Счетоводно отчитане на продажбите на продукция от собствено производство. Продажба на стоки от собствено производство чрез специализиран магазин: данъчна система, използване на касови системи Търговия в брой

Много предприятия продават собствените си продукти чрез структурни подразделения. Как да отразим това в счетоводството? Свързана ли е такава продажба с търговия на дребно и необходимо ли е да се плаща UTII? Как да разпределите разходите между два вида дейности, ако освен собствени се продават и закупени стоки? Отговорите на тези въпроси са в нашата статия.

Относно Ладожски Разбиране на данъчното облагане

Да приемем, че производствена компания продава готови продукти чрез собствен магазин на крайни потребители. Разбира се, такива продажби попадат в понятието търговия на дребно (член 492 от Гражданския кодекс на Руската федерация). Но трябва ли тази дейност да бъде прехвърлена към UTII? Не, тъй като продажбата на продукти от собствено производство (производство) не е предмет на глава 26.3 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Това е отбелязано в раздел 346.27 от основния данъчен документ.

По този начин тази дейност се облага на обща основа или, ако са изпълнени установените изисквания, може да бъде прехвърлена към „опростен данък“.

Ние организираме трансфера до отдела

Прехвърлянето на произведената продукция от склада в структурното звено, където ще се продава, се оформя с фактура за вътрешно движение (формуляр № ТОРГ-13). Съставя се в два екземпляра от финансово отговорното лице на отдела, предаващ инвентара. Първият служи като основа за отписване на продукти в склада. Втората е за осчетоводяване на ценности в приемния отдел. Попълненият документ се подписва от доставчика и получателя и се предава в счетоводството за отразяване на движението на стоково-материалните запаси.

Счетоводство

Отчитането на движението на готовите продукти в отделите, занимаващи се с търговска дейност, се извършва в сметка 43 със същото име в отделна подсметка „Готови продукти в нетърговска организация“. Това е предвидено в параграф 219 от Методическите указания за отчитане на материалните запаси (одобрени със заповед на Министерството на финансите на Русия от 28 декември 2001 г. № 119n). Прехвърлянето на продукти от основната дейност към търговското звено се отчита в сметка 43 като вътрешно движение.

Продажбите се отразяват в сметка 90 „Продажби“ по общоприетия начин, както при операциите по продажба на готова продукция от склад.

Само в този случай се кредитира подсметката „Готови продукти в нетърговска организация“ на сметка 43.

Нека да разгледаме пример как да отразяваме в счетоводството транзакции, включващи продажба на собствени продукти от търговско подразделение на организация.

Пример 1

Компанията Aurora LLC продава собствени продукти в своя магазин. Цената на готовите продукти е 100 000 рубли, а продажната цена е 177 000 рубли. Счетоводителят на Aurora LLC ще отразява операциите по движението на готовата продукция, както следва:

Дебит 43 подсметка „Готови продукти в склад” Кредит 20
- 100 000 rub. – продуктите се получават в склада;

Дебит 43 подсметка „Готови продукти в нетърговска организация“ Кредит 43 подсметка „Готови продукти в склад“
- 100 000 rub. – готовите продукти са прехвърлени от склада към отдела за продажби;

Дебит 62 Кредит 90
- 177 000 rub. – отразяват се приходи от продажби на дребно;

Дебит 90 Кредит 43 Подсметка „Готови продукти в нетърговска организация“
- 100 000 rub. – себестойността на готовата продукция се отписва;

Дебит 90 Кредит 68
- 27 000 rub. – начислява се ДДС;

Дебит 90 Кредит 99
- 50 000 rub. (177 000 – 100 000 – 27 000) – финансовият резултат се отписва в края на отчетния месец.

Ако закупените продукти също се продават

В този случай този вид дейност попада в понятието „търговия на дребно“, предвидено в член 346.27 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Това означава, че може да се приложи данъчна система под формата на единен данък върху условния доход. Но само ако такива дейности се прехвърлят на UTII в региона, където се извършват. Освен това площта на търговската площ не трябва да надвишава 150 квадратни метра. м.

Моля, обърнете внимание: ако в допълнение към вашите собствени се продават закупени продукти, комбинацията от два режима на данъчно облагане е неизбежна. Това означава, че е необходимо да се осигури отделно счетоводство на два вида дейности (клауза 7 от член 346.26 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Да приемем, че едно предприятие съчетава общ режим и приписване. За целите на данъка върху печалбата приходите и разходите, свързани с UTII, не се вземат предвид (клауза 9 от член 274 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Съответно е необходимо отделно счетоводно отчитане на приходите и разходите. Ами ако разходите не могат да бъдат споделени? След това те се определят пропорционално на дела на приходите на организацията от „вменени“ дейности в общия доход на предприятието. Нека да разгледаме тази ситуация с пример.

Пример 2

Общият доход на предприятието възлиза на 1 000 000 рубли, включително приходи от дейности, подлежащи на UTII - 200 000 рубли. Общи бизнес разходи, които не могат да бъдат приписани на нито един данъчен режим - 300 000 рубли.

Необходимо е да се направи пропорция:
(200 000 RUB : 1 000 000 RUB) x 300 000 RUB = 60 000 rub.

По този начин разходите за дейности, предмет на UTII, трябва да включват 60 000 рубли.

Коефициент К1 през 2007г

При изчисляване на UTII размерът на основния доход трябва да се умножи по коефициента на дефлатора K1. Това е посочено в параграф 4 от член 346.29 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

През 2007 г. този коефициент е определен на 1,096 (писмо на Министерството на финансите на Русия от 29 май 2007 г. № 03-11-02/151).

Вярно е, че преди това финансистите настояваха за използване на K1 в размер на 1,241 (писмо от 2 март 2007 г. № 03-11-02/62). Тези, които се възползваха от тези уточнения и приложиха този коефициент през първото тримесечие на 2007 г., сега трябва да преизчислят. За целта трябва да подадете актуализирана данъчна декларация за първо тримесечие на 2007 г. В резултат на това ще бъде разкрита надплатена сума, която при подаване на заявление може да се използва или за плащане на данък през следващите данъчни периоди, или да бъде върната по банкова сметка съгласно правилата, установени в член 78 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Федерация.

Счетоводител ли си, а директорът не те оценява? Мисли ли той, че просто пилеете парите му и надплащате данъци?

Станете ценен специалист в очите на ръководството. Научете се да работите с вземания.

Центърът за обучение на служители има нов.

Обучението е изцяло дистанционно, издаваме сертификат.

"Счетоводител-консултант", N 12, 2000 г

В момента много промишлени предприятия, чийто управленски персонал е сериозно загрижен за намирането на благоприятни перспективи за развитие на бизнеса и подобряване на финансовото им състояние, разпределят търговски подразделения в своята структура. Често, в допълнение към продажбите на едро, широко се развива търговията на дребно със собствени продукти в специално отворени магазини, търговски къщи и павилиони. В допълнение към стационарните търговски обекти, мобилните изходящи търговски обекти работят много ефективно - в Москва, например, много месопреработвателни предприятия и мандри имат специализирани автомобили за тези цели с брандиране отстрани. И накрая, почти всяко предприятие, което произвежда потребителски продукти, има възможност да ги тества на дребно по време на различни тематични изложби, панаири и презентации.

Ние изброяваме само основните предимства на организирането на такава търговия:

увеличаване на обема на продажбите на продукта;
по-бързо (в сравнение с търговията чрез посредници) получаване на приходи;
организиране на комплексни потребителски услуги (едновременна търговия със собствени продукти и свързани продукти от други производители: например във фирмения магазин на сладкарска фабрика може да има павилион за продажба на меки играчки, цветя и други стоки, необходими за формирането на подаръчни комплекти) ;
получаване на информация за потребителското търсене, пазарните условия, възможността за провеждане на проучвания, разпити и интервюиране на клиенти.

