjetiteljima mogu pružiti usluge slobodnog vremena. Štaviše, u odnosu na luksuzne restorane i kafiće, prisustvo bine u kojoj je obavezan uslov, živa muzika se ne može odvojiti od usluga javne prehrane (GOST R 50762-2007 „Usluge javne prehrane. Klasifikacija javnih ugostiteljskih objekata” odobren od Naredba Rostekhregulirovaniya od 27.12.2007 N 475-st). Stoga je naplaćivanje posebne naknade za živu muziku u ovim ugostiteljskim objektima nezakonito.
Vrijedi napomenuti da je u drugim restoranima i kafićima naplata muzike uživo direktno kršenje čl. 2. čl. 16 Zakona Ruske Federacije od 02.07.1992. N 2300-1 „O zaštiti prava potrošača“, budući da mogućnost korištenja usluga javne prehrane (naručivanje posuđa) zavisi od plaćanja muzike uživo.
Dodatne naknade mogu se naplaćivati samo za one usluge koje potrošač može izbjeći bez odustajanja od ugostiteljskih usluga. Stoga, prilikom naplate dodatne naknade za javno izvođenje muzičkih djela, ukoliko posjetitelj odbije da plati ovu uslugu, mora mu se ponuditi druga prostorija za konzumaciju naručenih proizvoda.
Međutim, da bi se aktivnosti u slobodno vrijeme prepoznale kao ugostiteljske usluge, nije dovoljno samo pružanje navedenih usluga. Takođe je potrebno uzeti u obzir gdje su stvoreni uslovi za to (Tabela 2).
Tabela 2. Primjena UTII u odnosu na slobodne aktivnosti
|
Karakteristike sobe |
Vrsta aktivnosti |
Poreski sistem |
|
Mjesto održavanja |
Aktivnost |
Prihodi od |
|
Posjetioci stranice |
Aktivnost |
Aktivnost |
Određivanje površine sale za usluge posjetitelja
Kao što znate, moderan restoran ili kafić često uključuje ne samo salu za konzumiranje kuhanih proizvoda, već i svlačionicu, mnoge hodnike, kuhinju, salu za bilijar, kuglanu, plesni podij ili pozornicu. Stoga, "pripisani" često imaju pitanje o tome koje su prostorije uključene u područje sale za usluge posjetitelja prilikom izračunavanja UTII-a u odnosu na pružanje usluga javne prehrane. Pokušajmo to shvatiti.
Prema čl. 346.27 Poreskog zakona Ruske Federacije, područje sale za usluge posjetitelja podrazumijeva se kao prostor posebno opremljenih prostorija(otvorene površine) ugostiteljskog objekta za potrošnju gotovi kulinarski proizvodi, konditorski proizvodi i (ili) kupljena roba, kao i za razonodu. Odnosno, prostori u kojima nije predviđena potrošnja hrane posjetitelja i slobodne aktivnosti (kuhinja, prostori za distribuciju hrane, ostave i sl.) ne treba uzimati u obzir u prostoru sale za usluge posjetitelja (Pisma Ministarstva Finansije Rusije od 02/03/2009 N 03-11 -06/3/19 i od 21/03/2008 N 03-11-04/3/143).
Da biste odredili navedenu oblast, trebali biste koristiti popisne i vlasničke dokumente (član 347.27 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Podsjetimo, popisna i vlasnička dokumentacija uključuje sve dokumente dostupne poreznom obvezniku koji sadrže podatke o namjeni, karakteristikama dizajna i rasporedu prostorija takvog objekta, kao i podatke koji potvrđuju pravo korištenja ovog objekta. To može biti ili kupoprodajni ugovor za nestambeni prostor, tehnički pasoš za nestambeni prostor, planovi, dijagrami, objašnjenja ili ugovor o zakupu (podzakupu) nestambenih prostorija ili njihovih dijelova, a dozvola za pravo usluživanja posjetitelja na otvorenom prostoru i mnoga druga dokumentacija.
Dakle, ako dokumenti ističu područje dvorane za usluge posjetitelja, onda se to mora uzeti u obzir pri obračunu jedinstvenog poreza na pripisani prihod. Ako restoran ili kafić koristi manju površinu nego što je navedeno u dokumentima, tada se UTII može izračunati iz stvarno korištene površine. Međutim, u ovom slučaju, kako biste izbjegli sporove s regulatornim tijelima, savjetujemo vam da izvršite tehnički popis i izvršite odgovarajuće izmjene u dokumentima. Odnosno, u njima jasno navesti koja je oblast namenjena za potrošnju hrane i slobodne aktivnosti klijenata (Pismo Ministarstva finansija Rusije od 25. januara 2010. N 03-11-06/3/8).