По този начин предимствата от организирането на собствен магазин или отдел са очевидни. Въпреки това, в допълнение към предимствата, това събитие може да доведе и до значителни недостатъци, които ще бъдат установени по време на одит или данъчна проверка, извършена в това звено. Говорим за следното. При избора на счетоводител за магазин за търговия на дребно HR услугите като правило дават предпочитание на по-опитни специалисти. Това, разбира се, е правилно, но в конкретния случай може да има отрицателен резултат. Факт е, че по-опитен специалист ще бъде този, който вече има опит в търговията на дребно. Този опит ще бъде полезен при установяване на складово счетоводство и счетоводна работа в магазин, създаване на система за финансова отговорност, организиране на инвентаризации и т.н., но неговото присъствие може да доведе до използването на счетоводни и данъчни счетоводни схеми в магазина, както в търговия на дребно, които в случая са напълно недопустими. Имаме предвид схеми, които използват индикатора за търговски марж. Тези схеми се основават на съответните счетоводни сметки (41 „Стоки“, 42 „Търговски надбавки“, 44 „Разходи за дистрибуция“) и данъчни правила (изчисляване на данъчните основи въз основа на разликата в продажните и покупните цени на стоките).

Недопустимост на използването на схеми за счетоводство на дребно в промишлено предприятие

Фактът, че търговско подразделение, специализирано в търговията на дребно (по-нататък ще го наричаме магазин), е отделено в структурата на промишленото предприятие означава преход на цялата организация към категорията на многоотраслови (ако преди това не е била класифицирана в тази категория).

Мултидисциплинарна организация е организация, която едновременно извършва няколко вида дейности; в нашия случай това ще бъде промишлено производство и търговия на дребно. Очевидно е, че е невъзможно да се изградят напълно идентични счетоводни и данъчни схеми за различните видове дейности, тъй като спецификата на всяка от тях не позволява сериозна унификация. Това правилно твърдение често се превръща в основа за неправилното заключение, че в магазина счетоводството трябва да се изгради по схемата „търговия“, т.е. въз основа на сметки 41, 42 и 44. Всъщност при сегашния (1991 г. ) Сметкоплан (Указания за прилагане на Сметкоплана), тези сметки не могат да се използват за отразяване на операции по търговия със собствени продукти. Нека се обърнем към текста на Инструкциите (курсив на автора): „Сметка 41 е предназначена за обобщаване на информация за наличността и движението на стоково-материални ценности, ЗАКУПЕНИ като стоки за продажба.“ Инструкциите специално подчертават само един случай на законно използване на този акаунт от промишлени предприятия. В промишлени и други производствени предприятия сметка 41 „Стоки“ се използва в случаите, когато продукти, материали, продукти са ЗАКУПУВАНИ СПЕЦИАЛНО ЗА ПРОДАЖБА или когато цената на готовите продукти, ЗАКУПЕНИ за монтаж в промишлени предприятия, не е включена в себестойността на произведените продукти , но подлежи на възстановяване от купувачите отделно"<1>. Тоест, важно е да се подчертае, че в сметка 41 се вземат предвид закупените стойности, а не направените самостоятелно. От своя страна, за отчитане на произведените продукти, сметкопланът предоставя сметка 40 „Готови продукти“.

<1> Например, в горепосочения случай (търговия едновременно със собствени продукти и сродни продукти на други производители). Ако във фирмения магазин на сладкарска фабрика има павилион за продажба на меки играчки, цветя и други стоки, необходими за формирането на подаръчни комплекти, тогава тези стоки ще бъдат отразени в сметка 41.

Колко фундаментална е разликата между закупен продукт и продукт, произведен самостоятелно? От гледна точка на икономическата ефективност на предприятието тази разлика е наистина фундаментална (виж таблицата).

Закупен артикул	Произведени продукти
Оценка в кой имот е приет за осчетоводяване
Размерът на разходите за придобиване, тези. включително печалба производител на продукта и предишни продавачи	Размерът на производствените разходи, тези. само разходи без отчитане на печалбата
Възможност за промяна на счетоводната стойност<2>
Разрешено е осчетоводяване на продажбите цени, т.е. чрез увеличаване отчетна стойност за сумата търговска надбавка	Увеличение на балансовата стойност не е позволено
Компоненти на приходите от продажби
разходи за закупуване на стоки и търговска надбавка. Предназначение надценки - за покриване на разходите тираж (търговия "себестойност") и форма печалбата на продавача, т.е. в това доходът на схемата е надценката	Продажната цена включва цена на продукта и печалба производител, т.е. в тази схема доходите са всички приходи
Данъчни разлики
приходите биха били прекомерни, защото ще бъде извършено многократно от различни участници вериги за промоция на продукти, следователно данъчни основи се определят в зависимост от стойността на търговската надбавка	Облагане на цялата сума приходите са оправдани, защото извършено на първия пъти, следователно облагаеми бази се определят в зависимост от от размера на приходите

<2>Балансовата стойност е стойността, по която имотът е отчетен в счетоводството (в този случай отразена в сметка 40 или 41).

По този начин, докато разделянето на счетоводните схеми за „производство“ и „търговия“ се поддържа в нормативните документи (докато бъдат напълно унифицирани), промишлените предприятия, занимаващи се с търговия на дребно със собствени продукти, трябва да го отразяват в сметка 40 и не могат да използват сметки 41 и 42.

Понякога в пресата има препоръки относно възможността за използване на сметки 41 и 42 за отчитане на продукти от собствено производство (най-често се предлага осчетоводяване в дебит на сметка 41 и кредит на сметка 40), а авторите посочват че тези действия не са правилни, а са единствените възможни при необходимост от водене на отчет на продажните цени<3>. За съжаление, тези действия не са просто неправилни - те означават грубо нарушение на изискванията на PBU 5/98, документ от системата за нормативно регулиране на счетоводството. Говорим за нарушение на клауза 11, която гласи: „Действителната цена на материалните запаси, в която са приети за счетоводство, не подлежи на промяна, освен в случаите, установени от законодателството на Руската федерация и предвидени от тези Регламенти." На свой ред самите разпоредби (PBU 5/98) предвиждат възможност за допълнителна оценка към продажната стойност само за закупени стоки, но не и за продукти от собствено производство: „Организациите, занимаващи се с търговия на дребно, имат право да оценяват закупените стоки на продажната (на дребно) стойност с отделно отчитане на надценки (отстъпки)" (клауза 12).

<3>Всъщност отчитането на готовата продукция по себестойност, както и отчитането на стоките по покупни цени, изисква счетоводство не само в общо, но и в количествено изражение, което може да бъде много трудно да се организира на практика, особено при голям асортимент от продадени продукти . Практическите трудности обаче никога не са били приемани като извинение за нарушаване на изискванията на нормативните документи. Единствената правилна препоръка в този случай е автоматизирането на счетоводството, въвеждането на програми за складово счетоводство, счетоводство на базата на баркодове и др.

След това ще се спрем на въпроса коя сметка трябва да отразява разходите за дистрибуция, направени от магазина. В литературата се препоръчва използването на сметка 44 за тези цели също е разрешено от нормативни документи. Така в Инструкциите за прилагане на сметкоплана, когато се описва сметка 44, се отбелязва, че „списъкът на разходите и процедурата за тяхното включване в разходите за разпределение на предприятията се регулират от законови и други разпоредби“. От своя страна Методическите препоръки за отчитане на разходите, включени в разходите за дистрибуция, които също са нормативен акт, съдържат следните указания (клауза 1.2): „Предприятията в други отрасли, които имат търговско подразделение в структурата си, могат да използват тези препоръки. "

По този начин промишленото предприятие, за да отчита разходите за своя магазин, има право да използва сметка 44 и всички принципи за изчисляване и отписване на разходите за дистрибуция, предвидени за търговските организации.

От друга страна, тъй като „сметка 43 „Бизнес разходи“ е предназначена да обобщава информация за разходите, свързани с продажбата (продажбата) на продукти“, не виждаме пречки за отразяване на разходите за магазини по сметка 43 (за тези счетоводители, които използват сметката 44 без да броим 41 изглежда неприемливо). Факт е, че механизмът на работа на сметка 43 в този случай няма да има фундаментални разлики от механизма на работа на сметка 44. Всъщност:

и двете сметки са сметки за изчисление и разпределение, в които през отчетния период се събират разходи за едни и същи позиции (разходи за материали, заплати, амортизация на търговско оборудване и др.), двете сметки в края на отчетния период се затварят в дебит на сметка 46 "Продажби на продукти (работи, услуги)", т.е. върху себестойността на продадените продукти;
разходите, натрупани през периода, се отписват изцяло в себестойността на продадените продукти. Изключение от сметка 44 е сумата на транспортните разходи и платените лихви по заема, които по установения ред подлежат на разпределение между продадените стоки и остатъка от стоки в края на отчетния период. Като се има предвид, че транспортните разходи по сметка 43 подлежат на същото разпределение<4>, като по сметка 44, и магазинът едва ли ще привлече кредит<5>, то това разпределение също не е пречка за използване на сметка 44;
накрая салдата и оборотите по двете сметки се отразяват в отчетите на едни и същи редове: салда - в група позиции "Материални запаси" на счетоводния баланс (формуляр 1) (сметка 44 - на ред "Разходи в незавършено производство ( разходи за дистрибуция)", сметка 43 - в статията "Други материални запаси и разходи"), оборот - в реда "Бизнес разходи" на отчета за приходите и разходите (формуляр 2) (вижте параграфи 27, 31, 66 от Методическите препоръки относно процедурата за генериране на показатели за финансовите отчети на организациите, одобрена със заповед на Министерството на финансите на Русия от 28 юни 2000 г. N 60n).

<4>Съгласно описанието на сметка 43 в Инструкциите за използване на сметкоплана „Разходите за опаковане и транспорт, които са част от търговските разходи, се включват директно в себестойността на съответните видове продукти, ако такова приписване не е възможно. те могат да бъдат разпределени между отделните видове продукти, продавани на месечна база въз основа на тяхното тегло, обем, производствени разходи или други показатели, предвидени в индустриалните инструкции за планиране, отчитане и изчисляване на себестойността на продуктите (работи, услуги)." В разглеждания случай отрасловата инструкция ще бъде Методическите препоръки за отчитане на разходите, включени в разходите за дистрибуция. С други думи, разпределението на транспортните разходи, отразено в сметка 43, се регулира от същия документ и следователно се извършва по същите правила като в сметка 44.
<5>Очевидно в този случай заемът трябва да бъде получен от самия магазин за целите на производствената му дейност. Ако целта на заема е финансиране на капиталови разходи, тогава лихвите не могат да бъдат включени в разходите нито по сметка 43, нито по сметка 44 (те трябва да бъдат начислени по сметка 08 „Капиталови инвестиции“). Ако говорим за текущи разходи, тогава основната цел за набиране на заемни средства - закупуване на стоки от доставчици - в този случай е изключена и привличане на заем за плащане на комунални услуги, заплати на продавачи и др. разходи изглежда малко вероятно.

По този начин счетоводната политика на промишлено предприятие може да предвиди отразяването на разходите за дистрибуция, натрупани от магазина, по сметка 43 „Бизнес разходи“.

Счетоводно и данъчно облагане на прехвърлянето на продукти от основното производство в собствен магазин за търговия на дребно. Продажба на дребно на продукти

Нека разгледаме счетоводната схема за търговски операции на дребно на нашите собствени продукти, използвайки условен пример.

Нека заводът за безалкохолни напитки произвежда 200 единици продукт (бутилирана лимонада) на месец, действителните производствени разходи възлизат на 4800 рубли, няма текуща работа.

През месеца цехът за готови продукти изпрати лимонада до собствения си търговски павилион три пъти, всеки път по 30 единици, останалите продукти бяха продадени на едро.

Магазинът продава лимонада на дребно на цена от 37,5 рубли. на единица (включително 6 рубли - ДДС, 1,5 рубли - данък върху продажбите). Цена на едро - 33,6 рубли. за единица (включително 5,6 рубли - ДДС). Месечните разходи на търговския павилион възлизат на 65 рубли. Данъчната счетоводна политика се приема „на пратката“.

Тези транзакции трябва да бъдат отразени в счетоводството със следните записи:

в счетоводството на цеха за готов продукт (основно производство):

дебит на сметка 40, подсметка „Готови продукти в склад“, кредит на сметка 20 „Основно производство“ - отразява се производството на готови продукти - в размер на 4800 рубли; аналитичното счетоводство отразява 200 единици на 24 рубли. всеки (24 рубли = 4800 рубли: 200 единици);

дебит на сметка 79 „Разплащания в стопанството“, подсметка 1-во ниво „За текущи операции“, подсметка 2-ро ниво „Разплащания с търговския павилион“, кредит на сметка 40, подсметка „Готови продукти в склад“ - отразява прехвърлянето на готови продукти в търговския павилион - 3 транзакции, всяка на стойност 720 рубли. (720 рубли = 30 единици х 24 рубли), общо 2160 рубли. (2160 рубли = 720 рубли х 3 пратки);

дебит на сметка 62 "Разплащания с купувачи и клиенти" кредит на сметка 46, подсметка "Продажби на продукти на едро" - отразява се продажбата на готови продукти на едро - в размер на 3696 рубли. (3696 рубли = 110 единици x 33,6 рубли; 110 единици = 200 единици - 30 единици x 3 пратки);

дебит на сметка 46, подсметка "Продажби на продукти на едро", кредит на сметка 40, подсметка "Готови продукти в склад" - готовите продукти, продадени на едро, се отписват - в размер на 2640 рубли. (2640 рубли = 110 единици х 24 рубли);

дебит на сметка 46, подсметка „Продажби на едро на продукти“, кредит на сметка 68 „Изчисления с бюджета“, подсметка „Изчисления за ДДС“ - начислява се ДДС - в размер на 616 рубли. (616 рубли = 110 единици х 5,6 рубли);

дебит на сметка 46, подсметка „Продажби на продукти на едро“, кредит на сметка 80 „Печалби и загуби“ - отразява финансовия резултат от продажбата на продукти на едро - в размер на 440 рубли. (440 рубли = 3696 рубли - 2640 рубли - 616 рубли);

в счетоводството на търговския павилион:

дебит на сметка 40, подсметка "Готови продукти в търговията на дребно", кредит на сметка 79, подсметка 1-во ниво "За текущи операции", подсметка 2-ро ниво "Разплащания с основното производство" - отразява се получаването на готови продукти от търговския павилион - 3 записа, всеки в размер на 720 рубли, общо 2160 рубли;

дебит на сметка 50 "Касиер", подсметка "Приходи на търговския павилион", кредит на сметка 46, подсметка "Продажби на дребно на продукти" - отразяват се продажбите на дребно на готови продукти - в размер на 3375 рубли. (3375 рубли = 90 единици х 37,5 рубли);

дебит на сметка 46, подсметка „Продажби на дребно на продукти“, кредит на сметка 40, подсметка „Готови продукти в търговията на дребно“ - готовите продукти, продадени на дребно, се отписват - в размер на 2160 рубли. (2160 рубли = 90 единици х 24 рубли);

дебит на сметка 46, подсметка „Продажби на дребно на продукти“, кредит на сметка 68, подсметка „Изчисления за ДДС“ - начислен е ДДС - в размер на 540 рубли. (540 рубли = 90 единици х 6 рубли);

дебит на сметка 46, подсметка „Продажби на дребно на продукти“, кредит на сметка 68, подсметка „Изчисления на данък върху продажбите“ - начислен е данък върху продажбите - в размер на 135 рубли. (135 рубли = 90 единици х 1,5 рубли);

дебит на сметка 46, подсметка „Продажби на дребно на продукти“, кредит на сметка 44 - разходите за търговския павилион се отписват - в размер на 65 рубли;

дебит на сметка 46 кредит на сметка 80 - отразява финансовия резултат от продажбите на дребно на продукти - в размер на 475 рубли. (475 RUR = 3375 RUR - 2160 RUR - 540 RUR - 135 RUR - 65 RUR).