Bilješka. Sudije dele slično mišljenje (Rezolucije Federalne antimonopolske službe Zapadnosibirskog okruga od 29. marta 2010. u predmetu br. A45-13412/2009, Federalne antimonopolske službe Volškog okruga od 15. jula 2010. godine u predmetu br. A12-20984 /2009 i Federalne antimonopolske službe Centralnog okruga od 19. decembra 2007. godine u predmetu br. A36-1291/2007).
Inače, po mišljenju arbitara, poreski obveznici mogu potvrditi stvarnu upotrebu površine javnog ugostiteljskog objekta dokumentima kao što su ugovori o zakupu, akti preuređenja, popravke ili rekonstrukcije, predračuni izvedenih radova, planovi iznajmljenih prostorija ( Rešenja Federalne antimonopolske službe Zapadnosibirskog okruga od 8. oktobra 2010. godine u predmetu N A27-673/2010 i FAS Severno-Kavkaskog okruga od 26. januara 2010. godine u predmetu N A63-5939/2009-C4-17).
Kada je prostor za slobodno vrijeme uključen u područje područja za usluge posjetitelja?
Dakle, prema čl. 346.27 Poreznog zakona Ruske Federacije, prostor za rekreacijske aktivnosti mora se uzeti u obzir pri određivanju površine servisne dvorane. Međutim, ova odredba se ne primjenjuje uvijek. Ako je prostor namijenjen za pružanje usluga u slobodno vrijeme strukturno izolovan od prostorija u kojima se neposredno pružaju usluge javne ugostiteljstva, zatim površine takvih prostorija se ne uzima u obzir u području sale za usluge posjetitelja(Pisma Ministarstva finansija Rusije od 26.03.2010. N 03-11-06/3/46, od 15.4.2010. N 03-11-06/3/60 i od 31.08.2006. 03-11-04/3/399).
Tako, ako je, na primjer, soba za bilijar od sale za korisničku podršku, u kojoj se vrši konzumacija hrane, pregradama i posjetitelji ne mogu jesti, tada se prostor namijenjen igranju bilijara ne uzima u obzir u prostoru zgrade. soba za korisničku podršku.
Primjer 1 . Magnolija doo pruža ketering usluge preko restorana čiji je vlasnik. Površina restorana, prema inventaru i vlasničkim dokumentima, iznosi 185 kvadratnih metara. m, od čega kuhinja zauzima 17 kvadratnih metara. m, pomoćne prostorije - 19 kvadratnih metara. m, blagajna i izložbeni prostor - 5 kvadratnih metara. m. Da li u ovom slučaju ugostiteljske usluge podliježu sistemu oporezivanja u obliku UTII? Ako je tako, koju površinu sale za usluge posjetitelja treba uzeti u obzir pri izračunavanju UTII-a?
Rješenje
U skladu sa st. 20 tbsp. 346.27 Poreznog zakona Ruske Federacije, restorani su klasifikovani kao ugostiteljski objekti koji imaju salu za korisničku podršku. Stoga, da biste primijenili UTII, potrebno je imati površinu usluge posjetitelja ne veću od 150 četvornih metara. m.
U skladu sa ugovorom o zakupu, cjelokupni zauzeti prostor je jedan ugostiteljski objekat. No, s obzirom da se neki od prostorija ne koriste za ishranu i slobodne aktivnosti (kuhinja, ostave, blagajna i vitrine), površina sale za korisničku podršku iznosit će 144 kvadrata. m (185 m² - 17 m² - 19 m² - 5 m²). Dakle, u ovom slučaju restoran ima pravo prijeći na sistem oporezivanja u obliku UTII.
UTII plaća se obračunava na osnovu fizičkog pokazatelja „površina hale za usluge posjetitelja (u kvadratnim metrima)“ u iznosu od 144 kvadratna metra. m.
Ukoliko restoran (kafe) ima više sala za usluživanje posetilaca
U praksi se vrlo često dešavaju situacije u kojima restoran ili kafić koristi nekoliko prostorija za pružanje usluga korisnicima. Kako odrediti fizički indikator u ovom slučaju?