Изчисляването на данъците (данък върху потребителите на магистрали, данък върху поддръжката на жилищен фонд и социални и културни съоръжения) в този случай трябва да се извършва не според схемите, приети за търговия, а според общите схеми за изчисляване на данъците при продажба собствени продукти. С други думи, данъчните основи се изчисляват не на базата на търговските надбавки (разликата между продажните и покупните цени на стоките), а на базата на приходите от продажбата на продуктите, без да включват ДДС и други подобни данъци.

В заключение на този раздел обръщаме внимание на ръководителите на промишлени предприятия, които имат търговски обекти в своята структура, към следните изисквания на действащото законодателство:

Има списък на стоките, за чиято продажба се изисква специален лиценз. На първо място, това са алкохолни продукти, лекарства и медицински продукти (виж Постановление на правителството на Руската федерация от 24 декември 1994 г. N 1418 „За лицензиране на някои видове дейности“, с измененията);
приемането на средства, включително при организиране на изнесена търговия в закрити помещения (пазари, изложби, панаири), може да се извършва само при задължително използване на касови апарати (виж Закон на Руската федерация от 18 юни 1993 г. N 5215-1 „За използването на касови апарати" - касови апарати при извършване на парични разплащания с населението", Постановление на правителството на Руската федерация от 06.01.1997 г. N 11 „За засилване на контрола върху задължителното използване на касови апарати при извършване на парични разплащания с населението на пазари, панаири, изложбени комплекси и други територии, предназначени за търговия", Писмо на Държавната данъчна служба на Русия от 02.12.1997 N VK-4-16/6n).

Характеристики на изграждането на аналитично счетоводство за намаляване на интензивността на труда и повишаване на надеждността на счетоводството и данъчното счетоводство

Говорейки за изграждането на аналитично счетоводство, трябва да се помни, че генерираният работен сметкоплан се използва от всички отдели на предприятието, като предоставя възможност за групиране и избор на информация по различни критерии. Ако дълбочината на счетоводния анализ се различава между отделите, тогава е очевидно, че данните за предприятието като цяло могат да бъдат представени само с най-ниската степен на анализ сред всички отдели. Например, помислете за фабрика за облекло, която разполага с няколко производствени цеха (цех за доставка, кройка, шиене, опаковъчен цех), гараж и магазин. Очевидно счетоводството на готовата продукция ще се извършва от три звена - шивашки, опаковъчен и складов. В магазина продуктовото счетоводство се основава на сметка 40 в контекста на видовете продукти: палта, поли, блузи и др.; в пакетажен цех - всеки от изброените видове се разделя според сезонността - зима, лято, демисезон; накрая, в шивашкия цех - по вид, сезонност и категория - обикновени, особено модерни, елитни. При комбиниране на работните баланси на две работилници информацията за категорията на облеклото ще бъде загубена и в общия работен баланс вече няма да е възможно да се види сезонността на продуктите - само вида на облеклото. Ако и трите подразделения водеха записи по модела на шивашкия цех, тогава в работния баланс би било възможно да се разграничат продуктите и по трите признака - по вид, по сезонност и по категория.

Важно е да се изгради работещ сметкоплан по такъв начин, че да се отчитат нуждите от аналитичност не само за всички структурни подразделения, но и за всички счетоводни цели - генериране на финансови отчети, изготвяне на информация за управление, изчисляване на данъци и такси , поддържане на статистически записи и др. В допълнение, счетоводният анализ служи като основа за автоматизация на счетоводството и следователно трябва да отчита нуждите и характеристиките на софтуера на автоматизираната система, работеща в организацията или планирана за внедряване.

При изграждането на аналитично счетоводство трябва да се вземат предвид следните принципи:

принципът на единство на критериите за разпределение на сметките (принципът на една основа) е, че при формирането на работен сметкоплан знаците за въвеждане на сметки в него и тяхното кодиране трябва да бъдат еднакви на всички нива на счетоводната система ( не могат да бъдат заменени с други знаци).

С други думи, този принцип изисква в процеса на избор на подсметки от 1-ви, 2-ри, 3-ти и следващите редове счетоводният обект, отразен от тези сметки, да бъде представен винаги от едни и същи позиции. Ако се върнем към нашия пример, тогава продуктовото счетоводство трябва да се изгради по сметка 40 в контекста на подсметките от 1-во ниво - по категория облекло; в контекста на подсметките от 2-ро ниво - според сезонността на облеклото; в контекста на подсметките от 3-то ниво - по вид облекло. Най-важното и трудно в този случай е да се идентифицират критериите, по които ще бъдат разпределени подсметките. С други думи, на каква основа - категория, сезонност или тип - ще се отделят подсметките от едно или друго ниво. Може би в нашия пример би било по-правилно да се подчертае в подсметка от 1-во ниво не категорията облекло, а нейната сезонност. Но в същото време е невъзможно подсметките в един цех да бъдат разпределени по категория, а в друг - по сезонност, тъй като тогава информацията ще бъде напълно несравнима;

принципът на хомогенност и разграничаване на сметките, според който позициите, включени в сметкоплана, трябва да отразяват качествено еднородни, дефинирани счетоводни обекти.

Една аналитична сметка не може да обобщава разнородна информация или да изпълнява различни функции. Прилагането на този принцип предполага спазване във всяка сметка на единството на икономическото съдържание и недвусмислено отношение към баланса. В този случай подсметки от едно и също ниво се разпределят въз основа на класификация само по един критерий. Нека обясним това с пример. Ако като знак за разпределяне на подсметки от 1-во ниво идентифицирахме категорията облекло, а на 2-ро ниво - неговата сезонност, тогава на тези нива би било неправилно да се разпредели подсметката „Продукти, прехвърлени за съхранение“ (тъй като това е коренно различна характеристика на продукта);

Принципът на равен обем сметки от един и същи ред е, че в сметкоплана счетоводните позиции от един и същи ред (синтетични и аналитични) трябва да осигуряват еднакво ниво на обобщаване на информацията за фактите на икономическата дейност.

Да се върнем към примера с шивашката фабрика. Ако тя се специализира в шиене на горно облекло, тогава на 2-ро ниво подсметката за летни дрехи ще бъде практически празна (тъй като продуктите са предимно зимни и демисезонни палта), а на 3-то ниво подсметката за отчитане на палта ще бъдат значително претоварени в сравнение с поли и блузи. В този случай би било по-добре да се разделят подсметките, както следва: зимни палта с естествен косъм, зимни палта с изкуствен косъм, демисезонни палта, други дрехи;

принципът на рационалност е насочен към създаване на разумна връзка между броя на нивата на подсметките и полезността от разграничаване на информацията, генерирана върху тях.

По този начин, като се вземат предвид горните принципи, всяко промишлено предприятие трябва самостоятелно да изгради аналитично счетоводство по счетоводните сметки, разгледани по-горе. Нека си припомним само онези препоръки за изграждане на аналитично счетоводство, които са предвидени в Инструкциите за използване на сметкоплана:

аналитичното счетоводно отчитане на сметка 40 „Готова продукция” се извършва по места за съхранение и отделни видове готова продукция;
Към сметка 41 „Стоки“ могат да бъдат открити подсметки:
41-1 „Стоки в складове”;
41-2 "Стоки в търговията на дребно";
41-3 „Контейнери под стоки и празни”;
41-4 „Закупени артикули“ (в подсметка 41-4 промишлените и други производствени предприятия отчитат наличността и движението на стоките (във връзка с процедурата, предвидена за отчитане на материалните запаси);
за всяка разходна позиция се води аналитично счетоводно отчитане по сметки 43 „Стопански разходи”;
Аналитично счетоводно отчитане на сметка 44 „Разходи за дистрибуция” се води по видове и всяка разходна позиция.

Продажбите на произведената продукция са най-важният показател за производствената дейност. В края на краищата именно чрез продажбите завършва оборотът на средствата, изразходвани за производството на продукти. В резултат на продажбата производственото предприятие получава оборотния капитал, необходим за възобновяване на нов цикъл на производствения процес. Продажбите на продукти в производствено предприятие могат да се извършват чрез изпращане на произведени продукти в съответствие със сключени договори или чрез продажба чрез собствен търговски отдел.

Съгласно член 223 от Гражданския кодекс на Руската федерация (наричан по-долу Гражданския кодекс на Руската федерация), собствеността върху продуктите, закупени в съответствие с договора, възниква от купувача от момента на прехвърлянето му:

„Правото на собственост на приобретателя на вещ по договор възниква от момента на нейното прехвърляне, освен ако законът или договорът не предвиждат друго.“

В съответствие с член 224 от Гражданския кодекс на Руската федерация, прехвърлянето на продукти е доставката им на купувача, доставката на превозвача или комуникационната организация за изпращане до купувача.

Продадените продукти се считат за доставени на купувача от момента, в който действително попаднат във владение на купувача или на посоченото от него лице.

Забележка!

Прехвърлянето на транспортни документи за него е еквивалентно на прехвърлянето на продукти.

За да се отразят в счетоводството (както счетоводни, така и данъчни) транзакции за продажба на продукти, е необходимо да има документално доказателство за прехвърлянето на собствеността върху този продукт на купувача. Това потвърждение се предоставя от различни първични документи: фактури, приемо-предавателни протоколи, приемо-предавателни сертификати и др.

За отчитане на продажбата на продукти в счетоводството на организацията се използва сметка 90 „Продажби“ подсметка „Приходи“.

Като общо правило операциите по продажба на продукти се отразяват в счетоводните записи на производителя в момента на изпращане (единственото изключение е продажбата на продукти по договори със специално прехвърляне на собственост).

За тази цел в счетоводството се използва следният запис:

В същото време цената на изпратените продукти се отписва. Ако производствената организация води записи на готовите продукти по действителна цена, тогава отписването се отразява в счетоводството:

Кореспонденция по сметката
Дебит	Кредит
		Продукти, отписани по действителна цена

Ако производствена организация води записи на готови продукти по стандартни (планирани) разходи, тогава отписването се извършва, като се използват следните записи:

Кореспонденция по сметката
Дебит	Кредит
		Готовата продукция се приема за осчетоводяване по планова себестойност
		Отписани продукти по планирана цена
		Отразена е действителната цена (в края на месеца)
		Отклоненията на действителните разходи от стандартните разходи се отписват (преразход)
		Отклоненията на действителните разходи от стандартните разходи се отписват (спестявания)

В съответствие с нормите на глава 21 „Данък върху добавената стойност“ сделките за продажба на стоки (работа, услуги) на територията на Руската федерация подлежат на данъчно облагане, следователно, ако организацията е платец на този данък, тогава е длъжен да изчисли ДДС върху сумата на продажбите (член 146 от Данъчния кодекс на Руската федерация (наричан по-долу Данъчния кодекс на Руската федерация)).

Забележка!

Член 167 от Данъчния кодекс на Руската федерация, който определя момента на определяне на данъчната основа в законодателството за ДДС, е значително променен от 1 януари 2006 г. с Федерален закон № 119-FZ. Посоченият закон от 1 януари 2006 г. премахна метода, използван преди това за облагане с ДДС при получаване на средства (при получаване на плащане), следователно от този момент в Русия всички данъкоплатци на ДДС ще използват само метода „както е изпратено“ като момента на определяне на данъчната основа "

За тази цел в счетоводството се използва следният запис:

Себестойността на изпратените и продадените продукти включва и. В съответствие с Инструкциите за използване на сметкоплана организациите, извършващи промишлени или други производствени дейности, по сметка 44 „Разходи за продажби“ отразяват следните видове разходи:

“... за пакетиране и опаковане на продукти в складове за готова продукция; за доставка на продукти до началната станция (кея), товарене във вагони, кораби, автомобили и други превозни средства; комисионни (удръжки), платени на търговски и други посреднически организации; относно поддръжката на помещения за съхранение на продукти на местата за продажба и възнаграждението на продавачите в организации, занимаващи се със селскостопанско производство; за реклама; На ; други разходи, подобни по предназначение.“

Те се отписват чрез изписване:

Кореспонденция по сметката
Дебит	Кредит
		Отписани бизнес разходи

След това чрез сравняване на дебитния и кредитния оборот в сметка 90 „Продажби“ се определя финансовият резултат.

Пример 1.

През отчетния период текстилната фабрика Russian Textile LLC продаде произведени платове в размер на 1 180 000 рубли, включително ДДС - 180 000 рубли. Цената на продадените тъкани беше 800 000 рубли. Размерът на разходите за продажба е 40 000 рубли.

LLC "Руски текстил" прилага метода на начисляване за целите на данъка върху печалбата; данъчната основа на ДДС се определя при доставката.

В счетоводните записи на Russian Textile LLC тези бизнес транзакции са отразени, както следва:

Кореспонденция по сметката		Сума, рубли
Дебит	Кредит	Сума, рубли
			Отразени са приходите от продажба на готова продукция
			Начислен ДДС
			Себестойността на продадените стоки е отписана
			Разходите за продажба на продадени продукти се отписват
			Печалбата от продажбата на плат се отразява

Край на примера.

Промишленото предприятие може да продава своите продукти не само на „съседни“ или „търговци на едро“, но и да продава на дребно собствените си продукти в специално отворени търговски отдели. За производствените организации на леката промишленост тази форма на продажби вече е позната, тъй като основните видове произведени продукти в леката промишленост са потребителски стоки.

Трябва да се отбележи, че тази форма на търговия има много предимства, по-специално, пазарът на продажби се увеличава, възможно е да се получи бърза информация за потребителското търсене на произведени продукти, процесът на генериране на приходи се ускорява и т.н. Но наред с „плюсовете“ на подобно внедряване има и „минуси“. Откриването на специално подразделение означава, че промишленото предприятие всъщност става мултииндустриално, т.е. в допълнение към основната дейност (производство) то извършва директно търговска дейност.

Нашата одиторска практика показва, че такива организации често отразяват неправилно продажбите на собствените си продукти чрез търговското подразделение на организацията, като използват схема за продажби, използвайки сметки 41 „Стоки“, 42 „Търговски марж“, 44 „Разходи за продажби“. Според нас използването на такава схема е погрешно, тя е приемлива само ако търговското подразделение на промишлено производствено предприятие, в допълнение към собствените си продукти, продава закупени стоки.

Тази гледна точка се основава на Указанията за използване на сметкоплана. По отношение на сметка 41 „Стоки“ този документ съдържа следното:

Прехвърлянето на готови продукти в търговския отдел за продажба се формализира чрез изискване за фактура (формуляр № M-11), одобрено с Резолюция на Държавния комитет по статистика на Руската федерация от 30 октомври 1997 г. № 71а „За одобряване на унифицирани форми на първична счетоводна документация за отчитане на труда и неговото заплащане, дълготрайни активи и нематериални активи, материали, малоценни и носими предмети, работа в капиталното строителство”, както и тяхната продажба и прехвърляне на купувачи - фактура формуляр № М-15 .

При прехвърляне на готови продукти в магазина се прави следното вписване в счетоводните записи на производствената организация:

Край на примера.