Na osnovu odredbi st. 8 stav 2 čl. 346.26 Poreznog zakona Ruske Federacije, površina dvorane ili dvorana koji služe posjetiteljima mora se odrediti kao cjelina za ugostiteljski objekat.
Dakle, ako restoran ili kafić ima nekoliko sala koje opslužuju posjetitelje, tada će se pri izračunavanju UTII-a uzeti u obzir ukupna površina ovih sala (Pisma Ministarstva finansija Rusije od 30.4.2009. N 03-11- 06/3/116, od 27.06.2008 N 03-11 -04/3/300 i od 06/03/2007 N 03-11-04/3/63).
Sudije prilikom razmatranja sporova prihvataju sledeće okolnosti kao dokaz da se usluge javnog ugostiteljstva pružaju kroz jedan objekat sa više sala. Naime: prostorije za usluživanje posjetitelja imaju zajedničke pomoćne prostorije, zajedničku kuhinju, zajedničko uslužno osoblje, zajedničku kasu itd. Ovaj zaključak je sadržan u Rješenjima Federalne antimonopolske službe Sjeverozapadnog okruga od 11.02.2010. predmet br. A26-3172/2009 i Federalne antimonopolske službe Moskovskog okruga od 17.10.2007. N KA-A41/9776-07.
Ako se ugostiteljske usluge pružaju kroz nekoliko ugostiteljskih objekata, od kojih svaki ima svoju dvoranu za usluživanje posjetitelja, tada se prilikom izračunavanja UTII-a površina sale za usluživanje posjetitelja mora izračunati posebno za svaki objekat. Prisustvo nekoliko ugostiteljskih objekata može se utvrditi na osnovu inventara i vlasničkih dokumenata (Pismo Ministarstva finansija Rusije od 30. marta 2007. N 03-11-04/3/98 i Rezolucija Federalne antimonopolske službe Volški okrug od 16. juna 2009. u predmetu N A57-16468/2008).
Primjer 2 . Appetite Center doo, koji se bavi ugostiteljstvom, posjeduje restoran na čijem se jednom spratu nalazi servisna sala površine 148 kvadratnih metara. m, a s druge - površine 63,7 kvadratnih metara. m. Prema popisu i posjedovnim dokumentima, ove prostorije imaju jedan ulaz, zajedničku kuhinju i zajedničke pomoćne prostorije. Može li organizacija preći na sistem oporezivanja u obliku UTII?
Rješenje
Budući da se u ovom slučaju, prema popisu i vlasničkim ispravama, prostorije za korisničku podršku nalaze u jednom restoranu i imaju jedinstven ulaz, zajedničku kuhinju i zajedničke pomoćne prostorije, onda za potrebe primjene sistema oporezivanja u vidu UTII, površina se mora odrediti ukupno za dvije službene prostorije.
Tako je ukupna površina sale za korisničku podršku u restoranu Appetite Center LLC 211,7 kvadratnih metara. m (148 m2 + 63,7 m2), odnosno prelazi utvrđenu granicu od 150 m2. m. Shodno tome, organizacija u vezi sa javnim ugostiteljskim uslugama nema pravo da se prebaci na plaćanje UTII.
Obračunavamo iznos jedinstvenog poreza
Za djelatnosti vezane za pružanje ugostiteljskih usluga kroz restorane i kafiće, fizički indikator je površina sale za usluge posjetitelja(u kvadratnim metrima), i Osnovna profitabilnost je postavljena na 1000 rubalja. mesečno po kvadratnom metru.
Primjer 3 . Koristimo uslove iz primera 1 i pretpostavimo da kompanija pruža ugostiteljske usluge u gradu Velikije Luki. Izračunajmo iznos UTII koji se plaća za prvi kvartal 2011.
Rješenje
U 2011. godini vrijednost K1 je 1.372. Vrednost K2 na teritoriji Velikije Luki za ovu vrstu delatnosti je 0,77.
Poreska osnovica za UTII za prvi kvartal 2011. iznosi 456.382,08 RUB. . Iznos obračunate UTII će biti 68.457,31 rublje. (456.382 RUB x 15%).
Inače, kompanija ima pravo da umanji iznos UTII koji se plaća za iznos uplaćenih premija osiguranja i isplaćenih naknada za bolovanje, ali ne više od 50%.