Когато продават готови продукти чрез структурна единица (магазин, търговска къща, павилион), организациите могат да използват следните първични документи „Доклад за продукта“ и „Отчет за движение на готови продукти и стоки“. Формулярите на тези документи се съдържат в Приложение № 5 към Методически указания № 119н за отчитане на материалните запаси.

Докладът за продукта се състои от два раздела: „А” и „Б”. Раздел „А” отразява движението на готовата продукция и закупените стоки, а раздел „Б” отразява движението на паричните средства. Посоченият доклад се съставя от ръководителя на търговския отдел или от материално отговорното лице в два екземпляра. Периодът, за който се съставя продуктов отчет, не трябва да надвишава 1 календарен месец. По правило в търговските отдели тези документи се съставят на десетдневна база.

В раздел „А“ финансово отговорното лице отразява салдата и движението на готовите продукти и стоки в количествено изражение, като посочва имената, номерата и датите на приходно-разходните документи, както и „Разходи“ и „Салдо в края на месец” в продажни цени (с ДДС).

Раздел „B“ съдържа информация за източниците на входящи и изходящи парични потоци: постъпления от продажба на готови продукти и стоки, доставка на пари до касата на вашата организация, услуга за събиране, недостиг и излишък на пари и т.н.

След това (в рамките на установения срок) отчетът за стоките, заедно с входящите и изходящите стокови и парични документи, се прехвърлят в счетоводния отдел на организацията за проверка. При приемане на отчета счетоводителят отбелязва това върху двата екземпляра на отчета. Първото копие на отчета с документи остава в счетоводния отдел на организацията, второто копие се връща на финансово отговорното лице.

Ако при проверката на отчета се установят грешки, се правят съответните корекции. Въвеждането на корекции се съгласува с финансово отговорното лице. Ако финансово отговорното лице е съгласно с промените, направени в отчета, тогава той трябва да потвърди коригираната сума на баланса на готови продукти, стоки и парични средства в края на периода с подписа си.

След приемане на отчета счетоводният отдел попълва колоната „По фактическа цена“ - за готови продукти и стоки, след което данните от отчета за стоките се въвеждат в счетоводството.

Към отчета за стоките се прилага „Отчет за движение на готовите продукти и стоки“, който отразява получаването и потреблението на готовите продукти и стоки, като се посочват техните наименования, отличителни белези и номера на артикули (ако има такива), мерни единици, количество, цена и продажна сума цени (с ДДС). Ако получаването или потреблението на готови продукти и стоки е документирано с документи, отразяващи горните показатели, те могат да бъдат отразени в отчета, като се посочват само общи (общи) суми.

В справката се посочват общите суми поотделно за приходи и разходи. Данните за действителните разходи и (или) покупните цени се попълват от търговския отдел или счетоводната служба.

По този начин, въз основа на данните от стоковата справка, счетоводната служба ежемесечно генерира данни за фактическата себестойност на получената и продадената продукция, както и себестойността на остатъка от готовата продукция в края на месеца.

Повече подробности с въпроси относносчетоводно и данъчно счетоводство в предприятия от леката промишленост, можете да го намерите в книгата на АД “БКР-Домофон-Одит” “Производство и търговия в леката промишленост».

Индивидуален предприемач е регистриран в Сургут, но работи в Екатеринбург. Избор на данъчен режим и използване на онлайн каса.

Въпрос:Индивидуален предприемач е регистриран в град Сургут и подлежи на данъчно облагане по опростената данъчна система, но работи в Екатеринбург и прилага патент (услуги на ателие), планираме да продаваме артикули собствено производство чрез уебсайта и постоянен магазин в Екатеринбург. Какъв режим на данъчно облагане е законен за прилагане, какви данъци върху продажбите трябва да плати индивидуалният предприемач, възможно ли е да се прилага UTII. Моля, изяснете изчислението за UTII в Екатеринбург. Задължени ли са индивидуалните предприемачи да използват електронни касови апарати, когато продават през уебсайта тази година?

Отговор:Във връзка с продажбата на стоки от собствено производство чрез уебсайт или специализиран магазин можете да използвате OSNO или опростена данъчна система.

Тъй като вече използвате опростената данъчна система за ателиетата, за продажбите на дребно можете да изберете само опростената данъчна система. Това се дължи на факта, че опростената данъчна система и OSNO не се комбинират.

Не можете да използвате UTII или патент. Тъй като продажбите на дребно не включват продажба на продукти от собствено производство (производство) () и продажби чрез интернет сайтове и онлайн магазини.

При продажба през уебсайт (магазин) е необходимо да използвате онлайн каса.

Вие плащате един данък върху продажбите във връзка с прилагането на опростената данъчна система.

Обосновка

Кой може да прилага патентната данъчна система

Системата за патентно данъчно облагане е независим специален данъчен режим, който се прилага на доброволна основа (глава 26.5, параграф 2 от член 346.44 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Преминаването към патентна система за данъчно облагане е възможно само в онези съставни единици на Руската федерация, където този данъчен режим е установен от регионалното законодателство (клауза 1 от член 346.43 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Списъкът на регионите, на чиято територия е въведена системата за патентно облагане, е представен в таблицата.

Условия за прилагане на специалния режим

Само предприемачи могат да прилагат системата за патентно облагане и само ако са изпълнени едновременно следните условия:*

видът дейност, с която предприемачът се занимава (планира да се занимава след придобиване на патент), е посочен в параграф 2 на член 346.43 от Данъчния кодекс на Руската федерация. В този случай предприемачът има право да прилага този специален режим при предоставяне на услуги (извършване на работа) както за населението, така и за организации (писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 10 юни 2014 г. № GD-4-3/ 11215). В допълнение, съставните образувания на Руската федерация имат право да разширят този списък, допълвайки го с други битови услуги от одобрените списъци OKVED 2 и OKPD 2 (подточка 2, клауза 8, член 346.43 от Данъчния кодекс на Руската федерация) . Въпреки това е възможно да се прилага патентната система за данъчно облагане при предоставяне на такива услуги (разширени) само по отношение на тези, които се предоставят само на населението (писма на Министерството на финансите на Русия от 2 септември 2014 г. № 03-11- 12/43824 и от 28 декември 2012 г. № 03-11-11/398);
предприемачът работи самостоятелно или с участието на нает персонал (включително по граждански договор), чийто среден брой не надвишава 15 души за всички видове дейности. Определете средния брой за периода, за който е издаден патентът. Ако комбинирате PSN с UTII, вземете предвид само служители, които извършват дейности по PSN (клауза 17 от прегледа, изпратен с писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 7 юли 2016 г. № SA-4-7/12211, решение на Върховния съд на Руската федерация от 1 юни 2016 г. № 306-KG16-4814). Да отбележим, че преди излизането на това писмо контрольорите имаха друга позиция. В други случаи на комбиниране вземете предвид всичките си наемници - в такива случаи позицията на отдела все още не се е променила (писмо на Министерството на финансите на Русия от 21 юли 2015 г. № 03-11-09/41869, донесено на вниманието на данъчните инспекции с писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 3 август 2015 г. № ED-4-3/13578);
дейността не се извършва в рамките на договор за обикновено дружество (договор за съвместна дейност) или договор за доверително управление на имущество.

Изброените условия трябва да бъдат изпълнени през целия период на валидност на патента.

Това заключение следва от разпоредбите на параграфи и член 346.43 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Предприемачът може да приложи патентната система независимо от неговия данъчен статут, тоест като местно и нерезидентно лице (писмо на Министерството на финансите на Русия от 25 ноември 2013 г. № 03-11-12/50675).

Формата на сетълмент с купувачи (клиенти), както и източникът на плащане за стоки (работа, услуги), продадени от предприемач, също не влияят върху възможността за прилагане на системата за патентно данъчно облагане. Тоест, предприемачът може да получава плащане от организации и население както в парична, така и в непарична форма, дори от бюджетни средства. Такива разяснения са дадени в писма на Министерството на финансите на Русия от 5 април 2013 г. № 03-11-12/40 от 21 януари 2013 г. № 03-11-12/07.

За какви видове дейности се издава патент?

Списъкът на видовете дейности, за които може да бъде получен патент, е установен в параграф 2 на член 346.43 от Данъчния кодекс на Руската федерация. В същото време съставните образувания на Руската федерация имат право да разширят този списък по отношение на други битови услуги, посочени в OKVED 2 и OKPD 2. Кодовете на видовете дейности и кодовете на услугите, свързани с битовите услуги, са изброени в списъците, одобрени със заповед на правителството на Руската федерация от 24 ноември 2016 г. № 2496-r (подточка 2 на клауза 8 на член 346.43 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Можете да видите пълния списък с услуги, които попадат в обхвата на PSN във вашия регион в регионалния закон. Избор на такива закони е в таблицата.

Ако предприемач планира да се занимава едновременно с няколко от изброените дейности, той трябва да получи патенти за всяка от тях.

Търговия

Можете да използвате PSN само когато продавате на дребно чрез следните обекти:*

нестационарна търговска мрежа. Това е разносна и разносна търговия;
стационарна търговска верига със застроена площ не повече от 50 кв. m за всеки обект. Това е търговия в магазини и павилиони;
стационарна търговска верига без търговски етажи. Това е търговия на пазари, панаири, павилиони, шатри и чрез автомати.

Търговия на дребно означава продажба на стоки за лична, семейна употреба, а не за стопанска дейност. И направете това по договор за покупко-продажба на дребно. Такова споразумение няма отделна писмена форма. Счита се за сключен, когато продавачът даде чек на купувача.

Не можете да използвате патентната система, когато не продавате на дребно. Нека обясним какъв вид търговия е това.

Законът не включва търговията на дребно:*

газ;
товарни и специални автомобили, автобуси от всякакъв тип;
ремаркета, полуремаркета, ремаркета;
акцизни стоки, изброени в параграфи 6-10 от параграф 1 на член 181 от Данъчния кодекс на Руската федерация;
храни и всякакви напитки в заведенията за обществено хранене. И няма значение дали са опаковани и опаковани от производителя или се продават в насипно състояние, бутилиране и т.н.;
продукти собствено производство.* Изключение правят стоки и продукти за обществено хранене, които се приготвят във вендинг машини.

Освен това търговията на дребно не може да се нарече:*

търговия по договори за доставки, както и в рамките на държавни и общински поръчки;
трансфер на преференциални лекарства с безплатни рецепти;
търговия по мостри и каталози извън стационарната дистрибуторска мрежа. Това включва търговия по пощата;
търговия чрез телепазаруване, по телефона, чрез интернет сайтове и онлайн магазини.*

Такива правила са установени от алинеи и параграф 2, параграф 3 от член 346.43 от Данъчния кодекс на Руската федерация и са допълнително обяснени в писма на Министерството на финансите на Русия от 29 април 2016 г. № 03-11-12/25371 , от 22.11.2013 г. No 03-11-11/ 50540.

Кой може да приложи опростяването

Условия за прилагане на опростената данъчна система

Като общо правило, само тези, които отговарят на следните количествени и разходни ограничения, могат да прилагат опростяването:*

размерът на получения доход не надвишава установения лимит (клауза 4.1 от член 346.13 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
средният брой на служителите за данъчния (отчетен) период не надвишава 100 души (подточка 15, точка 3, член 346.12 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
остатъчната стойност на дълготрайните активи не надвишава 150 000 000 рубли. (подточка 16, клауза 3, член 346.12 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Горните условия трябва да се спазват както от тези, които вече използват опростената система, така и от тези, които току-що планират да преминат към този режим (клауза 4.1 от член 346.13, клауза 3 от член 346.12 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Какви търговски сделки подлежат на UTII?

Използването на UTII е разрешено във връзка с търговията на дребно със стоки:*

чрез обекти на търговски вериги с търговски обекти;
чрез обекти на търговски вериги без търговски етажи;
използване на средства за разпространение (дистрибуция) търговия.

Търговията на дребно за целите на UTII не включва продажбата на:*

акцизни стоки, посочени в алинеи 6-10 на параграф 1 на член 181 от Данъчния кодекс на Руската федерация (например автомобилен бензин, дизелово гориво, моторно масло и др.);
храни и напитки, включително алкохолни напитки, както пакетирани, така и без в заведенията за обществено хранене;
продукти от собствено производство (производство), включително продукти, произведени (произведени) от материали на продавача по договор (писмо на Министерството на финансите на Русия от 5 август 2009 г. № 03-11-06/3/205).* изключение е, когато организация, продавачът не участва в обработката на предоставени от клиента материали, прехвърлени от нея;
непотърсени вещи в заложни къщи;
газ;
товарни и специални автомобили и ремаркета (полуремаркета, ремаркета) за тях;
автобуси от всички видове;
стоки по мостри и каталози извън стационарната дистрибуторска мрежа (например под формата на поща, чрез телевизионни и онлайн магазини, електронни терминали, телефонни комуникации);*
лекарства по преференциални (безплатни) рецепти.

В какви случаи трябва да се използва CCT?

Кой трябва да използва CCP

Ситуация:Необходимо ли е използването на касови системи за дистанционни продажби (продажба на стоки през интернет, телепазаруване и др.). Стоките се доставят до клиентите чрез куриери

Всичко зависи от това как купувачът плаща за стоките.

Плащане в брой и с карта при получаване на стоката

Затворен списък на транзакциите, при които могат да се приемат пари в брой без използване на касови апарати, е даден в Закон № 54-FZ от 22 май 2003 г. Дистанционната търговия не е включена в този списък. За търговията на дребно не се отнася продажбата на стоки по интернет, телепазаруване и др. Това следва от определенията, дадени в параграфи и GOST R 51303-2013.

Затова е наложително използването на касови апарати и издаването на касови бележки на клиентите на хартиен или електронен носител. Това заключение се потвърждава в писма от Министерството на финансите на Русия от 27 септември 2013 г. № 03-01-15/40098, Федералната данъчна служба на Русия от 29 август 2016 г. № AS-3-20/3966 и Федералната данъчна служба на Русия за Москва от 24 април 2012 г. № 17-26/ 037701.*

Извършете операцията с касов апарат в момента на разплащане с купувача. Не можете да пробиете чек предварително. За електронни плащания през Интернет използвайте касата в момента, в който получите потвърждение от банката на купувача, че е изпълнил нареждането за превод на електронни средства. Такива разяснения има в писмото на Министерството на финансите на Русия от 25 януари 2017 г. № 03-01-15/3480.

Използването на касови апарати и издаването на касова бележка е необходимо и при плащане на стоки с платежни карти: чрез ПОС терминал. Това следва от параграф 1 на член 1.2 от Закона от 22 май 2003 г. № 54-FZ.

Главният счетоводител съветва: има няколко безопасни начина за разплащане с клиенти при дистанционна търговия, за да не се нарушават изискванията за използване на касови системи. Нека ги предложим.

Първи начин.Купувайте и давайте на служители, които доставят стоки и приемат плащания. За удобство това могат да бъдат преносими касови апарати. Основното изискване е ЦК да бъде:

включени в държавния регистър;
регистриран в данъчната служба.

За да гарантирате безопасността на издадения преносим касов апарат, сключете споразумение със служителя за пълна финансова отговорност.

Втори начин.Отворени пунктове за вземане. Тогава ще има възможност за инсталиране на по-малък брой касови апарати за разплащане с клиенти.

Плащане през интернет без агент

Използвайте CCP, ако купувачът плаща за стоките дистанционно:*

платежна карта (например чрез уебсайта на продавача). Купувачът е сключил споразумение за приемане на плащане от картата директно с банката;
с помощта на „електронен портфейл“, например „Yandex.Money“. Тоест парите се кредитират в портфейла на продавача, а не в неговата текуща сметка;
чрез платежната услуга на специална организация, която не е платежен агент. Например „Yandex.Checkout“, когато сървърът на Yandex действа като оператор на услуги за платежна инфраструктура;
чрез банка по фактура, касова бележка или платежно нареждане без карта. Няма значение къде гражданинът е направил плащането, директно в банката или през лична сметка към банкова сметка.

В този случай чекът се изпраща по електронен път до абонатния номер или имейл адреса на купувача в момента на плащане. За такива изчисления има специален касов апарат. Тя ви позволява да автоматизирате отчитането на сетълментите и да генерирате чекове без участието на продавача.* Това следва от параграф 2 на част 1 на член 4.3, параграф 9 на член 2 от Закона от 22 май 2003 г. № 54-FZ . Това се потвърждава и от служители на Федералната данъчна служба на Русия в личните им обяснения.

Търговията чрез онлайн магазин не може да бъде прехвърлена към UTII

Ако купувач избере продукт на интернет сайт и го получи чрез услуга за доставка от склад, такъв бизнес не може да се счита за вменен. Това се посочва от руското министерство на финансите в писмо от 24 март 2016 г. № 03-11-11/16415.

Длъжностните лица обясниха: предприемаческите дейности, свързани с търговията по договори за продажба на дребно, могат да бъдат прехвърлени на UTII. В същото време продажбата на стоки въз основа на мостри и каталози извън стационарна търговска верига не се прилага за търговия на дребно в UTII (член 346.27 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Освен това търговията под формата на поща, чрез телепазаруване, телефонни комуникации и компютърни мрежи не може да бъде прехвърлена към условно приписване.

Продажбата на стоки чрез онлайн магазин с доставка от склад е точно търговия чрез компютърни мрежи. Това означава, че за този тип бизнес фирма или бизнесмен може да плаща само общи данъци или данъци според опростената данъчна система.*

В таблицата по-долу сме изброили спорни ситуации с търговията на дребно и обяснихме дали дейностите могат да бъдат прехвърлени към UTII.

Ситуации, при които продажбите на дребно могат или не могат да бъдат прехвърлени към UTII*

Какви данъци плащат предприемачите?

Физическо лице, регистрирано като предприемач, има двоен статут: стопански субект и физическо лице. Следователно данъците, плащани от предприемача, могат да бъдат разделени на три групи.*

1) данъци, които предприемачът плаща като данъчен агент. Например за данък върху доходите на физически лица при изплащане на доходи на физически лица и за ДДС при извършване на определени сделки;

2) данъци, които предприемачът плаща въз основа на подадени от него данъчни декларации. Тази група данъци включва:

Данък върху доходите на физическите лица, платен от предприемач като данъкоплатец (с изключение на авансови плащания);
данъци, платени от предприемач във връзка с използването на специални данъчни режими (опростено данъчно облагане, UTII, единен земеделски данък);

3) данъци, които предприемачът плаща въз основа на уведомления, получени от данъчната служба. Тази група данъци включва данък върху имуществото на физическите лица, транспортен данък, поземлен данък, както и авансови вноски за данък върху доходите на физическите лица.

Александър Сорокин отговаря,

Заместник-началник на отдела за оперативен контрол на Федералната данъчна служба на Русия

„Системите за плащане в брой трябва да се използват само в случаите, когато продавачът предоставя на купувача, включително неговите служители, план за отсрочка или разсрочено плащане за своите стоки, работа и услуги. Именно тези случаи, според Федералната данъчна служба, са свързани с предоставянето и изплащането на заем за плащане на стоки, работа и услуги. Ако дадена организация издава паричен заем, получава изплащане на такъв заем или самата тя получава и изплаща заем, не използвайте касовия апарат. Кога точно трябва да пробиете чек, вижте препоръките.

Изтегляне на формуляри

Един от най-често задаваните въпроси при прилагането на единния данък върху условния доход (UTII) стана въпросът за законосъобразността на прилагането на този режим на данъчно облагане по отношение на продажбите на продукти собствено производство чрез търговската мрежа.

В съответствие с ал. 6 ал.2 чл. 346.26 от Данъчния кодекс (TC) на Руската федерация, системата за данъчно облагане под формата на UTII за определени видове дейности може да се прилага за стопански дейности в областта на търговията на дребно, извършвани чрез магазини и павилиони с търговска площ не повече от 150 квадратни метра за всеки търговски обект.

Съгласно чл. 346.27 от Данъчния кодекс на Руската федерация стационарната търговска мрежа с търговски етажи включва търговска мрежа, разположена в сгради и конструкции (части от тях), предназначени за търговия, които имат отделни помещения, оборудвани със специално оборудване, предназначено за търговия на дребно и обслужване на клиенти . Тази категория търговски обекти включва магазини и павилиони.

Площта на търговския етаж е частта от магазин, павилион (открита площ), заета от оборудване, предназначено за излагане, демонстриране на стоки, извършване на парични плащания и обслужване на клиенти, площта на касите и касовите апарати , площта на работните места за обслужващия персонал, както и площта на пътеките за купувачите. Площта на търговския етаж включва и наетата част от площта на търговския етаж. Площта на битови, административни и битови помещения, както и помещения за получаване, съхранение и подготовка за продажба, в които не се предоставя обслужване на клиенти, не се отнася за площта на търговския етаж. Площта на търговската площ се определя въз основа на опис и документи за собственост.

Документите за инвентар и право на собственост включват всички документи, с които разполага организация или индивидуален предприемач за стационарно съоръжение за търговска верига, съдържащи необходимата информация за предназначението, конструктивните характеристики и оформлението на помещенията на такова съоръжение, както и информация, потвърждаваща правото на използване това съоръжение (договор за покупко-продажба на нежилищни помещения, технически паспорт за нежилищни помещения, планове, диаграми, пояснения, договор за наем (пренаемане) на нежилищни помещения или негова част (части) и други документи).

На основание чл. 346.27 от Данъчния кодекс на Руската федерация търговията на дребно включва стопанска дейност, свързана с търговията със стоки (включително в брой, както и с използване на платежни карти) въз основа на договори за покупко-продажба на дребно.

Посоченият член от Данъчния кодекс на Руската федерация установява, че търговията на дребно не включва по-специално продажбата на продукти от собствено производство (производство).

Продажбата на продукция от собствено производство чрез търговска мрежа е един от начините за извличане на приходи от стопански субекти от дейности по производство на готова продукция.

По този начин предприемаческата дейност в областта на продажбите на дребно на стоки от собствено производство (производство) за целите на прилагането на гл. 26.3 от Данъчния кодекс на Руската федерация не се признава за търговия на дребно и не се прехвърля към плащането на един данък върху условния доход.

В тази връзка дейностите на организациите и индивидуалните предприемачи при продажба на дребно на продукти от собствено производство чрез собствен магазин не могат да бъдат прехвърлени към данъчната система под формата на единен данък върху условния доход.

В същото време организации и индивидуални предприемачи, които прилагат опростена система за данъчно облагане по отношение на други видове дейности, които извършват, могат да прилагат този режим на данъчно облагане по отношение на горните дейности, при спазване на разпоредбите на глава. 26.2 Данъчен кодекс на Руската федерация.

Отдел за проверка на място № 1 на Федералната данъчна служба на Русия Инспекторат № 1 за Налчик

Счетоводител ли си, а директорът не те оценява? Мисли ли той, че просто пилеете парите му и надплащате данъци?

Станете ценен специалист в очите на ръководството. Научете се да работите с вземания.

Центърът за обучение на служители има нов.

Обучението е изцяло дистанционно, издаваме сертификат.